浅析财务预算与应用

浅析财务预算及应用班级：会计1002学号：12姓名：谭建明指导教师：陈玉新摘要财务预算是现代企业研究的主要内容之一，在企业的经营和发展中起着至关重要的作用，也是企业战略目标顺利实现的重要保障。企业通过科学、合理的财务预算，能够有效规避风险、增加企业利润、提升自身的综合竞争能力。本文阐述了财务预算在企业中发挥的重要作用，并以此为切入点，主要从我国企业财务预算管理的现状入手，着重分析了我国财务预算管理中存在的诸多不足，并提出了相应的改革策略，以此突出了财务预算的工作内涵，并具有一定的现实意义。关键词：财务预算，控制考核，财务编制，财务运用AbstractFinancialbudgetisoneofthemaincontentsofthemodernenterprise,playsavitalroleintheoperationanddevelopmentofenterprises,butalsoanimportantguaranteefortheenterprisestrategictargetrealization.Theenterprisethroughscience,reasonablefinancialbudget,caneffectivelyavoidrisks,increaseprofits,improvethecompetitiveabilityoftheirown.Thispaperexpoundstheimportantfunctionoffinancialbudgetplayintheenterprise,andtakingitasthebreakthroughpoint,mainlyfromthecurrentsituationofthefinancialbudgetmanagementofenterprisesinChina,analyzestheshortcomingsoffinancialbudgetmanagementinChina,andputforwardthecorrespondingreformstrategy,inordertohighlightthefinancialbudgetworkconnotation,andhascertainpracticalsignificance.Keywords:financialbudget,financialplanning,financialcontrolevaluation,application目录1财务预算概述........................................11.1财务预算概念...................................11.2财务预算的内涵.................................21.3财务预算的必要性...............................22财务预算的内容及编制................................32.1企业财务预算的内容.............................32.2财务预算编制工作的相关探讨.....................42.2.1企业财务预算编制依据.....................52.2.2企业财务预算编制范围.....................52.2.3企业财务预算编制方法.....................52.3企业财务预算工作的运用.........................62.3.1财务预算的运用...........................72.3.2财务预算指标的运用.......................72.3.3财务预算运用的管理与监督.................73财务预算存在的问题及解决策略........................83.1目前国内企业财务预算存在的问题.................83.2面对问题的解决方案………………………………………9结论.................................................11参考文献.............................................121浅析财务预算及应用企业财务预算管理是企业管理中重要的组成部分，是企业在一定的战略目标指导下，对于企业的经营活动和投、融资活动实施有计划、协调运作的各项活动。中外学者对预算有着不同的定义，比较有代表性的观点是：企业财务预算是在科学的生产经营预测和觉粗基础上用数量、金额的形式反映下一年度痆企业供、产、销及财务等方面的经营策略，是内部控制的重要组成部分。1财务预算概述1.1财务预算概念企业财务预算管理是企业管理中重要的组成部分，是企业在一定的战略目标指导下，对于企业的经营活动和投、融资活动实施有计划、协调运作的各项活动。中外学者对预算有着不同的定义，比较有代表性的观点是：企业财务预算是在科学的生产经营预测和觉粗基础上用数量、金额的形式反映下一年度痆企业供、产、销及财务等方面的经营策略，是内部控制的重要组成部分。财务预算主要包括现金预算，预计利润表，预计资产负债表和预计现金流量表。所以，财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内（一般作为新的一年或几年）资金的取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运作所作的具体安排。可见，财务预算围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务形式予以充分反映。一般2情况下，企业按年度编制财务预算，而业务预算、资本预算、筹资预算则是分季度、月份落实。财务预算是企业管理的重要依据，同时也是制定、落实内部经济责任制的依据。因此，财务预算又被称为“企业总预算”。1.2财务预算的内涵财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，是由企业的高层以企业未来一定时期经营决策和经营的目标规划财务数据以及责任约束为依据，通过一系列科学的模型和公式，结合市场外部环境和企业的具体情况，围绕着利润最大化目标制定的预算。作为企业全面预算的一部分，企业通过财务预算管理经济活动是现代企业运用现代管理理论和方法，并且建立在在科学经营预测与决策的基础上，进而围绕企业战略目标，以市场为导向，以现金流量为中心，对一定时期内企业各项资金的取得和投入、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等财务活动制定的计划，是一种确保企业理财目标实现的有效管理机制。一个良好的财务预算管理机制，可以使企业有效的回避各种财务活动的风险，实现企业的快速、健康、良好的发展。1.3财务预算的必要性正如上所说，财务预算是现代企业进行管理的重要手段，是企业内部控制的一种重要方法，通过全面的组织、计划和协调企业的人、财、物等资源，实现其价值的最大化。尤其是近期的金融危机更是给我们敲响了警钟，合理而准确的财务预测对与每一个企业都是十分重要的。3（1）良好的财务预算有助于企业规避财务风险。在当前经济环境下，企业面临的财务风险主要来自于支付风险，所以，通过编制准确而合理的预算计划来安排好资金的应用，有利于企业充分规避未来可能遇到的财务风险。（2）财务预算是企业的中长期战略可以实现的良好保障。一个企业的财务预算的编制是根据企业战略制定出来的，是对企业未来的一种预期性管理理念。因此财务预算也是企业战略管理的重要组成部分，也可以说是企业战略的具体化。（3）财务预算亦是连接市场与企业的桥梁。由于一个企业的战略决策是以充分的市场调研预测为前提的，所以一份准确的财务预算可以将市场和企业的内部资源有机地结合起来，企业可以以此为依据合理配置企业内部资源，达到可以长期在市场上获得最大收益的目的。2财务预算的内容及编制2.1企业财务预算的内容企业财务预算的内容包括日常经营活动的预算，财务状况预算和经营状况预算，现金流预算。(1)日常经营活动的预算主要指对企业集团及其经营性的子公司的日常经营活动经行全面的预算，包括经营活动的预算、投资活动的预算和筹资活动预算。具体而言，在经营活动预算中主要包括主营业务收入的预算、主营业务成本预算、应收、应付账款预算和期间费用的预算等；投资预算主要是指对企业及其经营性子公司的投资活动编制4预算，包括投资的收益预算、投资的成本预算和风险的预算等，具体又可以分为投资短期预算和长期投资预算，对内投资预算和对外投资预算；筹资活动预算主要是是指在对企业融资过程中发生的各项费用的预算。(2)财务状况预算和经营状况预算众所周知，企业财务状况预算和经营状况预算也就是编制资产负债表预算和利润表预算，为企业的资产和负债的期末余额和企业预算期的经营利润和费用编制预算。编制资产负债表预算是以企业的资产负债表中的期初数为基点，在充分考虑损益表预算、现金流量表预算的相关数据对资产、负债、所有者权益期初数的影响后，采用会计核算中常用到的平衡法加以增减后计算求得，而利润表的编制方法也是类似的，两者在编制时，无论是在编制内容，还是数据应用上都是相辅相成、相互制约的。(3)现金流预算现金流量预算是通过以上编制的两种预算内容，大体估计企业的经营活动、投资及筹资等日常活动的资金结构、流向及规模等，进而分别就各项活动的现金流入量、现金流出量和现金的净流量做出详细的预算，为企业实现下一步的各项经营目标提供资金上的充分保证。一般而言，在一个企业的整个财务预算中，应该以现金流量预算为中心，因为现金流是最能充分体现企业的购买能力和支付能力的数据指标，是企业可以持续、健康经营的保证，同时现金流也是企业可以进一步拓展业务空间的最大资本。2.2财务预算编制工作的相关探讨在进行预算编制工作时，企业首先要强化自身内控机制，加5强对财务工作的监督与控制，有条件的可以考虑设立财务预算委员会，其成员应该具有专业的业务技能及知识储备，了解企业财务工作流程，并且要有一定的政治素养与职业道德，使其对预算工作进行有效地监督与控制。2.2.1企业财务预算编制依据企业在进行预算编制时，要具有全局性，要站在战略的高度上，结合企业自身发展规划与需要，围绕现金流量进行预算编制。编制出的预算要以实现企业整体利润为最终目标，要在对国家相关政策作出分析的基础上，结合一系列的市场调研与判断来展开。只有这样，财务预算才能促进企业经营目标的顺利实现，对企业有限的资源进行优化合理配置，促使企业达到效益最大化。企业通过一系列的财务报表，能够积极协调与组织企业各项生产活动，有效监督与控制内部各项资源，从而保证既定目标的顺利实现。2.2.2企业财务预算编制范围完善财务预算编制的依据以后，我们应该探讨其编制的范围。从战略角度来讲，预算编制的范围应当包含企业所有部门与机构、下属各公司的管理经营活动、以及各个经营项目等。企业通过对全部经济信息的搜集与整理，做出详尽地分析，通过预算编制对未来一段时期的经营成果与财务状况进行较好地预测。2.2.3企业财务预算编制方法（1）.固定预算与弹性预算6固定预算，也叫做静态预算，指的是在企业编制预算时，依据预算期内某一可实现的、正常的固定业务量（销售量、生产量）水平当做唯一基础，进行预算编制的方法，该方法比较呆板，可比性较差。对比弹性预算方法，也叫做滑动预算法、变动预算法，它能够将全部的成本按照其性态分成固定成本与变动成本两个部分，是固定预算方法的对称。在实际工作中，可考虑采用二者相结合的方法进行预算。（2）.增量预算与零基预算增量预算也叫做分项预算，是以上年各项目支出额为基数，综合考虑各影响因素，按照一定比例，确定下年各项支出的预算方法。零基预算，也叫做零底预算，指在预算编制时，将全部预算支出以零为出发点，从实际需要出发，对预算期内的各项费用内容及开支标准进行逐项审议，是一种以综合平衡为基础的预算方法。（3）.定期预算与滚动预算定期预算，也叫做阶段性预算，指的是在预算编