财务分析专业版

财务报表分析财务业绩的评估财务分析的目的1、股东分析公司盈利水平2、投资者分析公司投资价值3、管理者分析企业运转4、国家分析税收状况5、内部审计----错弊防范6、其他财务业绩评估的基本前提资料（一）、财务分析的专业资料；年度比较资产负债表利润表现金流量表报表附注审计意见实际和预算业绩比较会计报表体系编号会计报表名称编报期会企01表资产负债表中期报告；年度报告会企02表利润表中期报告；年度报告会企03表现金流量表（至少）年度报告01表附表1资产减值准备明细表年度报告01表附表2股东权益增减变动表年度报告01表附表3应交增值税明细表中期报告、年度报告02表附表1利润分配表年度报告02表附表2分部报表（业务分部）年度报告02表附表3分部报表（地区分部）年度报告资产负债表现金短期借款应收账款应付账款存货其他流动负债长期投资长期负债固定资产所有者权益合计利润表主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加主营业务利润其他业务利润营业费用管理费用费用财务营业利润管理资产负债表现金短期借款营运资产长期负债长期投资所有者权益固定资产合计现金流量表经营现金流量经营现金流入量经营现金流出量筹资活动现金流量筹资活动现金流入量筹资活动现金流出量投资活动现金流量投资活动现金流入量投资活动现金流出量总流量=经营活动净流量+筹资活动现金净流量+投资活动现金净流量资产负债表格式资产金额负债和权益金额货币资金1500短期借款5000短期投资2000应付帐款15000应收帐款6000其他流动负债3000存货20000长期负债7000长期投资7500实收资本60000固定资产60000未分配利润10000无形资产3000合计100000合计100000项目1995比重投入资本现金35004%营运资本需求800010%长期投资75009%固定资产净值6000073%无形资产30004%总投资资本82000100占用资本短期借款50006%长期借款70009%所有者权益7000085%总运用资本82000100OS公司资产负债表项目1995比重1996比重1997比重投入资本现金65%1210%86%营运资本需求5949%6350%7756%固定资产净值5646%5140%5338%总投资资本121100126100138100%占用资本短期借款1512%2217%2317%长期借款4235%3427%3828%所有者权益6453%7056%7755%总运用资本121100126100138100关于报表附注的分析基本内容：主要会计处理方法会计处理方法的变更情况非经常性项目的说明其他有助于理解报表的事项财务业绩评估的基本前提资料（二）、财务分析的背景资料：1、未来行业结构和竞争趋势2、企业竞争和经营特点3、管理的长期目标和计划4、资本市场各个部门的借款准则5、管理的合理性财务分析的基本前提资料行业基本状况企业基本市场特征分析：主要产品销售状况、市场、营销渠道与方法、主要客户企业的基本管理措施落实状况财务报表分析的基本方法1、财务报表分析的简易方法:二指分析.化简资产负债表的科目.变化资产负债表的计量单位.将双期表排列起来,并寻找变化最大的量.2、财务报表的结构分析法:编制同型财务报表表3、财务报表的趋势分析法编制指数化报表4、比率分析法企业现金流量的构成现金营业活动购货销售费用管理费用财务费用税金营业活动销售商品提供劳务投资活动收回投资收到的现金取得投资收益所收到的现金处置长期资产收到的现金其他投资活动收到的现金筹资活动吸收投资收到的现金借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金投资活动购建长期资产支付的现金投资支付的现金其他投资活动支付的现金筹资活动偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金其他筹资活动支付的现金现金流量表分析的要点1、分析各类总流量及其构成了解现金流动的态势2、分析各类现金流量净额判断现金盈亏3、分析总流量净额了解资金的来龙取脉项目金额（元）比重%现金来源经营活动现金收入158962375.42投资活动现金收入30000.14筹资活动现金收入51500024.44合计2107623100现金运用经营活动现金支出157962874.95投资活动现金支出1249005.93筹资活动现金支出462002.19合计175072883.07现金净流量35689516.93现金净流量经营活动现金净流量99952.80投资活动现金净流量（121900）（34.16）筹资活动现金净流量468800131.36合计356895100项目金额（万元）比重%现金收入经营活动现金收入1044.4820.05%投资活动现金收入0.510.01%筹资活动现金收入4164.0079.94%合计5208.99100.00%现金支出经营活动现金支出919.4817.65%投资活动现金支出52.521.01%筹资活动现金支出3804.0473.03%合计4776.0391.69%现金净流量432.958.31%经营活动现金净流量125.0028.87%投资活动现金净流量-52.01-12.01%筹资活动现金净流量359.9683.14%现金净流量合计432.95100.00%现金流量分析表项目金额（万元）比重%现金收入经营活动现金收入675.176.39%投资活动现金收入0.00.00%筹资活动现金收入208.723.61%合计883.8100.00%现金支出经营活动现金支出753.785.28%投资活动现金支出84.79.58%筹资活动现金支出28.93.27%合计867.398.13%现金净流量16.51.87%经营活动现金净流量-78.6-476.16%投资活动现金净流量-84.7-513.10%筹资活动现金净流量179.81089.26%合计16.5100.00%现金流量分析表案例资产年初数年末数货币资金291.81308.32其他资产2161.042449.16资产合计2452.852757.48负债和权益年初数年末数流动负债合计919.79993.91长期借款0.00196.68利润11.2731.50其他所有者权益1521.791535.39负债和所有者权益合计2452.852757.48资产负债表示例该公司现金流量表项目金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金11,920.89收到其他与经营活动有关的现金38.00现金流入小计11,958.89购买商品、接受劳务支付的现金10,351.24支付给职工以及为职工支付的现金813.06支付的各项税费133.60支付的其他与经营活动有关的现金242.59现金流出小计11,540.49经营活动产生的现金流量净额418.40二、投资活动产生的现金流量购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金2,060.45投资活动产生的现金流量净额-2,060.45三、筹资活动产生的现金流量借款所收到的现金1,700.00分配股利、利润或偿付利息所支付的现金28.00筹资活动产生的现金流量净额1,672.00五、现金及现金等价物增加额29.95某公司资产负债表资产年初数年末数变动数货币资金474.19504.1329.94短期投资70.0090.0020.00应收款3,618.863,249.62-369.24存货1,734.552,918.811,184.26待摊费用114.0526.62-87.43流动资产合计6,011.656,789.18777.53固定资产4,659.874,548.69-111.18无形资产1,985.561,985.56-资产总计12,657.0813,323.43666.35负债和所有者权益年初数年末数变动数短期借款700.002,400.001,700.00应付账款301.19708.64407.45预收账款1,007.31268.65-738.66其他流动负债2,711.311,904.96-806.35流动负债合计4,719.815,282.25562.44实收资本5,605.005,605.00-资本公积2,077.132,077.13-未分配利润255.14359.05103.91负债和所有者权益总计12,657.0813,323.43666.35项目比重%比重%一、主营业务收入100100减：营业成本86.8797.99营业税金及附加0.380.48二、主营业务利润12.751.53加：其他业务利润0.000.20减：营业费用0.891.26管理费用5.104.56财务费用3.685.48三、营业利润3.09-9.56加：投资收益0.14-0.11营业外收入0.000.05减：外营业支出0.000.12加：以前年度损益调整0.000.00四、利润总额3.23-9.73减：所得税1.060.00五、净利润2.16-9.73同形利润表资产负债表项目94年%95年%96年%货币资金4.952.543.44应收票据29.3653.5559.70应收帐款净额4.172.991.41预付帐款2.841.382.01其他应收款2.392.230.56待摊费用2.340.850.00存货34.8123.7023.53流动资产合计80.8687.2490.65长期投资1.070.750.85固定资产净值13.118.856.19固定资产清理0.010.010.01在建工程4.602.992.17固定资产合计17.7311.848.36无形资产0.340.160.09递延资产0.000.04资产合计100.00100.00100.00短期借款25.3319.1520.20应付票据4.7616.7121.34应付帐款2.403.219.51预收帐款3.194.551.88应付福利费1.330.770.57未付股利7.103.164.20未交税金0.250.660.82其他未交款0.220.230.20其他应付款7.873.852.63一年内到期的长期负债0.000.050.00流动负债合计52.4652.3761.37长期借款0.320.050.12长期负债合计0.320.050.12股本7.647.887.01资本公积3.267.304.06盈余公积35.8432.1027.25未分配利润0.480.310.20股东权益合计47.2247.5938.51负债及股东权益合计100.00100.00100.00同比数利润同型表项目94年95年96年一、主营业务收入100100100减：营业成本74.7673.2273.23销售费用0.092.363.38管理费用2.872.253.10财务费用1.541.791.76营业税金及附加0.500.470.31二、主营业务利润19.3919.9018.22加：其他业务利润0.140.160.33三、营业利润19.5320.0618.55加：投资收益0.020.010.01营业外收入0.010.030.01减：外营业支出0.240.080.02加：以前年度损益调整0.140.000.00四、利润总额19.4620.0118.54减：所得税2.923.002.72五、净利润16.5517.0115.82项目94年95年96年货币资金100105.91257.78应收票据100375.84753.88应收帐款净额100147.60125.02预付帐款100100.01263.03其他应收款100192.7586.45待摊费用10074.990.06存货100140.33250.70流动资产合计100222.36415.71长期投资100145.47294.87固定资产净值100139.03175.05固定资产清理100131.16366.05在建工程100133.79174.44固定资产合计100137.67174.98无形资产10097.9495.87递延资产100资产合计100206.10370.81短期借款100155.84295.68应付票据100723.321661.57应付帐款100275.881469.36预收帐款