自考《审计学》课件第一章至第十二章全[1]

自考审计学学院：会计学院授课教师：联系方式：自我介绍07年从陕西来到昆明，就读于云南农业大学，所学专业--农林经济管理，11年毕业…开始转学习财务…11年9月考过从业资格证11年10月—15年4月在云南智德会计师事务所工作,边学习边工作…12年10月拿下初级…自我介绍13年开始学习CPA…6500小时15年10月拿下中级…16年12月CPA完成专业阶段（六门），向综合阶段挺近…学习感悟：尽量利用好学校的时间，工作后真的很忙，很忙…（理论与实践）财务是一种思维模式自考审计试题题型一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）五、论述题（本大题共l小题，每小题10分，共10分）六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）考试时间：150分钟审计的整体思路第一章审计概论——学习要求【本章要点】1.掌握审计的定义和特征；2.了解政府审计、内部审计的产生和发展；3.熟悉注册会计师审计的产生和发展；4.掌握注册会计师审计与其他审计之间的关系；5.熟悉审计的方法与分类；6.了解审计的职能。第一章审计概论——学习要求【本章结构】第一节审计的定义和特征第二节审计的产生和发展第三节审计的分类和审计方法第四节审计的职能和作用第一节审计的定义和特征第一节审计的定义和特征第一节审计的定义和特征第一节审计的定义和特征第一节审计的定义和特征第一节审计的定义和特征第一节审计的定义和特征事务所简称2016事务所综合排名2015年事务所本身业务（万元）普华永道中天1411,733.06瑞华2403,014.91德勤华永3332,477.32立信4350,168.60安永华明5296,071.83毕马威华振6253,335.25天健7192,841.32课堂讨论关于审计，你了解多少？日剧——《审计风云》关于审计的影视文学作品日本《审计风云(監査法人)》连续剧一人抚养4岁女儿的青年注册会计师，向企业的不正当操作发起挑战。据说编剧是日本的注册会计师，该电影虽然夸张，但是引发人们思考：作为审计师,是选择人情,还是选择维护职业道德？在走向严格审计的时代,处于这种讲人情的社会环境下,作为国家未来的年轻审计师该选择走什么样的路？审计署出资的《审计报告》连续剧审计署出资的《审计报告》连续剧信州高速公路提前一年圆满竣工，让面临提拔的省委副书记范翔忠志得意满。因为信州高速集团是他一手栽培并作为政治资本的标杆企业。而其总经理孙立新则是范翔忠的得力干将。然而，就是这个貌似忠厚的知名企业家，却利用领导的信任，瞒天过海，打着提前一年竣工的幌子，在修筑高速公路时大做手脚，使整个工程多花了将近1个亿的资金。而这一切，范翔忠和交通厅厅长、信州高速集团董事长杜慧卿都被蒙在鼓里。审计署出资的《审计报告》连续剧审计特派员方宏宇上任接手的第一份工作就是对信州高速集团的审计。随着一些工作的深入，巨大的贪污腐败渐渐露出了冰山一角。但如果事情败露，即将被提拔为省长的范翔忠将深受其害，交通厅长杜慧卿作为直接领导也将乌纱帽不保。作为对方宏宇有知遇之恩的老领导，范翔忠开始设置重重障碍。而交通厅长杜慧卿对方宏宇更是有活命之恩，当年方家落难时，是她收养了年幼的方宏宇并将他培养长大。一面是审计高速集团的严重问题，一面是亲爱的姐姐和栽培过他的老领导，在情法两难的境地中，方宏宇将何去何从……关于审计的影视文学作品日本·《女大学生会计师事件簿》作者大学毕业后考进理想公司任职，却遭逢该公司业绩惨跌，当时不懂会计的他，据此判断公司陷入经营危机，于是上班两、三个月即毅然辞职。不料这只是该公司在进行组织改造，不久即恢复优良经营体质。这个经验让他体会到会计的重要性，从此立志推广正确而有用的会计知识，以避免人生决策上的许多遗憾。因此他为年轻学子与社会新鲜人写了一系列结合会计知识的《女大学生会计师事件簿》的趣味推理小说。畅销百万。《国家审计》《国家审计》东州市审计局经责处处长徐咏萍带领的审计小组，在局长和副局长的领导下，审计出东州钢铁公司总经理章劲松擅自挪用国有资金炒股的违法事实。在审计过程中，审计小组排除干扰，对东州市人民医院院长谭启聪的违规行为坚决查处；在医保项目的审计中发现了民营普济医院的骗保线索，为医保中心挽回一百多万元的损失。在审计署领导和市委书记的支持下，终于调查清楚北江区副区长万文杰与国土储备中心主任郭明恒勾结侵吞国家复垦资金和高速路建设补偿资金的贪腐大案。《反贪风暴》《反贪风暴》2014年，香港一家Z基金公司面临上市前存在贪污受贿的问题。其前任会计师事务所辞去审计核数师一职，导致其账面可信度下降，公众对其财务管理产生质疑。管理层采取的措施是与香港当地的“会计学之父”进行合作，以其贪污受贿洗黑钱的犯罪情况相要挟，加之对其家人的威胁使其在存在重大错报风险的情况下发表了无保留审计意见。《反贪风暴》管理层在媒体前对于更换审计师的解释为：扎根香港，服务香港所以聘请了相对熟悉香港业务的HK本土事务所。虽然与大部分审计轮换的理由不太一样但也是很合理没毛病。《反贪风暴》此外通过性交易，将警署警司、政府前任司长牵涉其中（只用了一个无背景的女义工成功色诱了两位高级官员）。由于调查逐步深入，管理层为了避免廉政公署了解到更多真相，相继雇佣杀手杀掉了香港事务所已退休合伙人、签订审计报告的现任合伙人，由于廉政公署的主角光环这次谋杀中并没有造成人员伤亡并成功保护住了女证人。故事的最后，基金在上市当天被制止上市。港政府在反贪腐反腐败工作上取得了优秀的成绩。第一节审计的定义和特征审计是由国家授权或接受委托的专职专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法规、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。考点：单选审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。------注册会计师审计教材定义（对比）第一节审计的定义和特征第一节审计的定义和特征（一）独立性独立性是审计的灵魂与生命。审计的独立性是指审计机构和人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。包括机构独立、业务工作独立、经济独立。（二）权威性审计监督的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。考点：多选2019/10/21贵州商学院张贵平31第二节审计的产生与发展——我国审计发展历程（一）我国国家审计的起源与发展阶段（二）我国内部审计的起源与发展（三）我国社会审计的起源与发展2019/10/21贵州商学院张贵平32第二节审计的产生与发展——我国审计发展历程我国国家审计的起源与发展阶段1．审计孕育雏形阶段2．审计建制确立阶段。3．审计体制巩固阶段。4．审计徘徊阶段。5．审计复兴阶段。6．审计恢复与重整阶段。7．审计振兴阶段。（见教材P43）2019/10/21贵州商学院张贵平33第二节审计的产生与发展——国外审计发展历程（一）西方国家审计的起源与发展（二）西方国家民间审计的起源与发展（三）西方国家内部审计的起源与发展（见教材P46）思考：比较中西方审计发展差异原因？第二节审计的产生和发展一、审计产生的客观基础审计最初是为了保护财产的安全与完整，保证会计资料的真实与可靠而产生的。审计产生的客观基础有两个：1、私有制的出现。2、财产所有权与财产经营权的分离。第二节审计的产生和发展由于社会审计是随着股份有限公司的出现而产生的。所以股份有限公司的出现促进了社会审计的产生。世界上第一位社会审计人员是负责清查英国南海公司破产事件的查尔斯·斯内尔（CHARLESSNELL）。世界上第一个社会审计执业团体是1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会。我国的社会审计起源于1918年的北洋政府时期。1918年6月，谢霖获得了中国第一号注册会计师证书。其后，谢霖在北京创办了我国第一家社会审计组织――正则会计师事务所。第二节审计的产生和发展国外注册会计师审计的发展过程分为四个阶段：详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段、现代审计阶段。考点：多选南海公司事件宣告注册会计师的诞生1721年英国的“南海公司”以虚假的会计信息诱骗投资人上当，其股票价格一时间扶摇直上。但好景不长，该公司破产倒闭，使其股东与债权人损失惨重。英国议会聘请会计师“查尔斯.斯奈尔”对“南海公司”进行审计，斯奈尔以“会计师”的名义提出了“查账报告书”，从而宣告了独立会计师—注册会计师的诞生。南海公司事件是注册会计师审计产生的催化剂。详细审计阶段的特点注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的安全完整；审计报告的使用人主要是企业股东；审计的方法是对会计账目进行详细审计：对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密详尽地逐笔审查与稽核；详细审计产生于英国，又称英国式审计。资产负债表审计阶段产生的原因20世纪初，美国的短期信用发达，大部分企业依靠银行贷款从事生产经营活动，而银行为了分析、判断企业的偿债能力，把资产负债表当做了解和调查企业信用状况的主要依据。由此，一种为了帮助贷款人和债权人正确评价被审计单位信用状况的支出负债表审计诞生了。资产负债表审计阶段的特点审计对象从会计账目扩大到资产负债表；审计的主要目标是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审计；审计报告使用人除了企业股东外，扩大到了债权人。详细审计产生于美国，又称美国式审计。会计报表审计阶段产生的原因20世纪30年代，资本市场逐步发展完善，证券交易的业务量和规模出现井喷式发展，仅仅对资产负债表审计，已经不能满足证券市场和社会各方面的需要。美国政府为了加强对资金市场的管制，颁布《证券法》规定：在证券交易所上市的企业财务报表必须接受注册会计师审计，向社会公众公布注册会计师出具的审计报告。会计报表审计阶段的特征审计对象转向以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料；审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，以确定财务报表的可信性，查错防弊转为次要目的；审计的范围已经扩大到测试相关的内部控制，并以控制测试为基础进行抽样审计；审计报告的使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构、税务、金融机构及潜在投资者；审计准则开始拟定，审计工作向标准化、规范化过渡；注册会计师考试制度广泛推行，注册会计师专业素质普遍提高。现代审计阶段产生的原因二战之后，国际资本的流动带动了注册会计师审计的跨国界发展，形成了一批国际会计师事务所，时至今日尚存“四大”国际会计师事务所：普华永道、安永、毕马威、德勤。之前有“五大”国际会计师事务所，最大的“安达信会计师事务所”由于2002年发生的“安然事件”破产。第三节审计的分类和审计方法按照审计主体分类，审计可以分为以下三类：1.政府审计（国家审计）；2.内部审计；3.注册会计师审计（民间审计、社会审计）。考点：多选政府审计定义：国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。考点：名词解释2019/10/2146国家审计机关的设置与组织关系A、中央：国务院直属——审计署B、地方：省级政府——省级审计厅局地级政府——地级审计局县级政府——县级审计局C、组织关系——双重领导关系横向：同（本）级政府行政领导纵向：上一级审计机关业务领导2019/10/2147国家审计机关的