企业会计制度与企业所得税（推荐PPT116）

无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台2019/9/231各位朋友：大家好!2无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台2曹嵘江苏日月星会计师事务所单位电话[phone]手机号码：[phone]单位地址：南京市云南路31-1号苏建大厦12楼中国注册会计师中国注册资产评估师中国注册税务师3无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台3企业会计制度与企业所得税政策差异4无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台4企业会计制度与企业所得税政策差异第一章收入确认的差异对照与分析第一节收入确认的原则会计制度规定充分体现了会计核算的实质重于形式原则和谨慎性原则，在收入确认时赋予企业较大的自主权。在许多情况下，收入的确认缺少量化标准，主要依靠企业以前生产、经营过程中的经验和会计人员的职业判断能力。5无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台5企业会计制度与企业所得税政策差异税收规定对收入的确定，从组织财政收入的角度出发，在所得税、增值税、消费税、营业税等规定中，对收入确认的范围、收入确认的依据、收入确认的时间等方面都作了较为明确和具体的规定。6无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台6企业会计制度与企业所得税政策差异第二节销售折扣、折让会计制度规定，允许企业发生的现金折扣计入当期财务费用；税法规定，纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在所得税前列支。(国税函［1997］472号)7无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台7“销售折扣”和“折扣销售”是税法中使用的名词。“销售折让”指的就是税法中的“销售折扣”，也就是会计中的“商业折扣”。而税法中所指的“折扣销货”就是会计中所说的“现金折扣”。这些概念之间的关系见下表：8无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台8会计税法销售折让（商业折扣）销售折扣现金折扣折扣销售从上表可以看出，“销售折让（商业折扣）”与“销售折扣”，“现金折扣”与“折扣销售”是不同学科对同种业务的不同称谓。9无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台9企业会计制度与企业所得税政策差异国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复国税函［1997］472号湖北省国家税务局：你局《关于工业企业销售折扣在所得税前如何扣除的请示》（鄂国税发［１９９７］２８１号）收悉。经研究，现批复如下：10无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台10企业会计制度与企业所得税政策差异一、纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。二、纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在所得税前列支。1997-8-2211无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台11企业会计制度与企业所得税政策差异会计制度规定，企业发生的销售折让可以冲减收入；税法规定，对允许冲减销售额的折扣、折让是有条件限制的。仅限于和销售额在同一张销售发票上注明的折扣额，以及按规定取得对方税务机关证明开具红字发票的折让额。12无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台12企业会计制度与企业所得税政策差异1.第三节视同销售会计制度规定，对企业视同销售行为分为二种情况处理：一是商品分配给股东或投资者时，在会计实务处理时计算收入；二是自产自用产品只按成本转账，不计算收入。且视同销售范围比税收规定要小。13无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台13企业会计制度与企业所得税政策差异税收对视同销售的规定比会计制度详细、明确，在企业所得税、增值税、消费税、营业税等税种中对视同销售行为都以列举的形式作了具体的规定，同时还对视同销售行为的纳税义务发生时间、计税价格的计算作了具体的规定。对视同销售行为都应计算收入，按规定征税。14无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台14企业会计制度与企业所得税政策差异第四节非货币性交易会计制度规定，对企业非货币性交易换出的资产不确认收入；税法规定，对纳税人发生非货币性交易的双方均应视作视同销售处理，按市场价格作销售，按规定缴纳增值税、营业税等。同时，按照换出资产的计税收入与账面价值的差额确认当期应纳税所得。15无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台15企业会计制度与企业所得税政策差异第五节债务重组会计制度规定，企业在债务重组时，无论债务人还是债权人，均不确认债务重组收益，但应确认债务重组损失。16无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台16企业会计制度与企业所得税政策差异税收规定，当企业债务重组债务人以非现金资产清偿债务时，债务人应把用于清偿债务的非现金资产按资产转让有关规定计算确认转让所得（或损失）。债权人按接受资产的公允价值（独立企业业务往来的公平交易价值）确定成本，增加相关资产；同时，按债务重组损益处理的规定，债务人计算确认债务重组所得，债权人计算确认债务重组损失。17无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台17企业会计制度与企业所得税政策差异在其他债务重组方式下，税法规定，债务人、债权人均应按规定计算确认债务重组所得或（损失），并对各种债务重组方式下的确认方法作了具体规定。18无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台18企业会计制度与企业所得税政策差异第六节国库券、国债利息收入会计制度规定，企业购买国库券、国债利息收入作为投资收益，计入利润总额；税收规定，对纳税人购买国库券、国债、财政部发行的公债等到期取得的利息收入，不计入应纳税所得额，免征企业所得税。19无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台19企业会计制度与企业所得税政策差异第七节减免、返回税款和补贴收入会计制度规定，企业取得的减免税、返还税款和取得的其他各类补贴收入都视作“补贴收入”，作为企业利润总额的组成部分；20无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台无忧商务：中国最大最