和静县第八小学内部财务会计和资产监督管理机制

和静县第八小学内部财务、会计和资产监督管理机制随着社会主义市场经济体制的建立和逐步完善，中小学校在计划经济体制下形成的管理制度和方法已不适应新形势的要求。尤其是中小学校的内部管理制度，较企业单位而言，显得缺乏相应的系统性和完整性，因此中小学校的内部管理制度，也正逐步的成为严重制约“标准化”学校建设的一个瓶颈。内部控制制度是中小学进行管理制度完善、创新的重要内容，也是中小学加强管理，提高管理效率，保护财产安全，实现教育、教学方针和目标的有效工具和手段。其基本内容是在事业单位内部从职责分工、责任制度、岗位牵制、财产管理制度制度等方面建立起完善的内部控制制度。确保各项业务的有效进行，以保护资产安全，保证会计资料的真实性及合法性，纠正错误和防止舞弊，从而保障教育事业的持续、稳定发展。而海宁市教育系统在实行学校财务集中核算后，学校固定资产明细帐的管理工作并未随着会计核算岗位的转移而转移。从而导致了学校资产管理在岗位权限分配或岗位内部牵制上出现了缺位或错位的可能。而停留在手工或单机工作环境下的中小学资产、资金管理方式及工作流程，使得学校内部管理的数据信息和管理信息不能得以及时、高效的共享、沟通和监督，从而一定程度上影响了学校内部控制的效果。因此，如何在当前中小学校管理工作中健全学校管理岗位设置，防止管理职能缺位；明确岗位管理职责、权限，防止管理职能错位；重组管理工作流程，体现、增强岗位牵制。并通过开发中小学校人事、资金、资产管理系统，固化明确的岗位职责、规范的工作流程、清晰的岗位牵制制度。进一步加强管理人员职业道德培养，从而完善学校内部控制制度，推动学校内部管理工作朝规范化、标准化、信息化的方向前进。也就成为了当前海宁市中小学校内部管理工作所面临的一个重要而紧迫的课题。一、健全学校管理岗位内部控制制度的完善、创新的基础是正确、有效的内部控制岗位的设置。“内部控制”主要控制的是学校资产、资金的变动，只有针对资产、资金的变动设置简洁、有效的岗位对其进行监督，才能确保内部控制活动的正常开展。在学校资产变动的过程中，验收登记、审核上报，总帐登记等各岗位应相互独立。因此学校内部控制岗位必须设置“资产管理员”的岗位，资产管理员负责对学校资产进行验收、进出库调整、登记明细帐等工作，以及对报帐会计涉及资产变动的资金收支活动进行监督。与此同时，学校必须设置监督资产管理员资产管理活动的资产变动审核岗位（该岗位可由学校报帐会计承担），资产变动审核岗位负责对资产进行盘点、对明细帐进行审核，并及时将学校资产变动上报核算中心，以便核算中心对学校资产变动进行监督，并对总帐及时进行变更。而学校资金变动的过程除涉及资产的进出外，还与人员经费的发放等工作相关。基于考勤登记与工资制表岗位应相分离的原则，学校内部控制岗位必须设置“人事管理员”的岗位（该岗位可由学校人事干部承担），负责对考勤、考核情况的登记造册，并对学校财务所制的工资表册进行审核。由此可见，较为基本的学校内部控制结构应设置：资产管理员、资产审核员（报帐会计）、人事管理员这三个相互监督、牵制的内部控制岗位。二、明确岗位管理职责明确的岗位管理职责、权限，能够较好的避免管理职能的错位，从而避免出现业务活动多人或无人管理的的局面。只有对学校内部的控制管理岗位设置合理、规范的管理职责、权限，才能保证学校内部控制活动的有条不紊的展开。为此，我们对资产管理员、资产审核员（报帐会计）、人事管理员这三个内控岗位的岗位要求，设置了相应的岗位职责。1、资产管理员岗位职责㈠及时完成学校新增固定资产、易耗品的验收、入库及登记工作。㈡及时做好学校固定资产变动的核对、清点及登记工作。㈢做好学校易耗品物品的领用的登记工作。㈣按年度进行固定资产的核实，做到账物相符、账账相符。㈤对学校固定资产的移交等工作进行监督。㈥及时做好退休、调动、辞职等离校人员领用资产的清收工作。㈦及时完成上级部门、校长及总务主任交办的其他事项。2、报帐会计（兼资产审核员）岗位职责㈠做好学校票据的领用、使用、核销等工作的登记和相关管理工作。㈡严格按照学校收费管理制度，及时做好有关收费项目的公示、收取等工作，并正确使用各类收费票据。㈢及时做好学校资金收入的登记、开票、汇缴，按时向核算中心进行结报。㈣严格审核原始凭证，及时做好学校报销经费支付、登记、汇总，按时向核算中心进行结报。㈤及时做好学校工作人员工资、所得税及其他代扣项目的核算、制表、上报工作。㈥做好学校固定资产增、减变动的确认与使用的监督，并及时上报核算中心。㈦做好学校财务信息的相关统计、上报工作。㈧及时完成上级部门及校长交办的其他事项。3、人事管理员岗位职责㈠及时、公正的做好学校工作人员评、聘、考核信息的登记及相关的管理工作。㈡及时做好学校工作人员增、减变动及人员职称、职务、工资等信息变动的登记及相关的管理工作。㈢做好学校无形资产的内部登记及相关管理工作。㈣及时、准确的做好学校工作人员的考勤统计与登记工作。㈤及时对财务人员制作的工资、所得税等表单进行审核与确认。㈥做好学校人事信息的相关统计、上报工作。㈦保管好学校人事资料，按期对人事资料进行整理和建档，并及时移交学校档案部门。㈧及时完成上级部门及校长交办的其他事项。三、重组管理工作流程，增强岗位牵制以学校的管理需求与上级管理部门的管理要求为基础，而对管理工作流程进行重组和优化，是建立完整、有效的学校内部控制体系的重要途径。以业务活动为主体，将学校管理中相对独立的管理过程重新联结起来，使其成为一个连续的流程。并逐步对流程的每一环节进行改进，摒弃无效的管理环节，增设必须的内部控制环节，从而实现流程中各相关岗位的相互监督与牵制。对业务流程进行重组与优化，不仅有助于改进流程中每一环节的工作绩效，提高学校管理效率，也使得学校内部控制工作能较好的融入管理流程之中，提高了内部控制工作的时效性和可行性。因此，我们以资产、资金管理工作为中心重组设计了资产、工资、经费、人事管理工作的工作流程。通过对学校资产、工资、经费、人事管理工作流程的优化和重组，进一步理顺了资产管理员、资产审核员（报帐会计）、人事管理员（人事干部）三者间的工作关系，增强了彼此间岗位牵制性。尤其是在流程中着重体现的：1、资产管理员与资产审核员（报帐会计）间的牵制，即报帐会计对资产管理员输入的有关资产变动的数据、信息进行审核、确认；资产管理员则对报帐会计关于资产、易耗品经费支出进行复核。2、报帐会计与认识管理员（人事干部）间的牵制，即报帐会计对人事干部输入的有关人事情况变动（与工资变动相关）的数据进行复核；人事干部则对报帐会计制作的工资、所得税等相关表单进行审核、确认。3、报帐会计与核算中心间的牵制，即核算中心出纳对报帐会计登记的有关现金资金变动的数据进行审核、确认，然后予以结算；报帐会计对中心出纳登记的本单位的银行存款收支情况予以复核。这些在工作流程中体现的岗位间的牵制关系，在实际的操作过程中取得了较好的效果，在一定程度上提高了学校管理工作和内部控制工作的管理水平和管理效果。四、实施管理工作信息化建设信息时代的到来，对学校的管理工作和内部控制工作提出了更高的要求。学校的内部控制工作只有顺应时代的发展和变化，才能真正的得以进一步的完善和发展。因此，只有通过实施学校管理工作的信息化建设，以“优化”的工作流程为依托，设计、开发相应的中小学校人事、资金、资产管理系统，固化明确的岗位职责、规范的工作流程、清晰的岗位牵制制度，学校的内部控制制度才能够真正得以贯彻。只有逐步的从学校的内部控制工作入手，以学校内部控制为中心，才能够真正、有效的建立起完整而系统的学校管理系统，为“标准化”学校的建设建立“信息化”的基础。学校管理工作的信息化建设是一个庞大而系统的工程，学校信息系统的开发如果没有学校上级主管部门的理解与支持，信息系统的开发将缺乏资金与技术支持；而如果没有学校领导的真正的支持，在系统研究、开发的过程中发生的问题将得不到较好的解决，从而直接影响管理系统的开发的进度和效果；同样，学校内部的管理人员如果不能掌握学校管理发展的趋势与要求，及时的发现岗位设置、职责安排、流程设计中可能存在的问题，开发出来的学校管理将很难适应学校管理发展的要求。因此，中小学校的管理层、决策层与学校的上级主管部门如何进行良好的协调和沟通，统一思想，协调步骤，根据学校人事、资金、资产管理系统的规模、技术复杂的程度、管理水平的高低、技术人员的素质及开发时间的要求等不同要素，确定管理信息系统开发方法与步骤，确保以较小的投入取得最优的效果，这是当前学校管理信息系统开发所面临的关键问题。学校“信息化”的建设，需要方方面面的理解、支持与配合。只有学校的管理层、决策层与学校的上级主管部门、会计核算中心协调一致，才能真正的促使学校管理工作在“信息化”的道路上得以良好而持续的发展。五、重视管理人员职业道德培养但任何事物都不是尽善尽美的，内部控制也同样存在其固有的、不可避免的局限性。如果学校内部行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊，即使具有设计良好的内部控制，也不会发挥其应有的效能。尤其是学校负责人的决策更是起决定作用。决策出了问题，贯彻决策人意图的内部控制也就失去了应有的控制效能。而如果学校内部相互牵制岗位的人员相互串通作弊，与此相关的内部控制就会失去作用。因此，如果学校的内部控制制度只有外在的制度制约，而没有内部控制人员从思想上真正深刻的理解和认识，所有的制度将只能流于形式。不断加强学校管理人员，尤其是内部控制人员的职业道德建设，使其从思想深处认识到内部控制的重要性和紧迫性，认识到内部管理失去内部控制的后果的严重性，学校的内部控制体系才能得以真正切实的建立和发展。而在学校日常内部控制工作过程中，管理人员难免会受到个人情感、学校人际关系的等因素的影响，从而影响学校内部控制的效果。因此，提高管理人员的职业道德素养，不能仅凭简单的说教，必须要从管理人员的个人情绪、情感入手。结合“师德”培训学习，培养管理人员自身工作的价值感和使命感，逐步的让管理人员意识到自身岗位的重要性。只有让管理人员在管理过程中体会到快乐和自身的价值的重要性，才能让管理人员在自觉或不自觉中逐步的提高自身的职业道德素养，从而逐步的在工作过程中树立起“工作对事不对人”的责任态度。使得学校的内部控制制度和人完整而紧密的结合，成为完善的学校内部控制体系中牢固而重要的环节。内部控制作为中小学校自我调节和自行制约的内在机制，处于单位中枢神经系统的重要位置，可以说没有健全完善的内部控制，就很难组织起学校高效的教育、教学活动，也就谈不上“办人民满意的教育事业”。只有健全有效的内部控制，才能保证中小学校会计、统计信息的真实正确，财务收支的有效合法和财产物资的安全完整；才能保障学校教育、教学活动的效率性、效果性。而通过健全学校内部控制岗位、明确内部控制岗位的管理职责来完善学校控制环境；通过重组优化管理工作流程，完善风险评估、控制、监督等活动过程及强化学校岗位牵制；通过实施管理工作信息化建设来增强学校管理信息的沟通。通过加强管理人员道德价值观建设，提高管理人员的综合素质。这一系列的手段、方法在一定程度上对学校的内部控制制度和体系的完善起到了积极的推进作用。从而为完善学校内部控制制度，推动学校内部管理工作朝规范化、标准化、信息化的方向前进奠定了较为坚实的理论与实践的道路。和静县第八小学2014年3月27日