我国企业全面预算管理的现状探讨

中央广播电视大学本科毕业论文浅谈企业全面预算管理的实施和应用姓名:齐扬学号：学校：中央广播电视大学山东兖州分院指导老师：李娟写作时间：2013年5月9日摘要全面预算管理是一种有效的企业管理方法，集计划、控制、协调、激励等功能于一体的企业管理标准的作业程序。自20世纪初在西方国家创造性的提出全面预算管理理论以来，得到了西方国家企业的广泛发展和应用，从70年代末全面预算管理理论和方法传入我国引起广泛关注和发展应用，在90年代中后期，逐步为我国大中型企业接受推广和应用，2011年8月国资委下发了《关于进一步深化中央企业全面预算管理工作的通知》，深刻阐述了全面预算管理对企业健康发展，做强做大，提高企业国际竞争力的意义，加强关键指标的预算控制，强化预算刚性要求，加强预算考核等提出了要求。这是我国企业在改革发展过程面对国际化竞争和国内发展的一项重要任务。本文主要从以下几个方面来谈论，一、推行全面预算管理工作的意义。二、实施全面预算管理企业应做的准备工作。三、建立企业全面管理体系，四、协调好企业长期战略目标兼并短期战术发展计划和编制年度预算工作，五、全面预算管理工作重在过程控制，六、全面预算管理工作在实施过程中方案的调整和变更。七、做好全面预算管理工作的考核评价体系。八、最后阐述全面预算分析体系。九、最后结合实例阐述全面预算管理的实施过程中的经验和建议。十、总结全文。[关键词]全面预算预算管理全面预算管理预算实施目录摘要一、推行全面预算管理工作的意义。1、分解企业战略目标，确保战略目标实现。2、合理配置资源，提高资源利用效率。3、加强企业内部管理，降低营运成本4、提高风险预测管理能力5、建立高效的绩效考核，提高考评客观公平二、实施全面预算管理企业应做的准备工作。6、取得领导支持。员工理解。7、完善预算管理制度，做好预算基础工作8、成立预算工作组。三、建立企业全面预算管理体系.9、全面预算管理组织体系10、全面预算管理指标体系11、全面预算管理编制体系四、协调好企业长期战略目标兼并短期战术发展计划和编制年度预算工作。12、企业战略目标和中长期预算目标的分解13、编制年度预算目标14、年度与预算汇总合并五、全面预算管理工作的过程控制。15、预算控制的重要性。16、预算控制体系的设立17、预算执行控制方法六、全面预算管理工作在实施过程中方案的调整和变更。18、预算调整变更条件19、预算调整变更类型20、变更原则和权限控制七、做好全面预算管理工作的考核评价体系。21、预算考核的作用与意义22、预算考核体系的设计八、最后阐述全面预算分析体系。23、预算分析的作用与意义24、预算分析体系的设计九、结合实例阐述全面预算管理的实施过程中的经验和建议。1、山东钢铁集团推行全面预算管理经验和建议十、总结全文参考文献资料浅谈企业全面预算管理的实施和应用引言：全面预算管理是近年来国内一些企业普遍推行并行之有效的企业管理方法之一，是成功企业管理的经验总结，也是现代企业的一种管理机制。它是按照企业制定的发展目标，层层分解、下达于企业内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容建立的一整套完整的、科学的数据处理系统。全面预算管理在企业中的推行，不仅可以在一定程度上防范风险，促进计划工作的开展与完善，还可以进一步加强部门间的合作与交流，因而越来越受到企业的高度重视。2006年底，财政部颁布新《企业财务通则》，明确提出了企业实施全面预算管理的总体目标，为全面预算管理的实施提供了制度性指南。一推行全面预算管理工作的意义自20世纪20年代，全面预算管理在美国通用电器公司、杜邦公司和通用汽车公司产生之后，这一方法很快就成为大型现代工商企业的标准作业程序。它从最初的计划、协调生产发展成为现在的具有控制、激励和评价等功能的一种综合的贯彻企业战略方针的经营机制，处于企业内部控制系统的核心位置。著名管理学教授戴维·奥利认为，全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。我国现已加入WTO，为更好的应对参与国际化竞争的挑战，降低经营风险，规范企业管理，我国理论界和实务界对企业预算管理问题给予了特别的关注。近年来，结合我国企业的实际，他们不断深化和发展了全面预算管理的思想和方法。中国有句古训“凡是预则立不预则废”。说的就是做任何事情都要讲究事先做好预测预算，不做则不会成功，在现代化企业的激烈的市场竞争中，企业的发展目标包括长期发展战略目标和中短期发展战术目标，合理配置资源，使有限资源被高效利用，全面预算管理涵盖了企业经营中的业务和财务的全部，1、分解企业战略目标，确保战略目标实现工欲善其事，必先利其器。西方发达国家多年的成功经验表明，全面预算管理能够提高完善公司治理结构，落实企业战略、提高企业管理控制水平，增强企业竞争力。2、合理配置资源，提高资源利用效率。全面预算管理包括企业经营中的人财物、能够通过预算合理的配置企业的物资和资金资源，在配置过程中科学的分析和评价，资源在合理有效的分配使用基础上做出与预算的对比分析，减少不必要的成本费用和开支，从而使企业整体效益达到最大化。3、加强企业内部管理，降低营运成本实施预算管理，对企业内部的经营合理的科学的计划，通过一定的手段监控执行，增强企业管理水平降低企业内部的经营成本。通过预算管理加强全员的成本意识，通过预算管理，细化各项成本指标。实行责任制，确保成本支出科学合理。4、提高风险预测管理能力全面预算管理能够编制预算过程中通过资源配置发现问题，从而识别风险，在执行过程中做好事前控制，通过对比分析及早发现问题，一旦发现问题，又能通过调整预算合理规避风险。5、建立高效的绩效考核，提高考评客观公平全面预算管理的预算方案与实际发生的对比，实现各责任主体的绩效考核，一对企业的经营业绩绩效评价，二、对员工的绩效考核进行评价，实现了考核的客观公正。二、实施全面预算管理企业应做的准备工作1、取得领导支持、员工理解。领导对预算管理工作认识的总要性是全面预算管理工作实施的基础，是企业法人治理结构的重要组成部分，建立和完善的企业制度的重要措施。推行全面预算是国内外企业的成功经验，保障投资者的权益，规范企业决策者和执行者的行为，维护全体员工的额合法权益，提高企业经济效益，是大势所趋，势在必行。全面预算管理是一项全员参与的管理，预算编制应当由企业上下结合的编制程序提升全员参与意识和积极性。总部把预算目标下达，充分体现了企业的战略目标，提高预算编制效率，各部门根据具体情况编制具体的预算明细，使预算更贴近实际，更有力与预算的实现，总部根据部门的预算在进行平衡和调整，对预算目标修正，体现公平公正，提高全员参与的积极性，兼顾全局利益。2、完善预算管理制度，做好预算基础工作预算管理制度的规范是复杂的系统工程，包括国家有关预算管理的法规，其次基本制度和实施细则。再次是具体制度和办法包括预算组织制度、预算编制制度、预算执行制度、预算调整制度、预算报告制度、预算考核制度等，规定了预算的基本目标，预算职能和原则、预算编制范围、预算编制内容、预算汇总和合并的基本规则、预算执行中注意事项、预算调整和预算评价。最后是操作手册。企业的发展阶段不同，预算管理制度的重点不同，根据自身企业特点自定适合自己企业的预算制度，也是企业发展的有力保障。做好预算基础工作，预算编制需要企业各类定额指标、价格数据等基本数据和资料。部门基础准备工作财务部门财务报表及分析报告预算目标测算方案投资预算成本、固定资产、应收账款等销售部门销售市场情况分析销售量预算销售费用预算销售回款的预算生产部门产品产量的预算原材料的预算产品成本的预算人工和物料消耗的预算技术部门技术改造和设备更新的预算研发项目计划产品质量的预算设备部门设备维修及保养设备更新和改造维修预算人力资源部劳动力成本预算人员培训的预算采购部门原材料的消耗预算基础准备工作25、成立预算工作组三、建立企业全面预算管理体系1、建立全面预算管理组织体系全面预算管理体系应有三部分构成，包括预算管理决策机构、预算管理日常工作机构、预算单位执行单位。预算管理决策机构是预算管理委员会.通常有董事长、总经理、财务总监、人力资源总监等高级管理人才组成。职责是：制定集团预算目标，预算政策、预算程序，提交董事会审核报批、已获准预算的下达河组织实施，各项责任预算的审定、调控和调整修订，奖惩标准与奖罚形式的制定，预算纠纷的仲裁。预算管理办公室是日常管理机构，在预算管理委员会的领导下工作，组织预算编制，设计预算需要表格和参考数据，收集责任主体的预算，编制预算草案。报预算委员会批准，对已执行的预算实施、监督、评价、分析、考核、对预算的调整及调整建议。日常的预算事物的协调管理。预算执行单位是各级执行预算的责任主体，明确预算责任主体，制定预算执行的具体方案和措施。如实向上级反馈预算执行情况。2、建立全面预算管理指标体系预算目标项体系设计通常以指标值的形式进行量化，这些指标包括财务指标和非财务指标。预算目标项要多维度，便于责任主体分解落实。预算项指标体系设计，预算项是用于标示每个预算事项的名称，要直观简洁统一易维护。考评指标体系设计考核指标设定确立了考核内容和考核标准。具有战略导向性，要符合指标具体性、可衡量性、可实现性、相关性、时限性。3、全面预算管理编制体系全面预算管理要超越传统的财务预算，围绕战略目标将规划、预测、计划、预算、分析评价和责任目标确定衔接起来，实现战略到年度目标，年度计划到预算统一管理，应遵循以下原则，围绕战略统一体系，基于业务，规范流程，科学评价。全面预算管理编制体系是整个管理的基础，完整的全面预算管理体系包括预算组织、指标体系、表格体系，还包括编制方法的选择，审批流程定义，预算评价分析等。全面预算编制组织流程战略战略规划、市场规划、科研规划、信息规划等预算组织及体系根据公司规划预算责任归属等定义预算组织体系，统一预算体系编码，表格、统一假设和定额、编制方法。年度经营目标公司根据规划、制定各类年度经营目标并进行分解，下达各级责任单位经营预算明细项目预算编制经营单位根据年度目标，结合职责定位，编制经营计划等相应的明细表年度预算的编制根据各责任单位的预算明细汇总，平衡和修正后编制年度预算预算上报、审批各级预算责任单位上报、归口预算、公司上报。审批公司预算、各责任单位预算审批等。预算分析、评价根据预算进行达成分析、横向对比分析、纵向趋势分析、以便科学客观评价、年度分析预算预算启动生效预算批准后，预算管理办公室统一预算生效，下发各级责任单位耐读预算，并统一启用。编制模式可以选择自上而下、自下而上、上下结合式三种，至上而下优点是利于公司战略意图容易实现，缺点是不能发挥下级的积极性，适用单位业务单一，经营相对稳定的单位。自下而上的优点是体现分权、提高子公司的主动性，缺点是可能管理失控资源浪费，适用于资本控制性的公司，上下结合型适合预算编制与战略控制性的母子公司向对应，是现代化公司常用的预算管理模式，一般思路如下：一是公司预算管理委员会根据当前和以往的经营形势初步预测，下达预算编制政策。二是各责任预算单位编制预算方案上报，三是预算管理委员会审查预算方案，并提平衡建议。四是预算管理委员会审议批准预算方案。优点统一明确目标，体现公平公正原则，把前面的优点结合起来。缺点：工作量大，时间长，效率低。适合大型现代化公司。编制方法选择，不同业务分别选择不同方法编制，主要方法有固定预算，弹性预算，对固定成本采取固定预算，对变动成本采取弹性预算。增量预算是在上期成本费用的基础上预计业务情况，调整有关成本。零基预算就是一切重零开始，根据实际需要逐项审议预算合理性，在综合平衡的基础上编制预算。优点：1、合理有效进行资源配置，2、有助于企业内部的沟通、协调。3、有助于提高各单位的成本意识。缺点：工作量大编制时间长，容易造成注重短期目标而忽略长期目标。滚动预算是指年度内滚动预算，一般按月逐步向后滚动，保持全年的总量不变。优点是明确目标后，逐步提高预算的准确度，有利于保证企业的经营管理工作。缺点工作量大，审批流程设计也是预算管理工作的重要内容之一，应当包