高级财务会计02任务作业一

P公司为母公司，2014年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2014年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2014年宣告分派2013年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2015年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2015年宣告分派2014年现金股利1100万元。（2）P公司2014年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2014年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2015年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2015年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2015年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。（4）假定不考虑所得税等因素的影响。（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。2014年1月1日借：长期股权投资33000贷：银行存款330002014年分派2006年现金股利1000万元借：应收股利（1000×80%）800贷：长期股权投资800借：银行存款800贷：应收股利8002015年分派2014年现金股利1100万元应收股利=1100×80%＝880（万元）应收股利累积数＝800+880＝1680万元投资后应得净利累积数＝0+4000×80%＝3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利（1100×80%）880长期股权投资800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880（2）计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。2014年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝33000+4000×80%-1000×80%＝35400（万元）2015年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝35400+5000×80%-1100×80%＝38520（万元）3）编制该集团公司2014年和2015年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）2014年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积1200未分配利润9800商誉1000贷：长期股权投资35400少数股东权益8600（30000+1000+9800+1200+1000）×20%＝8600借：投资收益3200少数股东损益（4000×20％）800未分配利润——年初7200贷：本年利润分配——提取盈余公积400——应付股利1000未分配利润——年末（7200+4000-1000-400）98002）内部商品销售业务借：营业收入500贷：营业成本500借：营业成本80贷：存货803）内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业成本60固定资产――原价40借：固定资产――累计折旧4贷：管理费用42015年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积1700未分配利润13200（9800+5000-500-1100）商誉1000贷：长期股权投资38520少数股东权益9380（30000+2000+1700+13200）×20%＝9380借：投资收益4000少数股东损益（4000×20％）1000未分配利润——年初9800贷：本年利润分配——提取盈余公积500——应付股利1100未分配利润——年末132002）内部商品销售业务A产品：借：未分配利润――年初80贷：营业成本80B产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本60［20×（6-3）］贷：存货603）内部固定资产交易借：未分配利润――年初40贷：固定资产――原价40借：固定资产――累计折旧4贷：未分配利润――年初4借：固定资产――累计折旧8贷：管理费用8