会计笔记整理

太原会计从业学校解放北路279号北宫三楼陈卓第1页2019-9-23会计笔记整理会计基础第一章会计入门一会计与出纳各是干什么的？1出纳的工作：“钱”①管钱②记账（现金账，银行存款的账）③管票据（现金支票，转账支票）④管理财务专用章，法人代表章（印鉴）⑤跑银行2会计的工作：“账”“有凭有据”作凭证→记账（总账，明细账，备查账）→结账→编制报表→对外报送报表作凭证→根据原始单据→作记账凭证→登记→结账（发生额，余额）→发报表→报送机关部门3会计主管1有证（四证：会计从业资格证书，继续教育证，珠算证，电算化证）2从事会计工作三年以上或有会计师以上的技术职称二什么是会计？1概念2分类财务会计对外过去的信息管理会计对内未来的信息太原会计从业学校解放北路279号北宫三楼陈卓第2页2019-9-23三会计的职能1职能的概念：会计在经济管理过程中所具有的功能2职能的分类（类型）的关系p33两大职能会计核算会计监督四会计的对象1定义核算和监督的内容2资金运用⑴什么是资金货币本身和货币表现（等价物）。⑵运动形式资金投入资金运用（循环周转）1.会计的核算2.会计的监督3.预测经济前景4.控制经济过程5.参与经济计划与经济决策6.评价经营业绩是基础，前提，依据起能动作用，监督作用太原会计从业学校解放北路279号北宫三楼陈卓第3页2019-9-23资金退出五会计内容1会计凭证原始凭证（单据）自制发票（记账联）外来发票（发票联）收据编制记账凭证（传票或记账凭单）专用收款凭证，付款凭证，转账凭证通用记账凭证太原会计从业学校解放北路279号北宫三楼陈卓第4页2019-9-232会计账簿3会计报表对外资产负债表财产状况利润表经营成果资金流量表现金流量现金流出对内成本报表六会计的任务总账或总分类账明细账原材料库存商品固定资产周转材料包装物品日记账低值易耗现金银行存款普通日记账辅助帐(备查账)1.加强会计核算真实正确地提供会计信息2.严格会计监督维护财经法规遵守会计法规3.发挥会计在经济管理中所起的作用太原会计从业学校解放北路279号北宫三楼陈卓第5页2019-9-23七经济业务的发生例1.2009年5月4日A单位从银行提现金1000元备用金。依据：现金支票存根2.2009年5月6日A单位用银行存款购买一辆汽车，价值11万。依据：发票（发票联）转账支票的存根3.2009年5月7日A单位用现金购买十把扫帚，价值150元。依据：发票4.2009年5月日A单位购买一批原材料价值5000元（为生产产品购买）货款未付。依据：收料单5.2009年5月6日A单位用银行存款预付材料款3000元。依据：转账支票的存根6.2009年5月6日A单位预收D单位的货款5000元存入银行。依据：进账单（回单）7.2009年5月6日A单位为销售B产品而登了个广告，一个月付广告费1000元（现付）。依据：广告发票银行存款-1000库存现金+1000固定资产+110000银行存款-110000（周转材料）低质易耗品+150库存现金-150原材料+5000应付账款-5000预付账款+3000银行存款-30000预收账款+5000银行存款+5000太原会计从业学校解放北路279号北宫三楼陈卓第6页2019-9-238.2009年5月6日A单位销售B产品100件每件单价100元。产品发出，货款未收。（暂不考虑税）依据：出库单（发货单）9.2009年5月6日A单位收到对方单位前欠货款10000元，存入银行。依据：进账回单（发票）10.2009年5月6日A单位收到投资人甲投入100000元，存入银行。依据：进账单回单八会计准则销售费用+1000库存现金-1000应收账款+1000主营业务收入+1000应收账款-10000银行存款+10000银行存款+100000实收资本-100000太原会计从业学校解放北路279号北宫三楼陈卓第7页2019-9-231基本准则2会计具体准则（38条）3会计处理的基础权责发生制（应收应付制原则）企业，事业单位企业化管理收付实现制行政事业单位会计核算的基本前提会计主体持续经营会计分期公历1.1－12.31年度公历1.1－1.31月度（1，3，5，7，8，10，12）31天（4，6，9，11）30天228天或29天公历1.1－3.31季度公历1.1－6.30货币计量会计核算的一般原则（13条）会计报告准则会计要素准则太原会计从业学校解放北路279号北宫三楼陈卓第8页2019-9-23九会计要素1定义2构成3以企业为主研究具体问题㈠资产①定义②确认条件③特征：（1）是企业拥有或控制的经济资源（2）能为企业带来经济利益（3）能以货币计量其价值④分类企业资产静态（某一时点）月季，季末，年末负债所有者权益收入费用利润行政事业单位资产负债净资产限定性非限定性预算收入预算支出流动资产货币形式：库存现金，银行存款实务形式：原材料，库存商品，周转材料往来形式：应收账款，预付账款投资形式：交易性、金融性资产（短期投资）其他形式：待摊费用非流动资产投资形式:长期股权投资固定资产:房屋建筑物，机器设备，运输工具无形资产:专利权，商标权，著作权其他资产:长期待摊费用（一年以上）会计要素的构成资产分类太原会计从业学校解放北路279号北宫三楼陈卓第9页2019-9-23㈡负债①定义②确认条件③特征④分类㈢所有者权益①定义②特征③分类㈣收入①定义②特征③分类流动负债欠职工：应付职工薪酬（工资，福利）欠供应商：应付账款，预收账款欠银行：短期借款欠公众：应付债券（一年）其他：预提费用非流动负债欠供货商：长期应付款欠银行：长期借款欠社会公众：应付债券（一年以上）实收资本或股本投资人投入资本资本公积接受捐赠资本溢价盈余公积从净利润中提取的本年利润本年度1－12月份的利润利润分配今年和往年的累计利润主营业务收入销售商品，提供劳务其他业务收入销售多余材料，出租营业外收入罚款负债分类所有者权益分类收入分类太原会计从业学校解放北路279号北宫三楼陈卓第10页2019-9-23㈤费用①定义②特征③分类㈥利润营业利润主营业务利润其他业务利润利润总额营业利润投资收益营业外收支净额营业外收入营业外支出净利润税后利润4.六大要素的相互联系㈠资产=负债＋所有者权益㈡收入－费用=利润㈢资产＋费用=负债＋所有者权益＋收入5.九种类型㈠等式两边同增㈡等式两边同减㈢等式左边一增益减㈣等式右边一增益减十会计核算的具体内容与一般要求营业成本主营业务成本生产费用其他业务成本营业税费营业税金及附加费期间费用管理费用财务费用非生产费用销售费用费用分类利润分类太原会计从业学校解放北路279号北宫三楼陈卓第11页2019-9-231具体内容（7类）2一般要求第二章会计科目和账户一会计科目1.定义2.分类①按经济内容分五大类（会计制度）资产类负债类所有者权益类成本类损益类（费用，成本，支出）六大类（会计总则）五大类公共类（金融企业）②按统驭关系总账科目（一级科目）明细账目（二级科目，三级科目…）3.设置原则4.会计科目名称p25p28存货（26-34）损益类备抵科目：分期收款发出商品，调整科目，低值易耗品，包装物宏观国家统一会计制度（85个）企业会计准则（156个）微观根据本单位的具体情况自行增设，减少某些会计科目益类（124，129，132，136）4个损类（137，138，139，149，150，151，154，155）8个太原会计从业学校解放北路279号北宫三楼陈卓第12页2019-9-23二会计账户1定义2分类3结构格式“丁”字结构，格式:左借右贷4内容㈠会计账户名称即会计科目㈡日期（记录经济业务时间）㈢凭证编号（记账凭证的编号）㈣摘要㈤增加和减少的金额㈥判断借贷方向和确定金额5判断借贷方向⑴一般地资产类成本类损类（费用、支出、成本）借资产类账户贷期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额⑵负债类所有者权益类（益类）借所有者权益类账户贷期初余额本期减少额本期增加额本期发生额本期发生额期末余额太原会计从业学校解放北路279号北宫三楼陈卓第13页2019-9-23⑶特殊性坏账准备累计折旧备抵科目Xxx跌价准备Xxx减值准备借（xxxxxx）贷期初余额本期增加额本期减少本期发生额本期发生额期末余额例1.2009年4月1日A单位从银行提现金3000元（差旅费）。例2.2009年4月3日A单位开出一张转账支票，用5000元购买一台电脑，价值5000元。例3.2009年4月6日A单位用银行存款支付上月的广告费2000元。库存现金3000借银行存款3000贷固定资产5000借银行存款5000贷太原会计从业学校解放北路279号北宫三楼陈卓第14页2019-9-23例4.2009年4月7日A单位用现金支付上月的办公电话费500元。例5.2009年4月10日A单位购买一批甲材料，价值8000元，材料入库，货款未付（暂不考虑税）。例6.2009年4月12日A单位向银行贷款50000元，存入银行，期限3个月。例7.2009年4月15日A单位用银行存款偿还前欠货款5000元。销售费用2000借银行存款2000贷管理费用500借库存现金500贷原材料8000借应付账款8000贷短期借款50000借银行存款50000贷应付账款5000借银行存款5000贷太原会计从业学校解放北路279号北宫三楼陈卓第15页2019-9-23例8.2009年4月16日A单位收到投资人（B单位）投资100000元，存入银行。例6.2009年月4日A单位销售一批产品，售价8000元，产品发出，货款未收（不考虑税）。Homework1.用银行存款购买材料，价值5000元，材料入库。2.用银行存款支付前欠B单位货款10000元。3.用盈余公积弥补职工的福利5000元。4.向银行借入三年到期借款200000元，存入银行。实收资本100000借银行存款100000贷应收账款8000借主营业务收入8000贷原材料5000借银行存款5000贷应付账款10000借银行存款10000贷盈余公积5000借应付职工薪酬5000贷太原会计从业学校解放北路279号北宫三楼陈卓第16页2019-9-235.收到投资人投入的设备一台，评估30000元。6.向国外进口设备价值1000000元，货款未付，期限2年。7.用银行存款归还两个月到期的借款50000元。8.A企业用一辆汽车向B单位投资，汽车评估价100000元，投资期限2年。9.向银行贷款50000元，归还前欠C单位货款50000元，货款期限6个月。银行存款200000借长期借款200000贷固定资产30000借实收资本30000贷固定资产1000000借长期应付款1000000贷短期借款50000借银行存款50000贷固定资产100000借长期股权投资100000贷太原会计从业学校解放北路279号北宫三楼陈卓第17页2019-9-2310.经批准A企业代替所有者甲用资本归还甲应付乙单位的货款4000元。11.用盈余公积转增资本50000元。12.所有者乙代替A企业归还银行的长期借款100000元，并将其转入资本。6.会计账户与会计科目的区别与联系⑴联系会计科目是基础，前提，依据会计账户是对它的具体运用二者建立在一一对应上⑵区别短期借款50000借应付账款50000贷实收资本4000借银行存款4000贷盈余公积50000借实收资本50000贷长期借款100000借实收资本100000贷太原会计从业学校解放北路279号北宫三楼陈卓第18页2019-9-23a结构上的区分会计科目没有结构会计账户“丁”字结构b内容上的区分会计科目少会计账户多P30内容7.会计账户的金额要素④=①+②-③期初余额①本期增加发生额②本期减少发生额③期末余额④太原会计从业学校解放北路279号北宫三楼陈卓第19页2019-9-23第三章复式记账一记账方法1定义2分类二复式记账法1定义2分类增减记账法收付记账法借贷记账法93年7月1日一直使用至今3特点三借贷记账法1定义2基本内容单式：是一种简单而不完整的记账方法复式：是一种全面的完整的记账方法⑴记账符号:“借””贷”⑵记账规则