利润计划-预算的基本架构

第三讲-第1页第三讲利润计划项兵教授长江商学院2002年第三讲-第2页预算的基本架构细分预算细分预算细分预算总预算公司所有阶段的计划和目标汇总生产第三讲-第3页计划和控制计划--制定目标以及为实现这些目标而做的各种预算。第三讲-第4页控制--管理层采取措施以保证达到目标计划和控制计划--制定目标以及为实现这些目标而做的各种预算。第三讲-第5页预算的优点优点沟通计划深思熟虑计划未来资源分配的方法解决潜在的难题协调活动确定长远目标和近期目标第三讲-第6页责任会计对管理人员的评估应基于他们对其控制之下的项目的管理绩效。第三讲-第7页选择预算期间1997199819992000第三讲-第8页经营预算1997199819992000年度经营预算可以划分成季度和月预算。选择预算期间第三讲-第9页选择预算期间1997199819992000资本预算第三讲-第10页选择预算期间1997199819992000连续或永续预算预算往往是为时十二个月的预算，当月预算完成之后即推进一个月。第三讲-第11页参与式预算体系主管人员主管人员中层管理人员主管人员主管人员中层管理人员高层管理人员第三讲-第12页参与式预算体系预算信息流动主管人员主管人员中层管理人员主管人员主管人员中层管理人员高层管理人员第三讲-第13页预算委员会设一个常务委员会负责：–与预算相关的整体政策问题–预算编制的协调第三讲-第14页总预算销售预算第三讲-第15页总预算生产预算销售和行政管理预算销售预算第三讲-第16页总预算直接材料预算期末库存预算直接人工预算间接制造费用预算生产预算销售和行政管理预算销售预算第三讲-第17页总预算现金预算直接材料预算期末库存预算直接人工预算间接制造费用预算生产预算销售和行政管理预算销售预算第三讲-第18页总预算预算财务报表长期销售资本预算现金预算直接材料预算期末库存预算直接人工预算间接制造费用预算生产预算销售和行政管理预算销售预算第三讲-第19页销售预算表明以后几个期间预期销售额（以单位和美元计算）的明细预算。第三讲-第20页预算举例皇家公司正在编制截止6月30日的季度预算。以下五个月的预算销售额为：四月20,000单位五月50,000单位六月30,000单位七月25,000单位八月15,000单位产品售价为每单位10美元。第三讲-第21页销售预算四月五月六月季度预算销售（单位）20,00050,00030,000100,000单位售价预算销售额（美元）-$-$-$-$第三讲-第22页销售预算20,00050,00030,000100,00010$10$10$10$200,000$500,000$300,000$1,000,000$四月五月六月季度预算销售（单位）单位售价预算销售额（美元）第三讲-第23页预计现金回收款所有销售都为赊销。皇家公司的收款方式为：销售当月收70%销售次月收25%5%无法收回3月31日的30,000美元应收帐款余额将全部收回。第三讲-第24页预计现金回收款四月五月六月季度应收帐款-3/3130,000$30,000$现金回收款总额第三讲-第25页预计现金回收款30,000$30,000$四月份销售额70%x$200,000140,000140,00025%x$200,00050,000$50,000170,000$应收帐款-3/31现金回收款总额四月五月六月季度第三讲-第26页预计现金回收款30,000$30,000$140,000140,00050,000$50,000五月份销售额70%x$500,000350,000350,00025%x$500,000125,000$125,000170,000$400,000$四月五月六月季度四月份销售额70%x$200,00025%x$200,000应收帐款-3/31现金回收款总额第三讲-第27页预计现金回收款30,000$30,000$140,000140,00050,000$50,000350,000350,000125,000$125,000六月份销售额70%x$300,000210,000210,000170,000$400,000$335,000$905,000$四月五月六月季度五月份销售额70%x$500,00025%x$500,000四月份销售额70%x$200,00025%x$200,000应收帐款-3/31现金回收款总额第三讲-第28页生产预算销售预算生产预算生产预算必须要足以满足销售预算，保证有足够的期末库存。第三讲-第29页生产预算皇家公司计划期末库存单位数要达到次月预算销售量的20%。3月31日,共有4,000单位的库存。下面我们不妨编制一下生产预算。第三讲-第30页销售量20,000加：计划期末库存所需总量---减：期初存货生产数量----生产预算从销售预算得出四月五月六月季度第三讲-第31页生产预算20,00010,00030,000---四月五月六月季度销售量加：计划期末库存所需总量减：期初存货生产数量---五朋份销售量50,000单位计划百分比20%计划库存10,000单位第三讲-第32页生产预算3月31日期末库存20,00010,00030,000---4,00026,000---减：期初存货销售量所需总量生产数量加：计划期末库存四月五月六月季度第三讲-第33页生产预算20,00050,00010,00030,000---4,00026,000---减：期初存货销售量所需总量生产数量加：计划期末库存四月五月六月季度第三讲-第34页生产预算20,00050,00010,0006,00030,00056,000--4,00026,000---四月五月六月季度减：期初存货销售量所需总量生产数量加：计划期末库存第三讲-第35页20,00050,00010,0006,00030,00056,000--4,00010,00026,00046,000--生产预算四月五月六月季度减：期初存货销售量所需总量生产数量加：计划期末库存第三讲-第36页生产预算20,00050,00030,000100,00010,0006,0005,0005,00030,00056,00035,000105,0004,00010,0006,0004,00026,00046,00029,000101,000四月五月六月季度减：期初存货销售量所需总量生产数量加：计划期末库存第三讲-第37页生产预算20,00050,00030,000100,00010,0006,0005,0005,00030,00056,00035,000105,0004,00010,0006,0004,00026,00046,00029,000101,000四月五月六月季度减：期初存货销售量所需总量生产数量加：计划期末库存第三讲-第38页直接材料预算在皇家公司，每单位产品需要5磅原材料。管理层要求每月底库存材料相当于下一月生产量的10%。3月31日，库存材料为13,000磅，材料成本为每磅0.40美元。现在我们来做一下直接材料预算。第三讲-第39页生产数量26,00046,00029,000101,000每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的材料----直接材料预算来自生产预算四月五月六月季度第三讲-第40页直接材料预算26,00046,00029,000101,0005555130,000230,000145,000505,000----四月五月六月季度生产数量每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的材料第三讲-第41页直接材料预算次月生产的10%5555130,000230,000145,000505,00023,000153,000----生产数量每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的材料26,00046,00029,000101,000四月五月六月季度第三讲-第42页直接材料预算3月31日库存26,00046,00029,000101,0005555130,000230,000145,000505,00023,000153,00013,000140,000---生产数量每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的材料四月五月六月季度第三讲-第43页直接材料预算26,00046,00029,000101,0005555130,000230,000145,000505,00023,00014,50011,50011,500153,000244,500156,500516,50013,00023,00014,50013,000140,000221,500142,000503,500生产数量每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的材料四月五月六月季度第三讲-第44页直接材料预算26,00046,00029,000101,0005555130,000230,000145,000505,00023,00014,50011,50011,500153,000244,500156,500516,50013,00023,00014,50013,000140,000221,500142,000503,500生产数量每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的材料四月五月六月季度七月生产销售量25,000加：所需期末库存3,000所需单位总数28,000减：期初库存5,000生产数量23,000第三讲-第45页直接材料预算26,00046,00029,000101,0005555130,000230,000145,000505,00023,00014,50011,50011,500153,000244,500156,500516,50013,00023,00014,50013,000140,000221,500142,000503,500生产数量每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的材料四月五月六月季度六月期末库存七月生产数量23,000每单位材料5所需单位总数115,000库存百分比10%六月所需期末库存11,500第三讲-第46页预期现金支付皇家公司支付的材料价格为每磅0.40美元。每月购买材料当月支付一半；另一半次月支付。无折扣3月31日应付帐款余额为12,000美元。我们来计算一下预期现金支付。第三讲-第47页预期现金支付四月五月六月季度应付帐款3/3112,000$12,000$材料现金支付总额第三讲-第48页预期现金支付140,000磅×$.40/磅=$56,00012,000$12,000$四月份采购50%x$56,00028,00028,00050%x$56,00028,000$28,00040,000$四月五月六月季度应付帐款3/31材料现金支付总额第三讲-第49页预期现金支付12,000$12,000$28,00028,00028,000$28,000五月份采购50%x$88,60044,30044,30050%x$88,60044,300$44,30040,000$72,300$四月五月六月季度四月份采购50%x$56,00050%x$56,000应付帐款3/31材料现金支付总额第三讲-第50页预期现金支付12,000$12,000$28,00028,00028,000$28,00044,30044,30044,300$44,300六月份采购50%x$56,80028,40028,40040,000$72,300$72,700$185,000$四月五月六月季度五月份采购50%x$88,60050%x$88,600四月份采购50%x$56,00050%x$56,000应付帐款3/31材料现金支付总额第三讲-第51页直接人工预算在皇家公司，每单位产品需0.05直接人工小时。公司没有解雇政策，所有员工每周可得到40工时的薪酬。作为无解雇政策的交换条件，工人们同意不论工作时间多长，工资都为每小时10美元（没有加班费）在接下去的三个