财务报表分析教案

1赣南师范大学商学院教案2017～2018学年第1学期课程名称财务报表分析课程学时24+16使用教材财务报表分析（中国人民大学出版社）授课专业/年级/班级15财务管理\会计授课教师郭瑛职称副教授2课程简介财务报表学课程是经济学类与工商管理类的专业基础课，该课程理论性和操作性都很强，实务中，其内容涵盖了财务工作的大部分和主要过程。本课程坚持理论与实务并重，着重突出理论对实务的指导意义，培养学生从事财务工作应具备的基本知识、基本技能和操作能力。本课程的教学目的是使学生能够全面系统地掌握财务报表分析的基本理论、基本方法、基本技能，以及财务报表基本循环过程和财务信息的生成。3课程编号：1183002《财务报表分析》课程教学大纲（FinancialStatementsAnalysis）总学时：24+16学分：2一、课程简介1、课程性质：财务管理、会计学专业必修课2、开课学期：第五学期3、适用专业：会计学、财务管理4、课程修读条件：学生修读本课程之前必须已修读《高级财务会计》、《高级财务管理》和《管理学基础》。5、课程教学目的：加深对财务报表的理解，掌握运用财务报表分析和评价企业经营成果和财务状况的方法，基本具备通过财务报表评价过去和预测未来的能力，以及帮助利益关系集团改善决策的能力。二、教学基本要求或建议1、要注意财务报表分析和其他课程内容的联系，财务报表分析要使用会计提供的财务报表，为有关的管理和决策服务。2、要注意财务报表分析的发展，它随着会计和管理的发展而发展，不是一成不变的。3、要注意财务报表分析的局限性，正确运用分析的结果。三、内容纲目及标准学时：40第一篇财务报表分析基础第一章财务报表分析概述[教学目的]1、了解财务报表分析有哪些需求者，以及他们分别需要哪些信息？2、了解财务报表分析的主要内容3、理解财务报表分析的主要原则4、掌握财务报表分析的一般步骤和基本方法5、了解财务报表分析使用资料的范围[教学重点与难点]本章重点：1．理解财务报表分析及其在企业决策中的重要性2．掌握每种财务报表反映的企业活动内容以及它们之间的关系3．明确财务报表附注包含哪些信息以及它们和决策的相关性本章难点：学习难点在于理解财务报表分析是一种分析性的工作，而不是程序性的工作，不存在统一的分析模式，不同的分析目的、每个企业的具体情况以及可获取的资料范围，决定了选择哪些分析方法和具体的分析程序。第一节什么是财务报表分析4一、财务报表分析的历史（一）为贷款银行服务的信用分析（二）为投资人服务的收益分析（三）为经营者服务的管理分析二、财务报表分析的定义财务报表分析,以财务报表为对象，采用专门方法系统地分析企业的财务状况和经营成果的过程，目的了解过去、评价现在和预测未来，以改善报表使用人的决策。（一）财务报表分析的对象（二）财务报表分析的结果（三）财务报表分析的过程财务报表分析不同于企业分析、经营分析、财务分析和经济活动分析。三、财务报表分析的主体（一）投资人：目标、主要决策、财务报表分析的内容；（二）债权人：目标、主要决策、财务报表分析的内容；（三）经理人员：目标、主要决策、财务报表分析的内容；（四）政府：目标、主要决策、财务报表分析的内容；（五）其他人员：目标、主要决策、财务报表分析的内容；四、财务报表分析的内容（一）资产运用效率分析（二）短期偿债能力分析（三）长期偿债能力分析（四）现金流动分析（五）盈利能力分析（六）投资报酬分析第二章财务报表分析的方法一、财务报表分析的原则目的明确的原则；实事求是的原则；全面分析的原则；动态分析的原则；系统分析的原则；定量分析与定性分析结合的原则二、财务报表分析的一般步骤明确分析目的；设计分析程序；收集有关信息；将整体分为各个部分；研究各个部分的特殊本质；研究各个部分之间的联系；得出分析结论三、比较分析法（一）比较的对象：历史标准；同业标准；预算标准（二）比较的指标：总量指标；财务比率；结构百分比四、因素分析法（一）因素分解法（二）定基替代法（三）连环替代法5第三章财务报表分析使用的资料一、财务报表的种类财务报表分析所使用的资料主要是财务报表，还包括其他有关的财务报告。（一）资产负债表及其附表（二）损益表及其附表（三）现金流量表（四）财务报表附注（五）其他财务报告二、财务报表使用的理论和概念为了正确运用财务报表数据，要了解财务报表编制的假设前提和使用的主要概念。（一）会计目标（二）会计的基本假设（三）经济业务与会计要素（四）会计原则（五）会计程序和方法三、财务报表编制的实务规范为了准确理解财务报表，要了解与编制财务报表有关的规范。（一）会计法（二）会计核算制度（三）上市公司的会计信息揭示制度（四）国际会计标准的协调（五）会计师的职业道德四、审计报告审计报告与财务报表的可靠性有密切关系。（一）财务报表审计（二）审计报告的类型第二篇企业财务能力分析第四章偿债能力分析[教学目的]1、了解短期偿债能力的含义；2、了解短期偿债能力分析的各种衡量指标；3、了解影响短期偿债能力的各种因素；4、掌握短期偿债能力分析的基本原理和方法，包括应用短期偿债能力各比率进行析和短期偿债能力同业比较分析、历史比较分析和预算比较分析。[教学重点与难点]本章重点：短期偿债能力评价指标的计算与调整；本章难点：61、短期偿债能力同业比较分析、历史比较分析和预算比较分析的区别与联系2、影响短期偿债能力的表外因素第一节短期偿债能力的衡量一、短期偿债能力的概念二、营运资本三、流动比率四、速动比率五、现金比率第二节短期偿债能力的分析一、同业比较分析二、历史比较分析三、预算比较分析四、影响短期偿债能力的表外项目长期偿债能力分析[教学目的]1．了解长期偿债能力的含义；2．理解长期偿债能力分析的各种衡量指标；3．理解影响长期偿债能力的各种因素；4．掌握长期偿债能力分析的基本原理和方法，包括应用长期偿债能力各比率进行分析和影响长期偿债能力的因素分析。[教学重点与难点]本章重点：长期偿债能力评价指标的计算和调整以及这些指标的分析。本章难点：1、掌握影响长期偿债能力的其他因素2、理解偿债能力与获利能力的关系第一节利用资产负债表分析长期偿债能力一、长期偿债能力的概念二、资产负债率分析（一）资产负债率的计算（二）资产负债率的分析三、产权比率分析（一）产权比率的计算（二）产权比率的分析四、有形净值债务率分析（一）有形净值债务率的计算（二）有形净值债务率的分析第二节利用利润表分析长期偿债能力7一、利息保障倍数分析二、固定费用偿付能力分析第三节影响企业长期偿债能力的其他因素一、长期资产和长期债务二、长期租赁三、退休金计划四、或有事项五、承诺六、金融工具第五章营运能力分析[教学目的]1、了解资产运用效率的含义及其分析目的2、掌握资产运用效卑的各种衡量指标3、理解影响资产周转率的各种因素4、掌握资产运用效率的趋势分析及其意义5、掌握资产周转率的同业比较分析及其意义[教学重点与难点]本章重点：1．了解资产运用效率的含义及其分析目的2、掌握资产运用效卑的各种衡量指标3、理解影响资产周转率的各种因素4、掌握资产运用效率的趋势分析及其意义5、掌握资产周转率的同业比较分析及其意义本章难点：1．资产运用效率的各种衡量指标，了解它们的含义，掌握它们的计算，并且应理解指标计算中应注意的各种问题。2．理解资产运用效率的影响因素是改善和提高资产运用效率的前提和基础3．评价资产运用效率的趋势分析和同业分析方法。第一节资产运用效率的衡量一、资产运用效率的概念资产运用效率，是指营业净收入与营运资产的比例关系。二、资产运用效率比率（一）现金周转率（二）应收账款周转率（三）存货周转率（四）营运资产周转率（五）固定资产周转率（六）其他资产周转率8（七）总资产周转率第二节资产运用效率的分析一、影响总资产周转率的因素分析二、资产周转率对投资报酬率的影响分析第六章获利能力分析[教学目的]1、了解获利能力分析的含义及其分析前提2、掌握评价企业获利能力的各种指标的计算3、理解销售毛利的影响因素4、掌握单一品种和多品种的销售毛利变动分析5、掌握营业利润率的影响因素及其比较分析6、掌握总资产收益率的趋势分析及其意义7、了解长期资本收益率的同业比较分析8、了解分部报告和中期报告分析的意义[教学重点与难点]本章重点：1．销售毛利的分析，尤其是对其变动影响因素的分析，这是提高企业获利能力的基础。2．经营杠杆对营业利润的变动影响。3．总资产收益率是综合性最强的获利能力指标，通过对的分析该指标全面了解企业经营状况及整体获利能力。本章难点：为了更确切地反映企业的获利能力状况，不同的获利能力指标中收益的概念不尽相同，应该注意结合指标需求选择恰当的收益额。第一节销售利润率分析一、销售毛利分析（一）毛利的计算（二）影响毛利变动的因素（三）单一产品毛利变动分析（四）多种产品毛利变动分析二、销售净利率分析（一）销售净利率的计算（二）影响销售净利率的因素（三）经营杠杆（四）销售净利率分析：同业分析第二节资产收益率分析一、总资产收益率分析（一）总资产收益率的计算（二）影响总资产收益率的因素9（三）总资产收益率的分析：变动分析二、长期资本收益率分析（一）长期资本收益率的计算（二）影响长期资本收益率的因素（三）长期资本收益率分析：同业分析三、分部报告和中期报告分析（一）分部报告分析（二）中期报告分析第七章财务状况综合分析[教学目的]1、了解杜邦分析的含义及其分析前提2、掌握杜邦分析指标分解原理3、理解沃尔评分法的含义4、掌握沃尔评分法的计算程序5、掌握经济增加值的含义及计算公式6、掌握经济增加值计算需调整的项目[教学重点与难点]本章重点：1．杜邦分析指标分解原理。2．沃尔评分法的计算程序。3．经济增加值的含义、计算公式及经济增加值计算会计项目的调整。本章难点：经济增加值的含义、计算公式及经济增加值计算会计项目的调整。第一节杜邦分析一、分析的思路“一个中心，三个基本点，六大要素”一个中心：股东权益报酬率（经营目标）三个基本点：净利率（成本费用的控制效果）总资产周转率（资产的配置与利用效率）权益乘数（负债的利用程度）六大要素：资产、负债、所有者权益收入、费用、利润二、指标分解原理①销售净利率反映盈利能力；②资产周转率反映资产使用效率，可再细分为几个指标（存货、应收帐款周转率等）；资产构成存量是否有问题。10③权益乘数的高低，反映负债程度，负债程度上升，风险提高。三、杜邦财务分析体系的应用第二节沃尔的综合评分法一、综合评价的原理1、指标的选取2.根据各项财务比率的重要程度，确定其各项财务比率的权重。3、确定各项财务比率的标准值。4、计算各项财务比率的实际值。5、计算出各项财务比率实际值与标准值的比率。6、计算出各项财务比率的实际得分。7、计算综合得分。二、沃尔评分法的应用第三节经济增加值EVA一、经济增加值价值管理体系简介1、好企业的判断标准2、.经济增加值的概念3、.经济增加值的应用二、经济增加值的计算方法计算公式：EVA=税后净营业利润-资本成本其中：资本成本=资本占用×加权平均资本成本率加权资本平均成本率=（股权资本/全部资本占用）×股权资本成本率+（债务资本/全部资本占用）×债务资本成本率（税后）三、经济增加值计算会计调整项目1、长期费用支出资本化。2、从冲销计提到现金标准。3、营业外收支。4、非经常性项目。第3篇财务报表分析的外部应用第八章公司发展战略分析[教学目的]1、了解公司战略分析的基本框架；2、掌握行业分析的基本工具；3、掌握竞争战略分析的基本工具；4、理解公司战略对财务结果的影响。[教学重点与难点]本章重点：11竞争战略分析的基本工具；本章难点：1、竞争战略分析的基本工具2、公司战略对财务结果的影响8.1行业分析8.1.1实际的和潜在的竞争情况8.1.2买方和卖方市场的谈判能力8.1.3行业分析的应用举例：中国移动通信行业的应用8.2竞争战略分析8.2.1竞争优势的来源8.2.2竞争优势的取得和保持8.2.3竞争战略分析的应用：苹果公司的差异化竞争战略8.3公司发展战略对财务报表的影响第四篇财务报表分析的内部应用第十叁章基于利润的业绩