风险导向内部控制的建立与审计

苏州大学硕士学位论文风险导向内部控制的建立与审计姓名：乔奕申请学位级别：硕士专业：工商管理指导教师：黄鹏20090301风险导向内部控制的建立与审计作者：乔奕学位授予单位：苏州大学相似文献(10条)1.学位论文付洁风险导向下的企业存货内部控制研究200720世纪初期，随着资本主义经济迅速发展，股份公司规模日益扩大，所有权与经营权进一步分离，为防范和揭露错误与弊端，逐步形成了一些组织、调节、制约和监督企业经营管理活动的方法，最终建立了内部控制制度。内部控制制度自产生以来，就倍受理论界和实务界的关注。随着人类步入21世纪，世界经济的急剧变化，企业与外界环境的联系加强，使原有的内部控制制度的局限性日益明显，如对风险管理强调不够，并且接连的知名大企业的丑闻连续暴光案，也给内部控制理论界和实务界带来了巨大的压力，促使他们将目光聚焦在风险管理上。企业的风险管理一时间成为了人们关注的焦点，也作为企业战略管理中的核心登上了公司治理的舞台。风险导向下的内部控制研究已经引起了理论界和实务界的极大关注，2004年10月COSO发布了《企业风险管理——整合框架》，新框架强化了风险管理，又涵盖了原有内部控制的合理内容。此后，在2007年，中国财政部出台了《企业内部控制(征求意见稿)》，认为“内部控制必须向风险控制发展”，可见，风险导向下的内部控制是我国当前需要研究的一个迫切而重要的问题。基于这种背景，本文试图从风险管理的角度，借鉴国内外最新研究成果，对企业存货内部控制的理论及其应用做较为系统、深入的研究。本文前言主要是对本文所要研究问题的背景、意义，相关概念、研究框架和方法做概括性阐述。正文分为四部分：第一部分，企业内部控制与风险管理。本部分介绍了内部控制理论的演进，并探讨了其与风险管理的关系。首先，论文介绍和评述了内部控制理论的国外研究动态和国内研究现状。国外内部控制理论的发展主要经历了5个阶段，内部控制的最新发展是COSO的《企业风险管理——整合框架》。国内内部控制理论的研究主要分为4个方面：研究国外内部控制的理论与发展；内部控制基础理论研究；内部控制应用研究；有关内部控制的法律法规。论文认为，国内关于企业内部控制的研究已有一些成果，但是还比较薄弱。内部控制的研究多数是介绍国外经验，不少研究都是基于COSO的有关内部控制的报告，有关我国企业内部控制的理论还没成体系；研究角度有待拓展，有关从风险控制的角度研究内部控制较少；研究方法单一，缺少案例研究和实证研究。其次，论文探讨了内部控制与风险管理的融合。本部分在认真研究了COSO的《企业风险管理——整合框架》的基础上，提出了由内部控制走向风险管理。风险是内部控制制度制定的主要依据，风险越大，越有必要设置适当的内部控制措施，企业只有从加强内部控制做起，通过提高风险意识，才能使企业安全运行。一方面，在新技术和市场的推动下，风险管理是内部控制概念的自然延伸；另一方面，内部控制和风险管理各有侧重，内部控制侧重制度层面，风险管理侧重交易层面，笔者相信随着内部控制或风险管理的不断完善，内部控制与风险管理的必相互交叉、融合，直至统一。第二部分，风险导向下的存货内部控制。本部分试图从风险管理角度对存货内部控制进行研究，以期为我国企业存货内部控制的实务发展提供理论指导。首先，论文对存货内部控制的含义进行了界定，并明确了存货内部控制的基本目标和具体目标，从而为风险导向下的存货内部控制研究奠定基础。其次，论文从存货的基本业务流程、存货内部控制的内容、存货内部控制的监督评价等方面探讨了存货内部控制的一般方法。存货的内部控制主要包括两个系统：一是对存货的实物流转程序的控制；二是对存货价值流转记录程序的控制。实物流转程序控制的内容主要是对涉及存货的采购、验收、存储、发出、生产及发货等各环节工作程序的规定、职能的划分、控制环节的设置、信息的传递要求以及相应的授权要求等。存货价值流转记录程序控制，是会计部门根据企业存货管理的特点建立的从原材料采购到产品生产、库存及出售的全过程的控制。明确了存货内部控制的两个系统，为论文后面的写作奠定基础。最后，论文从存货内部控制中的风险分析、风险应对等方面研究了存货内部控制中的风险管理。COSO委员会发布的《企业风险管理——整合框架》，把内部控制从“过程观”提升到了“风险观”，风险导向下的内部控制成为企业经营管理的重要组成部分。存货内部控制中的风险分析与应对主要是对内部控制环境、存货内部控制制度设计、信息与沟通以及监督、检查等方面的风险进行分析和应对。企业内部控制自我评估是内部控制监督、检查的一项重要内容。第三部分，风险导向下的存货内部控制：长安福特案例研究。本部分是论文的重点和核心，对风险管理角度下的存货内部控制的实务进行了探讨。首先，论文介绍了存货内部控制案例的背景，探讨了长安福特的内部控制系统以及存货内部控制系统的特点。其次，从风险管理角度探讨存货内部控制。论文将理论与实践相结合，从长安福特存货内部控制的目标和业务流程入手，在此过程中识别风险，分析风险产生的原因和可能导致的结果，并采取措施加以应对。论文结合长安福特的实际进一步分析了存货会计记录中的风险及应对措施。最后，论文介绍了长安福特存货内部控制的自我评价，这是长安福特存货内部控制的特色之一。第四部分，长安福特存货内部控制对我国企业的启示。遇到风险并不一定是损失，企业应学会如何运用风险管理理念，以提升内部控制的效果和效率，把内部控制和风险管理同样置于企业经营管理之中。长安福特存货内部控制系统中体现着风险管理的理念，二者纵横交错，又相互渗透，各成一体。论文主要贡献：1、选题和研究角度具有新颖性。目前国内关于企业内部控制的讨论虽然较多，但从风险的角度研究内部控制较少。论文从风险管理角度对存货内部控制进行研究，以期为我国企业风险导向下的内部控制的建立和完善提供理论指导。2、内容上具有新颖性。(1)论文将风险与内部控制结合进行研究，试图建立一个体现风险管理思想的内部控制理论，在内部控制的资源的配置上更多的考虑企业所面临的风险，以提升内部控制的效果和效率。(2)现阶段关于风险导向下的内部控制研究，大多偏重于对COSO内部控制框架和风险管理框架要素的解释和分析。本文的研究是建立在对COSO的风险管理框架进行充分的理解和分析基础上，通过案例研究深入地对企业存货业务内部控制的相关内容进行有针对性的分析。本文不仅仅从框架要素角度理解内部控制，更深入到企业具体业务内部控制的研究范围，突破了传统的研究局限。3、在资料的收集上，本文收集了大量国内外充分、详实的最新资料，并对其进行相关的归纳和总结，从而使论文更具有说服力。2.期刊论文韩洪灵.郭燕敏.陈汉文内部控制监督要素之应用性发展——基于风险导向的理论模型及其借鉴-会计研究2009,(8)仅停留于概念和原则阐述的监督要素未能为企业设计和执行监督程序提供有效的工具,从而成为企业内部控制失败的主要原因.COSO委员会新近研究并发布了基于风险导向的内部控制监督模型,它是一项嵌入风险信息与信息技术的系统化监督流程工具,以推动企业将监督有效地植入公司的持续控制过程,它首次在实质上推动了内部控制监督要素的应用性发展.本文在对监督要素概念发展过程进行梳理的基础上,系统地引介了COSO监督模型的核心内涵,并较为细致地分析了监督模型的创新性及其在中国的应用.3.学位论文施海涛风险导向内部审计的应用研究200820世纪60年代中期以来，随着竞争的加剧和破产企业的增多，审计界的审计风险也日益加大，以美国为代表的西方各国控告审计人员的诉讼案件急剧增加，审计职业界进入了“诉讼爆炸”时代。面对这些现象，审计理论界和职业界不得不思考这样一些问题：审计本身是一项高风险职业，能否将审计风险在审计程序中加以考虑呢？是否能合理地评估风险水平，并确定一个可接受的风险水平，由此把握审计工作的投入与产出、效率和效益。为了不被淘汰出社会格局，审计理论界围绕审计风险开展了一系列争论和研究，通过这些研究，以美国为代表的西方国家从20世纪80年代开始大规模地修订审计准则，在实践中产生了一种以风险评价为中心的审计模式，这就是风险导向审计模式。它是以风险评价作为一切审计工作的出发点并将风险分析贯穿于审计全过程的现代审计模式。由于它适应了市场经济高度不确定性和人们对审计期望值不断提高的要求，因此自其产生之后，在西方国家审计领域得到了广泛应用，给西方国家审计职业界带来了很好的审计效率和效果，极大的推动了审计行业的发展。相对而言，在我国审计领域，尤其是在我国内部审计领域，对风险导向审计的应用还没有引起足够的重视。然而，随着经济全球化、竞争白热化及科技现代化，企业生存和发展面临着越来越大的风险，这就要求内部审计不但要提供实时、持续的监控，还要与企业其他部门共同合作，参与战略规划，帮助企业对风险做出战略反应。无论是从推动内部审计自身发展的需要来看，还是从帮助企业在复杂的竞争环境中生存下来的角度而言，都需要我国内部审计组织考虑将风险导向审计模式应用于内部审计领域。我国现代企业内部审计自20世纪80年代起步以来，一直以账项基础审计和制度基础审计为主流。但近年来，随着企业经营环境的复杂化和市场竞争的白热化，企业生存和发展面临着越来越大的风险，以完全关注企业历史交易记录为主的账项基础审计和以评价企业内部控制为核心，关注内部控制系统历史运营情况的制度基础审计已不能满足企业管理者的需要。在市场经济条件下，经营机会和经营风险是决定企业成败的两个重要因素，这就要求内部审计不但要提供实时、持续的监控，还要与企业其他部门共同合作，参与战略规划，帮助企业对风险做出战略反应。为了使企业在竞争中求生存，在风险中求发展，我国内部审计人员需要考虑将先进的风险导向审计运用于自己的审计领域，逐步开展风险导向内部审计。然而，怎样进行风险导向内部审计，如何将风险导向审计贯穿于内部审计的全过程？这是内部审计组织应关注的问题。另一方面，内部审计与内部控制的密切关系由来已久，而在风险导向阶段，内部审计对已扩展为企业风险管理的现代内部控制的作用发生了新的变化。内部审计与内部控制关系的理论根源是什么？风险导向内部审计对以风险管理为着眼点的现代内部控制究竟发挥怎样的作用？这些也是内部审计组织应关注的问题。基于此，本文对风险导向内部审计的基本理论问题及其在实务中的应用进行了完整、系统的阐述，并从内部审计的本质——管理控制出发分析内部审计与内部控制之间的关系，阐述了传统内部审计对内部控制的作用。在此基础上特别分析风险导向内部审计与已发展为企业风险管理框架的现代内部控制之间的关系。全文共分为四章，各章主要内容如下：第一章为全文的绪论。主要介绍本文的研究背景及意义、研究方法以及创新点及局限。第二章为理论分析及文献综述。主要介绍了风险导向内部审计基本理论、内部控制与风险导向内部审计的关系，以及对前人研究成果的总结与综述。第三章为专题研究。以我国商业银行为例，论述了风险导向内部审计在实务中的具体应用。第四章为对策及启示。针对如何完善商业银行风险导向内部审计方面提出对策及建议，并得出风险导向内部审计是我国内部审计的发展方向的结论。通过本文的研究，我们可以看出，在竞争与风险不断加剧的背景下，风险导向内部审计能够顺应风险管理的要求，是内部审计不可阻挡的发展方向。4.会议论文吴亭.周萍华基于风险导向下的中小企业内部控制框架的探讨2008引导和推动企业建立健全内部控制制度,提高企业的经营管理水平,促进企业健康持续发展,是完善我国社会主义市场经济体制的一项重要的基础性工作.随着企业内部控制基本规范的发布,我国企业内部控制规范体系的建设取得了重大突破.但中小企业内部控制的规范任然在探索中.民营中小企业生命力脆弱的现象已经引起了各界的关注,企业内部控制缺陷是制约我国民营中小企业发展的瓶颈,而内部控制缺陷中最重要的一点是未实施有效的内部控制制度,以至许多企业缺乏持久的生命力.本文对我国中小企业内部控制现状进行全面的剖析并研究其原因,提出中小企业在建立内控规范的同时,要加强对内控制度的评价制度,探索完善中小企业内部控制框架.5.期刊论文孙