第八章 财政收入概述

第八章财政收入概述第一节财政收入的概念和分类一、财政收入的概念财政收入是政府为满足支出需要，依据政治权力或生产资料所有权，利用各种财政收入形式集中的一定量的货币收入。财政分配活动的两个阶段：“收入”与“支出”财政收入的两种理解：“过程”与“货币收入”财政收入的两种作用：“物质保障”与“调控手段”与财政收入有关的概念：预算外收入：非集中性，不纳入预算内政府收入：政府部门掌握的收入制度外收入：灰色收入政府收入＝财政收入＋预算外收入＋制度外收入二、财政收入的分类按财政收入形式税收国有资产收益公债收入罚没收入公共收费税收税收，是以国家权力为依据，国家财政收入的主要形式强制性、无偿性、固定性——税收三性。国有资产收益国有资产收益是指国家凭借对国有资产的所有权，从国有资产经营收入中所获得的经济利益。其来源是国有企业或国家参股企业的劳动者在剩余劳动时间内为社会创造的剩余产品价值。主要形式：股息、红利收入，利润上缴，租金收入，其他形式。公共收费公共收费是指公共部门就其所提供的公共服务（包括公用设施）或特定权利而向使用者或权利拥有者收取的费用。公共部门包括国家权力机构以及提供公共服务的非盈利性机构。在市场经济条件下，规范化的政府收费只有使用者收费和规费两种。-使用者收费，是指政府对特定服务或特许权收取的价格，用于支付提供这些服务的全部或部分成本，即政府部门就其向社会提供的产品或者特殊服务而收取的费用。-规费，是政府部门在执行社会管理职能过程中，为国民提供某种特别服务时所获得的特别报偿。罚没收入罚没收入是国家职能机关或行政管理部门，对违反国家法律、法令、或行政法规的行为，收取的罚款收入，或没收的赃款及没收赃物的变价收入。其目的是辅助其他行政手段，对违法行为进行禁止和纠正。罚没收入具有征收目的的非财政性、征收对象的非连续性等特征。公债收入公债收入是是以国家为债务人，通过信用方式取得的财政收入。公债收入具有自愿性、有偿性、灵活性的特征。公债国家调节货币流通量、平衡社会供求的重要工具。按财政收入性质税收收入社会保险基金收入债务收入贷款转贷回收本金收入转移性收入非税收入按财政收入层次中央财政收入地方财政收入•按照财政预算法和财政管理体制规定由中央政府集中和支配使用的财政资金；•包括：国家税收中属于中央的税收，中央政府所属企业的国有资产收益，中央和地方共享收入中的中央分成收入，地方政府向中央政府的上解收入以及国债收入等。•按照财政预算法或地方财政法规定划归地方政府集中筹集和支配使用的财政资金；•包括：地方税，地方政府所属企业的国有资产收益，中央和地方共享收入中的地方分成收入，上级政府的返还和补助收入等。第二节财政收入的总量界限一、确定财政收入的总量界限国家财政收入集中率＝财政收入总额/GDP×100％宏观税负＝税收收入/国民收入或国民生产总值中国财政收入集中率变动表年份财政收入(亿元)GDP(亿元)财政收入集中率（％）19781132.263624.131.219801159.934517.825.719852004.828964.422.419902937.1018547.915.819956242.2058487.110.7200013395.2389403.615.0200116386.0495933.317.1200218914.00102398.018.5200321715.25117251.918.5200426396.47136584.319.3200531649.29183217.417.3200968518.3033535320.4美国经济学家——阿瑟·拉弗“拉弗曲线”---宏观税率与税收总额、经济发展的关系确定财政收入总量界限时，兼顾国家履行职能的需要和人们承受财政负担的可能。要“取之有度”，财政收入集中率过高过低都不好。OTt图示拉弗曲线ABCDEtatctetdtb100%最佳点为E。对应的宏观税率为te，税收收入为T3T1T2T3拉弗曲线借鉴意义•税率、税收收入、经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，从理论上说，存在着一个兼顾税收收入和经济增长的最佳税率。寻求最佳税率，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。•高税率不一定取得高税收，高收入不一定要实行高税率。因为过高税率会挫伤生产者的积极性，导致生产停滞或下降。•取得同样多的税收收入，可以采用两种税率，而低税负可以刺激经济的增长、税基的扩大，税收收入也会随之提高。税率与税收以及经济增长之间的最优结合在实践中少见，但是可能的，如E点为最佳税率，但不一定是50％。曲线上半部分为“课税禁区”。二、影响财政收入总量界限的若干因素影响财政收入的因素经济因素政治因素其他因素财政因素经济因素经济发展水平经济体制经济结构经济增长方式经济发展水平对财政收入总量的影响财政收入总量界限与经济发展水平呈正相关关系;经济发展水平从需求和供给两个角度影响财政收入总量界限。-从需求角度看，社会经济发展水平的不同程度和阶段，决定着社会对公共产品和服务的需求范围和程度不同，进而决定着政府职能的不同，以及政府履行职能对相应财力的需求水平。-从供给角度看，经济发展水平决定了社会成员让渡资源的实际可承受能力，决定着社会资源在公共部门和私人部门之间如何配置的财政收入规模的实际可实现程度。经济体制对财政收入总量的影响经济体制分为两种模式：计划经济体制，市场经济体制;不同的国家，经济体制以及政府干预社会经济的偏好不同，其政府的职能范围有很大区别，从而影响着对财政收入总量界限的大小。经济增长方式对财政收入总量的影响经济增长方式，是指经济增长中各种生产要素的组合方式。经济增长方式分为粗放型和集约型两种：-粗放型增长方式是以追求数量、规模、速度、产值等为目的，依靠资金、物资、劳动力的投入以及上项目、铺摊子等手段来实现生产规模的扩大，而对经济增长的质量和效率、效益却重视不够；-集约型增长方式则主要是依靠科技进步、更新改造和科学化管理，以求得经济增长的质量、效率、效益的提高。如果经济增长是高投入的产值速度型，则在GDP的增量中能提供的税收收入增量就很有限；如果是经济效益型增长，那么同等的经济增量可提供的财政收入要比产值速度型增长提供的财政收入多，财政收入规模也相应提高。经济结构对财政收入总量的影响产业结构是经济结构的核心组成部分，它通常是指一国经济结构中，第一产业、第二产业和第三产业之间的相对关系。从静态角度来看，产业结构大致具有三种形态：-以第一产业，即农业占主导地位，轻工业初步发展，并处于辅助地位的产业形态；-以第二产业，即工业占主导地位，第一产业进一步发展，但比重下降，第三产业占有一席之地，但所占比重有限；-以第三产业，即金融、贸易服务业等占主导地位，第一、第二产业高度发展，但比重不断下降。产业结构变动对财政收入总量界限的影响表现在两个方面：-一国的产业结构决定该国的税源结构和税收增长弹性；-不同产业以盈利状况体现的比较利益的高低不同，不同产业对财政收入的贡献率不同。政治因素国家的制度框架社会政局的稳定状况国际安全形势政府履行职能的行政效率国家的制度框架对财政收入总量的影响从社会对政府行为的监督能力来看，在不同的制度框架下，社会成员对政府行为的监督能力不同，从而对财政收入总量界限及其变动的规范性影响不同。在不同的制度框架下，支出透明度的高低不同，社会成员的纳税意识强弱不同，违反财经纪律的可能性也才存在差异，从而影响着财政的征收率，最终影响到财政收入规模的大小。社会政局的稳定状况对财政收入总量的影响社会政局的稳定状况不仅影响着政府职能的重心，而且也会影响政府履行其职能所需要的财政支出规模，进而影响财政收入规模。社会政局稳定状况对财政收入规模变化的影响，取决于政府稳定政局的具体选择方式。政府履行职能的行政效率对财政收入总量的影响在政府职能范围和程度既定时，政府履行职能的行政效率与政府规模、财政收入总量界限之间呈反向变动。很多情况下，政府规模也会成为自变量，政府效率和财政收入总量界限则变身为因变量。不同国家对政府的监控机制的成熟程度不同，因此各国政府的行政效率也还是有区别的。国际安全形势对财政收入总量的影响当国际安全形势发生变化时，一国政府为确保国家安全和防范战争风险而增加国防开支的财政支出压力，就会直接影响到本国财政收入总量界限的变化。国际安全形势对一国财政状况的影响程度又受到许多具体因素的影响。财政因素财政收入分配制度财政收入征管效率政收入分配政策财政收入分配制度对财政收入总量的影响从经济发展和社会发展的需要综合考虑，在保证国家财政收入稳步增长的基础上，既能使企业生产得到发展，又能使人民生活水平得以提高的财政收入分配制度才有助于合理财政收入规模的实现。财政收入分配制度的选择、设计和安排，如果符合财政收入规模合理化要求，则这种财政收入分配制度是合理财政收入规模得以实现的前提和保障；如果背离了财政收入规模合理化要求，则这种财政收入分配制度就会成为合理财政收入规模实现的最大障碍。财政收入征管效率对财政收入总量的影响如果财政收入征管效率高，就会使财政收入的实际规模与名义规模相一致，反之，如果财政收入征管效率低，财政收入规模的实际规模与财政收入的名义规模则会存在较大的差距。严格的管理是财政收入稳定增长的重要保证，这里的管理既包括对预算内资金的管理，也包括对预算外资金的管理。财政收入分配政策对财政收入总量的影响财政收入分配政策是影响财政收入总量界限发生临时性突变的重要因素。财政政策的多变性是造成财政收入总量经常处于波动状态的最直接的原因。财政收入分配政策对财政收入总量界限的影响，虽然在世界各国的表现程度各不相同，但就其各自存在的这种影响而言，却是一种普遍现象。其他因素文化因素人口因素文化因素对财政收入总量的影响一个国家的文化传统、价值观念及其内含于人们思想中的行为准则，决定着人们的行为习惯，尤其决定着人们对集体与个人、集权与分权、约束与自由、公平与效率、公共产品与私人产品等的需求偏好和习惯性选择，决定着整个社会对公共经济与私人经济的选择，影响政府活动的范围和程度，进而影响着财政收支规模的选择。一国文化传统对财政收入的影响表现在两个方面：-文化的特殊性决定了各国社会成员的价值观念和行为习惯的相同；-文化的传播与扩散性会引起人们对公共产品和私人产品选择行为上的变化，最终影响到政府为履行职能而组织的财政收入规模。