2010安徽省会计证继续教育试题及答案1

一、单项选择题1.以下属于增值税的视同销售行为的是（）。A.将自产的原料用于继续生产成品B.将外购的货物用于集体福利C.将自产的货物用于投资D.将外购的货物用于个人消费税【隐藏答案】正确答案：C答案解析：视同销售行为主要有：①将货物交付其他单位或者个人代销②销售代销货物③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人ABCD2.根据增值税法的规定，以下纳税人不得认定为一般纳税人的有（）。A.年销售在80万元以下的商业企业B.全部销售免税产品的企业C.加油站D.年销售额在50万元以上的生产企业【隐藏答案】正确答案：A答案解析：选项A要求是是80万元以上才能认定为一般纳税人；选项B一般不能认定为一般纳税人。ABCD3.下列项目中可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.用于非应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者劳务B.非正常损失的购进货物C.2010年3月某生产企业，购入与生产经营有关的机器设备D.纳税人购进自用的应征收消费税的摩托车、小汽车、游艇【隐藏答案】正确答案：C答案解析：选项C，从2009年1月1日起，纳税人购入的与生产经营相关的固定的产的进项税额可以抵扣；选项A、B、D属于不得抵扣进项税额的情形。ABCD4.下列对于增值税纳税义务发生时间的规定，表述不正确的是（）A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.纳税人发生的视同销售货物行为，为货物移送的当天D.委托其他纳税人代销货物,为发出货物的当天【隐藏答案】正确答案：D答案解析：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。ABCD5.下列关于白酒消费税最低计税价格核定说法正确的是（）A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）80%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格B.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定C.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格D.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定【隐藏答案】正确答案：A答案解析：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。ABCD6.下列关于企业所得税税收优惠政策，说法错误的是（）。A.国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税B.企业安置残疾人员所支付工资费用按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除C.固定资产采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法D.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免【隐藏答案】正确答案：DABCD7.下列有关营业税的计税依据，不正确的是（）。A.广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额B.纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款C.纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用的合计为营业额D.单位和个人销售其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额【隐藏答案】正确答案：C答案解析：纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。ABCD8.下列关于营业税的纳税地点，说法不正确的是（）。A.纳税人从事运输业务的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地C.纳税人转让土地使用权，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税D.中华人民共和国境内的电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单位机构所在地【隐藏答案】正确答案：C答案解析：纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。ABCD9.下列关于耕地占用税的相关政策，说法不正确的是（）。A.耕地占用税的应纳税额的计算公式：应纳税额＝实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率B.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地，免征耕地占用税C.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税D.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税【隐藏答案】正确答案：D答案解析：获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。ABCD10.下列关于营业税纳税人表述不正确的是（）A.在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人B.合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司C.建筑安装业务实行分包或转包的，总包人为纳税人D.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位【隐藏答案】正确答案：C答案解析：建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。ABCD二、多项选择题1.以下属于增值税的纳税义务人的有（）。A.生产销售产品的企业B.提供加工劳务的企业C.进口商品的单位D.个体工商户销售商品【隐藏答案】正确答案：ABCD答案解析：以上选项均属于增值税的纳税义务人。ABCD2.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有()A.粘土实心砖、瓦B.水泥混凝土C.自来水D.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料【隐藏答案】正确答案：BCD答案解析：一般纳税人以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。ABCD3.按照现行增值税法规定，下列项目中表述正确的有（）A.纳税人采取销售折扣的方式销售货物的，在计算增值税时折扣额可以从销售额中扣除B.对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税C.采取还本销售方式销售货物，应该从销售额中减除还本支出来确认销售额。D.以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额【隐藏答案】正确答案：BD答案解析：选项A，销售折扣（现金折扣），为了鼓励买方早日付款给予的价格优惠税法不予以认可，不得从销售额中扣除；选项C，税法规定，采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。ABCD4.下列项目中，属于应税消费品应征收消费税的是（）A.饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒B.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩C.体育上用的发令纸、鞭炮药引线D.高尔夫球杆及高尔夫球包【隐藏答案】正确答案：AD答案解析：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩以及体育上用的发令纸、鞭炮药引线不属于消费税的征收范围。ABCD5.下列关于消费税的说法正确的是（）A.税法规定对自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不征税B.纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税C.税法中所谓的委托加工业务必须同时具备两个条件：一是原材料必须由委托方提供；二是受托方只能收取加工费或代垫部分辅助材料D.每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格≥60元人民币的，适用比例税率为56%【隐藏答案】正确答案：ABC答案解析：每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格≥70元人民币的，适用比例税率为56%。ABCD6.下列关于外购、委托加工应税消费品已纳消费税税款的可以扣除的是（）A.以外购或委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟B.以外购或委托加工收回的已税汽车轮胎生产的小汽车C.以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品D.以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆【隐藏答案】正确答案：ACD答案解析：以外购或委托加工收回的已税汽车轮胎生产的小汽车不得扣除已纳的消费税，以外购或委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎已纳的消费税可以扣除。ABCD7.下列各项中，属于转让定价方法的有（）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.交易净利润法D.利润分割法【隐藏答案】正确答案：ABCDABCD8.对于企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后仍未收回的贷款类债权，可以作为贷款损失在计算应纳税所得额时扣除的有（）。A.借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，并终止法人资格，对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权B.借款人死亡，对担保人进行追偿后，未能收回的债权C.借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，经追偿后确实无法收回的债权D.借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，对借款人财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权【隐藏答案】正确答案：ABCDABCD9.下列关于销售收入时间的确定，正确的有（）。A.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现B.采取分期收款方式销售开发产品的，应按取得全部收款日期的当天确认收入的实现C.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现D.采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现【隐藏答案】正确答案：ACD答案解析：采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现ABCD10.在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收的有（）。A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的【隐藏答案】正确答案：ABD答案解析：实行核定征收可以是符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的。ABCD三、判断题1.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，属于增值税的征税范围，要征收增值税。【隐藏答案】正确答案：错答案解析：转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。对错2.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。【隐藏答案】正确答案：对对错3.根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，在收取时就应按所包装货物的适用税率计算销项税额。【隐藏答案】正确答案：错答案解析：根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借