XXXX年个人所得税政策解析与税务规划

2011年个人所得税政策解析与税务规划——实务与案例操作细节中财讯刘德春背景§十二五计划个人所得税改革§工资起征点3000调整前后个税差异分析简表月收入起征点2000应缴税起征点3000元应缴税少缴税金2500250253000750754000175751005000325175150600047532515080008256252001000012251025200本课题主要解决两个问题§创造个人财富保值增值实现个人价值依法纳税§与其给自己做规划不如给股东做规划第一讲·股东个人所得税一、利用股东身份改变税负1、自然人做股东的利弊2、自然人股东如何解决利润分配个税问题问题1：以借款名义取款问题2：长期挂账§税法限制§工商限制§高院解释3、如何运用外资企业分配利润给境外个人股东免征个税问题1：股东移民后内资会变成外资吗？问题2：变成外资后分内资期间的利润免税吗？4、能否通过上市后出售股票免征个税问题1：限售股对个税的规定问题2：解禁前转让限售股问题3：买进限售股再转让属于免税吗？§证监委限制§首次公开上市限售股§创业板上市限售股5、个人做股东与法人做股东的博弈问题1：公司法工商限制问题2：外经贸外经委限制6、成立法人企业与成立非法人企业博弈问题1：公司+农户问题2：合伙企业个人独资企业§“四业”§炒股身份选择§合作建房身份选择7、名义股东与实际股东如何缴纳个税问题1：谁缴纳个税问题2：两个人均要缴纳个税吗§司法解释8、冒名股东如何缴纳个税问题1：谁缴纳个税问题2：被冒名人要缴纳个税吗§司法解释9、假外资真戏假做假戏真做问题1：中外合资企业再与境内个人成立子企业税收优惠案例问题2：个人境外投资实际在境内经营中外合资企业新企业新企业二、股和利用资产投资决定税负§现金§土地、房屋§设备、材料§股权投资、股票投资§技术投资1、只有300万资产如何使得注册资金达到1000万2、现金出资后股东又拿走有个税问题吗问题1：股东拿走属于抽逃注册资金吗？问题2：股东家属将注册资金拿走属于抽逃吗？问题3：挂预付账款与挂其他已付款有区别§税务限制§工商限制§司法解释3、个人股东作“投资款”划账不验资有个税吗问题1：公司法限制问题2：属于投资还是属于借款§税法限制4、现金投资约定分固定利润或先行收回投资问题1：属于抽逃资金吗问题2：属于成本收回还是利润分配交个税问题3：先行收回投资可以做成本列支吗§司法解释5、认缴出资1000万实际出资100如何分利润问题1：按认缴出资比例还是按实际出资分利润问题2：股东将注册资金借走后还能分利润吗？6、公司欠个人的钱可以债转股吗？问题1：工商局认不认问题2：如何验资问题3：个税处理7、个人购买收益权分红个税问题问题1：工商局认不认问题2：如何验资问题3：个税处理8、股东个人用材料设备投资问题1：要开发票吗问题2：评估增值部分要缴纳个税吗？国税函【2005】319作废问题3：用材料与设备做减资款时有税务问题吗§个人可以给公司开增值税专用发票吗§新公司可以抵扣进项吗§4年折旧与10年折旧对股东影响9、个人用土地、房屋投资问题1：营业税不征问题2：评估增值个税问题3：契税问题4：土地增值税问题5：要开发票吗问题6：收取固定利润问题7：验资后不过户问题8：过户后实际还是股东在用问题9：投资后又减资有税务问题吗10、个人用土地、房屋使用权出资问题1：能验资吗问题2：如何处理11、董事长将自己的别墅免费给公司使用问题1：房产税问题2：营业税问题3：个人所得税12、个人股东用房屋在一人公司独资企业合伙企业之间划拨问题1：契税问题2：一人公司变二人公司契税处理问题3:国税函[2008]514号作废意味做什么§全资子公司接受夫妻二人母公司的土地房屋投资契税还征吗13、股权出资与股票出资问题1：印花税处理问题2：增值个税处理问题3：能否使用国家税务总局【2010】27号问题4：限售股能否用于出资14、股东用汽车投资问题1：担心破产被拍卖如何处理问题2：公司出钱给股东买车个税节税处理15、股东用自己的名义权、智慧、知名度出资技术入股问题1：如何验资问题2：如何变通处理三、股权转让1、价格如何确定问题1：阴阳合同（浮云）问题2：税务机关核定问题3：直系亲属之间转让可以低价吗国家税务总局【2010】27号2、境内个人转让给境外个人再分红免税吗问题1：未分配利润能否做成本扣除问题2：何地代扣谁来代扣问题3：在哪代扣代缴3、境内个人转让给境内、境外企业再分红问题1：未分配利润能否做成本扣除问题2：何地代扣谁来代扣问题3：在哪代扣代缴4、出售股份支付佣金案例股东的一人公司投资1000万，委托中介人转让，高于此价部分做佣金，实际转让价10000万（10000-1000-10000*5%）*25%=2125税税收所得=10000-1000-2125-9000《05、个人出售股份时未分配利润为负数问题1：成本如何扣除问题2；按成本平价交易有问题吗问题3：地产企业预收款期间转让股份6、地产企业个人一次100%股权转让要缴纳土地增值税吗问题1：国税函【2000】687有效性问题2：个人股东使用此文件吗问题3:转让99%股份可不可以问题4：股份转让变更企业名称契税处理7、境外股东的股东转让个人股份问题1：我国能否征税境外法人股东中外合资企业8、合资企业境外个人股东100%转给境内另一100%控股东适用财税【2009】59号文吗境内法人股东中外合资企业9、5年前用美元1000万投资现在按1333万美元出售要按汇率折算计算所得额吗5年前汇率1:8，1000万美元折算人民币8000现在汇率1:61333万美元折算人民币800010、个人股权转让时承担债权债务案例国税函【2007】244号具体运用问题：出售价3000万，原始投资2000万，同时要求买方承担个人股东债务600万，实际收回现金400万。个税如何处理11、个人股权100%转让股权时将被投资企业优质资产带走案例原始投资1000万，出售价3000万，同时将企业古董价值4000万取走，个税计算与新股东成本计量12、股权转让同时受到竞业限制补偿案例原始投资1000万，出售价3000万，另外受到1000万竞业限制。个税计算与新股东成本计量财税【2007】102号13、股权转让收取利息或违约金案例14、股权转让后反悔案例15、个人股权置换案例适用财税【2009】59号的特殊重组吗甲企业乙企业丙企业16、法人企业收购个人股东股份适用财税【2009】59号特殊重组吗甲企业乙企业丙企业被收购17、个人股东企业被吸收合并适用财税【2009】59号的特殊重组吗问题：土地房屋存货设备过户税务处理甲企业乙企业丙企业18、个人股权转让被投资企业优惠案例财税【2008】1号19、个人股东投资的企业分立案例问题：是否适用财税【2009】59号规定的特殊重组甲企业乙企业丙企业20、个人独资企业整体出售个人所得税如何处理问题1：是否使用国税函【2002】165号问题2：是否使用国家税务总局【2011】13号公告问题3：个税如何处理合伙企业法人股东法人股东整体收购四、增资扩股1、新股东出1元钱与原股东出资1000万元享有同等股权案例问题1：公司法是否允许1000万注册资金增资1元占50%比例2、大股东赠送股份给小股东案例问题1：增东股份是否涉及个税；【2010】27号问题2：增东股份与改变分红比例案例甲公司注册资金1000大股东80%赠送赠送赠送3、资本公积转增股本问题1：投资环节形成的资本公积转增股本问题2：其他资本公积转增股本资本公积1000万转增股本1000万4、盈余公积与未分配利润转增股本问题1：公司分析限制问题2：如何验资问题3：具体金额计算留存收益1000万转增股本1000万5、公司欠股东个人的钱债转股问题：会计准则与工商登记手续的博弈债务1000万转增股本1000万6、增加职工股问题1：量化资产享有所有权问题2：量化资产不享有所有权7、国有企业欠薪转增职工股财企【2005】12号五、利润分配1、用公司利润为大股东买车买房小股东怎么办国税函【2005】364号；财税【2008】83号2、有利润一直不分问题1：小股东诉讼、上市公司现金分红规定问题2：公司、个人独资企业、合伙企业区别3、个人股东取得公司债权债务形式的股份分红国税函[2008]267号4、个人股东高薪代贴利润分红问题1：工资个人所得税与利润个人所得税博弈5、股东用发票报销形式分利润问题1：发票种类问题2：职务消费合理性国税发【2008】80号6、分配比例不清与极端分配问题1：合伙企业规定问题2：公司法规定问题3：个税处理7、个人给银行借款用于投资，由企业还利息问题：视同利润分配缴纳个税吗8、有限公司变更为股份公司问题：视同利润分配缴纳个税吗9、配股实物分配国税发〔1994〕089号10、个人股东投资甲企业不分红但个人控股的乙企业向甲企业借款不归还国税函发[1998]546号11、核定征收企业所得税企业预征个人所得税吗地方文件：锡地税函〔2009〕33号12、合伙企业退伙取得资金如何纳税地方文件：穗地税函[2010]141号13、股东花1元购买公司100万元的资产问题1：公司法规定问题2：个税问题公司资产100万股东六、企业注销个税问题1、合伙企业个人独资企业账上未分配利润如何处理财税【2000】91号；财税【2008】159号2、注销时账上有未分配利润实际公司没钱分财税【2009】60号3、企业注销时股东投资款还没到位如何处理问题1：是否补足问题2：能否用未分配利润抵投资款问题3：个税处理4、企业注销时存货房屋会涉及到个税吗问题1：视同销售计征增值税吗问题2：视同销售计征营业税吗问题3：股东接受房屋土地计征契税吗财税【2009】60号-浙江地方文件-中山地方规定5、企业注销未办理手续玩人间蒸发问题1：税务机关可以追股东个税吗问题2：税务机关可以追股东缴纳增值税营业税吗§司法解释6、公司注销时与股东的债权债务均不还了问题：有个税问题吗7、企业注销时低价清仓，税务机关调增企业所得额后还会调增个人所得额吗8、个人独资企业合伙企业清算与有限公司清算未分配利润有何不同财税【2000】91号；财税【2009】60号第二讲·股票激励一、激励对象1、上市公司奖励上市股票基本规定问题1：公司法规定问题2：个税处理§财税【2005】35号§国税函【2006】902号2、上市公司奖励上市公司高管股票增值权财税[2009]5号问题1：股票增值权纳税义务时间问题2：可以期分期缴纳吗3、上市公司奖励股票给分公司职工4、上市公司奖励股票给非上市子公司职工5、上市公司奖励股票给孙公司职工母公司一级子公司一级子公司二级公司二级公司二级公司二级公司6、非上市公司用子公司（上市公司）的股票奖励职工财税[2005]35号国税函【2009】461号7、全资子公司用母公司（上市公司）的股票奖励职工财税[2005]35号国税函【2009】461号8、集团非上市公司股权奖励财税[2005]35号国税函【2009】461号国税函【2007】1030号作废国税发【1998】9号二、纳税与申报1、授权日问题1：授权日不征税问题2：如何理解“员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税”2、行权日前出售股票期权问题1：出售方个税问题2：购买再出售个税问题3：属于限售股又如何处理3、行权日解禁日国税函【2009】461号；国税函【2006】902号4、规定月份如何处理问题1：境内境外所得月份如何确认问题2：中途转让规定月份他如何处理5、分期缴纳如何操作问题1：奖励上市股股份分期问题2：限售股解禁日纳税可否分期问题3：集团非上市公司股权奖励可否12个月计算6、限售股新规财税【2009】167号国税发【2010】8国税函【2010】23号财税【2010】70号第三讲·高管个税处理一、工资福利1、发票工资问题1：企业福利计提基数问题2：辞工补偿标准2、股票激励能否计提三费3、低价购买公司资产视同工资计征个税价格购买子公司或母公司资产又如何问题1：个税处理问题2：可以作为企业计提福