第八章：财政收入

第八章：财政收入规模与构成分析上半年全国录得财政收入56875.82亿元人民币，同比增长31.2%。这一规模超过了去年1到8月的财政收入。2010年前8个月，中国财政收入为56752.32亿元。中国对个人所得税进行了调整。其中，工资薪金所得免征额从现行的每月2000元上调至3500元。新规定将从9月1日起实施。据财政部测算，全年个人所得税将减收1600亿左右。今年前6个月，个人所得税收入为3554.78亿元，同比增长35.4%。•在上半年的财政收入中，近八成八为税收收入，总计50028.43亿元，同比增长29.6%；非税收入6847.39亿元，同比增长44.5%。其中，6月份，中国实现财政收入10055.76亿元，同比增幅为27.6%。经济增长带动税收快速增长。上半年，中国国内生产总值(GDP)增长9.6%，规模以上工业增加值增长14.3%，固定资产投资增长25.6%，社会消费品零售总额增长16.8%，一般贸易进口增长33%，相应带动增值税、企业所得税、营业税、进口环节税收等较快增长。价格上涨则带动以现价计算的相关税收增长。1-6月，中国居民消费价格(CPI)同比上涨5.4%，工业生产者出厂价格(PPI)同比上涨7.0%，带动以现价计算的相关税收相应增加。上半年财政收入增幅较高还得益于一些政策性增收因素。如，将原预算外资金纳入预算管理，带动非税收入大幅增长，以及自2010年12月1日起对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加，相应增加收入。2010年全国公共财政收入基本情况2010年全国公共财政收入89101.51亿元，完成预算的112.4%，比2009年增加14583.21亿元，增长21.3%，与国际金融危机爆发前几年平均增幅基本持平（2005-2008年全国财政收入增幅分别为19.9%、22.5%、32.4%和19.5%）。一、税收收入和非税收入•2010年全国公共财政收入中，税收收入73210.79亿元，完成预算的112.6%，比2009年增长23.0%，占全国公共财政收入的88.1%。•税收收入中，流转税（含国内增值税、国内消费税、营业税、进口环节增值税和消费税，扣除出口退税）收入合计41486.27亿元，占税收收入的56.7%。•所得税（含企业所得税和个人所得税）收入合计17680.81亿元，占税收收入的24.2%，其中，企业所得税12843.54亿元，完成预算的103.5%，比2009年增长11.3%，主要原因是企业利润继续保持较快增长带动了企业所得税增长；个人所得税4837.27亿元，完成预算的114.2%，比2009年增长22.5%，主要原因是2010年城镇居民人均可支配收入增幅较大。•关税2027.83亿元，完成预算的128.3%，比2009年增长36.7%，主要原因是2010年一般贸易进口额增长较快带动关税快速增长。房产税、印花税、车辆购置税、耕地占用税等其他税收收入合计达12015.88亿元，比上年增长32.7%，占全国税收收入的16.4%。纳入一般预算管理的非税收入•纳入一般预算管理的非税收入包括专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资源有偿使用收入等。2010年全国非税收入9890.72亿元，完成预算的110.8%，比2009年增长9.9%，占全国公共财政收入的11.9%，比2009年下降1.2个百分点。二、中央收入和地方收入•2010年全国公共财政收入中，中央本级收入（即中央财政收入）42488.47亿元，完成预算的111.6%，比2009年增长18.3%，占全国公共财政收入的51.1%。加上从预算稳定调节基金调入的100亿元，可使用的收入总量为42588.47亿元，其中有32341.09亿元通过税收返还和转移支付返还地方，占中央公共财政收入的76.1%，占中央可使用收入总量的75.9%，中央的税收返还和转移支付主要分配给中西部地区。•地方本级收入40613.04亿元，完成预算的113.2%，比2009年增长24.6%，占全国公共财政收入的48.9%。地方本级收入加上中央对地方税收返还和转移支付收入32341.09亿元，地方财政收入总量72954.13亿元，增长19.3%。中央对地方的税收返还和转移支付相当于地方本级支出的43.8%，主要分配给中西部地区，用于均衡地区间财力差距，缩小地区间基本公共服务水平差距，推进地区间基本公共服务均等化。•近年来，全国财政收入保持了强劲增势：从2005年财政收入超过3万亿元，2008年跃上6万亿元，再到2010年突破8万亿元，年均增长达20%。不断增加的财政收入，为保障和改善民生提供了坚实的财力支撑。财政部公布的最新数据显示：2010年，全国财政支出89575亿元，比上年增加13275亿元，增长17.4%。•其中，教育支出12450亿元，比上年增长19.3%；医疗卫生支出4745亿元，增长18.8%；社会保障和就业支出9081亿元，增长19.4%；住房保障支出2358亿元，增长30.7%；农林水事务支出8052亿元，增长19.8%。环境保护支出2426亿元，增长25.4%。•中央财政将进一步加大投入，优先保障和改善民生。在养老保障方面，新型农村社会养老保险试点继续扩大，全国40%的县将纳入试点范围；企业退休人员养老金在六连增的基础上，月人均基本养老金水平再增加140元。在医疗保障方面，“新农合”和城镇居民基本医疗保险，年人均财政补助标准由120元提高到200元，90%以上的城乡居民都将享有基本医疗保障。在住房保障方面，大幅度增加财政资金投入，全国开工建设保障性住房将达3600万套。第一节：财政收入分类•一、财政收入分类的依据•财政既然要提供公共物品来满足公共需要，就是需要从国民总收入中集中一部分收入，财政收入是一定量的货币收入，即国家占有的以货币表现的一定量的国民总收入；•财政收入是一个分配过程。•财政收入的概念•财政作为以国家为主体的分配活动，财政收入应理解为一个过程，是财政分配的一个阶段，在其中形成特定的财政分配关系。•财政有各种各样的分类主张：•财政收入分为：经常性收入和临时性收入；直接收入、间接收入和预期收入；强制性收入和自由收入；公共间接收入和私人间接收入等等。二、我国现行的财政收入分类财政收入分类的目的是要了解财政收入的来源渠道和财政收入的形式。出于这种目的，对财政收入必须从三个角度进行分类•我国财政收入分类采用三种不同标准：–1．按财政收入形式分类–2.按财政收入来源分类–3.按财政资金的管理方式分类•1.税：增值税、营业税、消费税、土地增值税、城市维护建设税、印花税、所得税、关税等1按照财政收入形式分类2非税收收入（一）按照财政收入形式分类1、税收增值税、营业税、消费税、土地增值税、城市维护建设税、印花税、所得税、关税等国有资产管理收入、2债务收入、3政府收费事业收入规费收入罚没收入公产收入税收国有经济收入政府收费公债国家资源管理收入3、铸币税4、通货膨胀收入2.非税收收非税收入（一）按照财政收入形式分类税收公共收费、债务收入、国有资产收益、其它收入、国有企业亏损补贴等经常性收入非经常性收入3、铸币税4、通货膨胀收•1•1.税收收入•税收收入的形成依据是国家的政治管理权。•税收收入在财政收入中占居主导地位；•它为政府的经常性支出提供基本的资金来源；•也是政府实施经济管理和调控的重要手段。•目前，税收收入占我国全部财政收入的90%左右，是财政收入的最主要形式。•2.公共收费•公共收费的形成依据是国家的公共商品(劳务)所有权。•使用费是政府或公共部门向社会提供市场性物品所收取的费用，主要是对物品的受益者收取，如养路费等。•规费收入是指政府对居民提供特殊服务和实施行政管理所收取的手续费和工本费。如工商执照费、商标注册费、结婚证书费、护照费、驾驶证等。世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较•1国别经常性收入税收收入所占比重（％）非税收入所占比重（％）低收入国家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入国家：俄罗斯（2000年）泰国（1999年）罗马尼亚（1999年）上中等收入国家：巴西（1998年）波兰（2000年）韩国（1997年）南非（2000年）高收入国家：美国（1999年）澳大利亚（1999年）加拿大（2000年）德国（1998年）法国（1997年）英国（1998年）5313.0亿卢比29491.0亿卢比787500.0亿盾27592.8亿卢布8001.8亿泰铢1842460.0亿列伊3275.5亿瑞亚尔2742.5亿兹罗提907400.0亿韩元268.4亿兰特32535.0亿美元2330.7亿澳元4689.3亿加元17020.8亿马克39328.0亿法郎3406.7亿英镑72.778.084.383.186.487.882.985.086.489.980.380.682.482.890.991.527.322..015.716.913.612.217.115.013.610.119.719.417.617.29.18,51•1（二）按照财政收入来源分类所有制结构为标准部门结构为标准国有经济收入、集体经济收入、个体经济收入、私营经济收入、中外合营经济收入、外商独资经济收入等第一产业部门收入、第二产业部门收入、第三产业部门收入层级结构为标准中央财政收入地方财政收入•产业构成:第一产业、第二产业、第三产业•地区构成:东部、中部、西部•经济类型构成:国有经济、集体经济、私营经济、股份制经济、外商投资经济等•1预算外资金收入（三）按照财政资金管理方式预算内资金收入财政收入预算外资金收入、中央政府性基金收入、制度外收入我国财政收入目前分类方法1.税收收入(20款)：增值税、消费税、营业税、企业所得税等2.社会保险基金收入(6款)：基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。3.非税收入(8款)：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入。4.贷款转贷回收本金收入(4款)：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。5.债务收入(2款)：国内债务收入、国外债务收入。6.转移性收入(9款)：返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、单位间转移收入、上年结余收入、调入资金。财政收入按资金管理方式分类示意图•1收费财政收入中央政府性基金收入预算外资金收入制度外收入预算内预算外政府收入税收各种收入形式的关系是：政府收入＝财政收入＋中央政府性基金收入＋预算外收入＋制度外收入•1中国税收收入规模表•1年份税收收入(亿元)增速％占财政收入比重％占GDP比重％20011530121.693.416.020021763115.293.217.220032046613.492.217.120042572320.791.617.720053086719.290.915.720063763720.989.816.420074944931.188.918.3•1财政部：2008年税收收入54219.62亿元,比上年增长18.8％2010年税收收入73202亿元增长23%财政部：预算外资金收入•预算内资金收入是指列入政府一般预算中的财政收入。•预算外资金收入指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金，主要包括行政事业性收费、政府性基金和社会保障基金等。•制度外收入主要是政府部门的乱收费、乱罚款、乱摊派。•预算外收入•不通过国家预算管理的财政收入。主要是：•1纳入地方财政的预算外收入。如工商税附加、工商所得税及其他一些税收的附加收入；地方集中的更新改造资金收入、公产公房租赁收入等。•2行政、事业单位的预算外收入。如公路养路费、航道维护费、育林基金、城市园林收入、