XXXX公司管理层财务会计精品培训

***公司管理层财务会计培训——主讲人-Jansen二零一零年度北京东燕郊会计基本报表及理论、报表关系与财务报表分析《会计学》统计数据说明了什么？对我们又有什么启示？从上述统计可以看到，被否原因均与内部管理、财务会计工作等密切相关。这些构成了我们的一部分风险。普遍意义上，人们都会认为财务部门上报给管理层的报表数据准确的反应了实际情况，其实不然；即便是财务部门的报表编制者也不能准确的了解公司的每一件事；因为他们不能了解公司每个人每天做什么，所以也不不会知道如何准确的分配成本。有人说会计和财务也是艺术，是一门用有限的数据尽可能精确的描述企业经营业绩好坏的艺术。会计工作是基础；会计与财务不是现实，而仅仅是现实的反映。反映的精准度完全依赖于会计和财务人员作出合理假设和进行合理估计的能力（即“职业判断”）。这项工作并不容易；财务会计人员工作的依据是一定的规范；经常财务会计人员（下面简称财会人员）需要对很多项目如何分类进行艰难的判断；而经常又不得不量化一些不太容易量化的事务；中国的财会人员还要经常面对经营绩效、政府监管、税收稽查、经常变化的政策等等压力不得不花大量的时间关注企业之外的变化，并组织同事们一起应对变化作出反应，在财务报告中反映出来；等等；而之所以“需要对项目如何分类进行艰难的判断”，是因为：1、“需要”找出理由改账目；2、或者是因为自身能力不足。由此产生会计和财务的另一种工作结果：在财务报告数字中形成偏差。这里“偏差”并不是说有了品行、能力方面的问题。一般意义上我们称第一种行为叫粉饰；第二种叫职业能力不足。（偏差我们又可称为“财务异常”）先看看深交所中国上市公司财务异常研究2002年的研究报告两大基本假设：2002年将财务异常界定为三类，通过1、勾稽分析、2、历史分析、3、同业分析，构成了识别财务异常的三个维度。随着证券市场的逐步完善，监管力度逐渐加强，线性发展假设与行业的同步发展假设都与实务存在较大的冲突，以此建立起来的财务异常预警模型必然导致预警准确性极低。因此近年来证监会与交易所各项措施并举，对各上市公司加强了查处力度，严厉打击操纵股票的投机行为。对于上市公司而言，虚增资产、虚增利润、隐瞒负债等等这些手段也逐渐变化更新，更加隐秘；因此，现在证交所对于上市公司的财务异常预警监测系统已经逐步加强，不再拘泥于以往的视角。对此，我们应当如何应对？我们的管理层是否已经了解了财务报表的意义？我们的公司治理是否已经达到相当的水平？我们的公司大多数管理人员是否知晓一般的财务知识？我们的财务管理人员是否已经熟谙了财务、会计数据间的关系，并掌握了分析的各种手段？我们的财务人员是否做好了应尽的工作？1、1财务报表1、2报表要素1、3会计等式1、4会计核算基本前提1、5会计基础1、6会计一般原则1、1基本报表会计基本报表：资产负债表现金流量表利润表所有者权益变动表会计附注会计附注：是财务报表不可或缺的组成部分，是对“四表”等报表中列示项目的文字描述或明细资料以及对未能在报表中列示项目、重大事件的说明等等。附注披露的内容：1.企业的基本情况2.财务报表的编制基础3.遵循企业会计准则的声明4.重要会计政策和会计估计5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明6.报表重要项目的说明7.或有事项8.资产负债表日后事项9.关联方关系及其交易10、其他事项说明参阅文档：资产负债表--就像一张“照片”，针对某个时点，企业在某个时点“看上去怎样”。如：在某个既定时点上的水库的蓄水量是固定存量。利润表--现金流量表--就像一幅“河流”覆盖了某一特定时期。如：穿过水库的流水量是一个流量。哪些法律规范对企业财务会计人员、工作及编制会计报表具有约束？《会计法》（1999年10月31日修订）和《企业财务会计报告条例》（2000年6月21日颁布）两个法律文件及2006年新会计准则中相关准则（基本准则、财务报告列报准则等）《会计法》的一个突出特点是针对我国会计工作中存在的做假账、编假表，会计信息严重失真，违法违纪行为屡禁不止的现象，明确了单位负责人对本单位会计工作的真实性负责，界定了单位负责人是单位会计行为的责任主体。《企业会计准则》、《企业财务会计报告条例》则对企业财务会计报告的质量、种类、编制内容、编制方法、对外提供和法律责任作出了具体规定。06年准则对执行准则的企业要求四表一注等要求。2006年新的企业财务通则颁布1996年颁布了《会计基础工作规范》1998年8月发布的《会计档案管理办法》2005年10月27日《证券法》修订2006年1月1日《公司法》修订其他相关法律法规其原因在于：会计报表全面反映了企业的财务状况、经营成果、现金流量，通过对其进行分析，可以及时发现资金管理中存在的问题，以及存在的风险，形成企业的财务预警系统，改变事后算账、管理被动的局面。同时，也可以发现企业在会计基础工作中存在的问题，从会计的基础管理工作抓起，规范企业的会计行为，提高企业的财务管理水平，为企业提高经营绩效提供更切实可行的管理方案及服务。从自身提高的需要看是防范经营风险的需要。会计报表可以说是企业经营管理状况的浓缩，通过会计报表的各项数据资料，可以分析企业的资产质量、分布状况、资金来源结构和资本保全情况，进而分析企业的偿债能力、盈利能力、营运能力，及时发现其背后隐藏的经营风险和经营管理中的薄弱环节，做到有针对性地进行管理，防范经营风险。同时，还可以通过对会计报表中计划完成情况、与前期比较的发展趋势、与国内外同行业同类企业的差距的分析，正确地进行企业定位，进行科学的预测和决策，提高自身经营管理水平。报表框架2006年新会计准则颁布执行，为执行新准则的企业在编制财务报告的可操作性方面提供了详实的依据；国务院于2000年6月21日发布了《企业财务会计报告条例》，并于2001年1月1日实施。这个条例具体地规定了企业财务会计报告的构成、编制方法，是税务、财政、统计等部门约束企业编制财务会计报告的行为规范。企业的经营管理者应首先了解规范的财务会计报告体系，只有这样，在日常管理中才能够规范企业的会计行为，提高企业的财务管理水平。1、2报表要素（会计要素）什么是会计要素?会计要素就是对会计对象的具体分类:资产负债所有者权益收入利润费用（一）资产资产----是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产的本质是一种经济资源。资产是企业拥有或控制的是实物的,也可以是无形的。必须能以货币计量。资产应该预期能给企业带来经济利益特点：“资产应该预期能给企业带来经济利益”强调未来的经济利流入是对资产定义的一大改进。是对资产作为经济资源这一本质属性的突出强调。陈旧、毁损的实物资产、无望收回的债权等，不能作为资产核算和陈报。对资产计提减值准备，也是强调这一属性。强调这一属性，是会计制度改革的重大突破之一。有利于挤干资产“水分”，促使会计信息真实、完整。资产流动资产非流动资产在1年或长于1年的营业周期内变现或耗用的资产。在1年或长于1年的营业周期以上变现或耗用的资产。现金、银行存款、应收账款预付账款、存货、交易性金融资产、待摊费用……….长期投资、固定资产长期待摊费用……1.流动资产——在1年或长于1年的营业周期内变现或耗用的资产。释义：1一次性参加生产活动。2其价值一次全部转移、并从收入中得到补偿。3是偿还短期债务的源泉。4可以是实物的，也可以是无形的。企业流动资产与流动负债存在密切联系，通常表达为：CA－CL＝营运资本(WorkingCapital),表示企业当前可实际动用的资金净额,若营运资本不足,企业资金必然紧张。2.非流动资产——指不符合流动资产定义的资产,或是超过一年或者超过一个营业周期才变现、耗用的资产。释义：1多次参加企业的生产经营活动。2其价值是通过折旧、摊销的形式进入各期的费用。3可以是实物的，也可以是无形的。3.流动负债——指在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。4.长期负债——偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。5.所有者权益——指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。它包括两个来源:一是原始投入;二是经营积累。6.收入——指企业在日常经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。7.费用——指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。8.利润——指企业在一定会计期间的经营成果。收入的确认条件：1企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3收入的金额能够可靠地计量；4相关的经济利益很可能流入企业；5相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。资产负债所有者权益收入费用利润反映财务状况的会计要素(资产负债表要素)反映财务成果的会计要素(利润表要素)五粮液资产负债表资产负债及所有者权益流动资产31.29亿流动负债19.63亿长期投资0.04亿非流动负债0.23亿固定资产34.81亿负债合计19.86亿无形资产0.74亿长期待摊费用0所有者权益47.02亿资产合计66.88亿负债及所有者权益合计66.88亿2008.12.31一.营业收入95.15亿减:营业成本84.08亿营业税金及附加0.58亿营业费用10.33亿管理费用2.46亿财务费用-0.78亿资产减值损失—投资收益1.20亿二.营业利润0.22亿营业外收入0.123亿减:营业外支出0.43亿三.利润总额1.12亿减:所得税0.22亿四.净利润0.90亿五.每股收益—四川长虹利润表2008.12.贵州茅台利润表2008.12一.营业收入16.18亿减:营业成本2.87亿营业税金及附加3.18亿营业费用2.28亿管理费用1.81亿财务费用-0.057亿资产减值损失—投资收益0二.营业利润6.10亿加：营业外收入14.1万元减:营业外支出0.03亿三.利润总额6.07亿减:所得税2.65亿四.净利润3.42亿（二）负债负债---是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。是企业过去的交易或事项所形成的一种后果。负债是一项经济责任，或者说是一项义务。企业将来以转移资产或提供劳务加以清偿清偿负债会导致未来经济利益的流出特征：“债权人权益”(三)所有者权益释义:净资产==资产--负债（剩余权益）由原始投入和利润积累构成发生亏损，会导致所有者权益减少实现利润，会导致所有者权益增加除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配所有者在企业资产中享有的经济利益,即企业投资人对企业净资产的要求权。所有者权益所有者权益增加和减少的动因股东投资收入股东分红费用抽走投资捐赠所有者权益投入资本留存收益股本或实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益分类:业主权益直接计入所有者权益的利得和损失2008.12.31股东权益：股本8.69亿资本公积金16.24亿盈余公积金7.10亿未分配利润16.68亿股东权益合计46.94亿负债及股东权益总计66.88亿五粮液资产负债表项目/年度2008.12.31股东权益：股本1.9亿资本公积金6.86亿盈余公积金0.56亿未分配利润0.11亿股东权益合计10.31亿负债及股东权益总计14.11亿四川新希望资产负债表（1）实收资本（或股本）：投资者按企业章程、或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。（2）资本公积:由投资人或其他人投入,所有权属于业主,但不构成实收资本的那部分资本或者资产。（3）盈余公积：因为收益形成的内部积累。（4）未分配利润：收入减去费用、利得减去损失后的净额。所有者权益的内容：举例说明“所有者权益”的内容：某