第1章 会计制度设计概述

会计制度设计主讲人：张俊清15541733520课程安排学时：30学时教室：教学楼教材：会计制度设计，王本哲、王尔康，中国财政经济出版社，2008年版如何应考？课程特点：（1）理论部分（第一、二、三、四、十二章）题型：选择题、名词解释、简答（2）核算部分（第五----十一章）货币资金、存货、投资、固定资产和无形资产、筹资、成本核算、销售与收款业务题型：选择题、简答、综合题重点：会计凭证的传递程序（图式法）和内部控制制度的运用重点及难点：第五至十一章各类业务会计制度的设计规律：（1）设计概述（各类业务特点、会计制度设计的目标和要求）（2）内控制度的设计（内容相似，控制要点）（3）核算规程的设计（原始凭证、账簿的设计、业务流程的设计）内控制度的设计（内容相似）职责分工控制制度授权审批控制制度核算控制制度监督检查制度保险控制制度（存货、固定资产）保密控制制度（无形资产特有）题型及分值新大纲旧大纲单选题20分单选10分多选题20分多选20分名词解释15分简答20分简答（不需展开）15分综合50分综合应用30分综合设计题型（50分---30分）一是关于会计科目的设计和核算题型。二是关于业务流程。三是关于会计制度针对某一个业务内容的会计监控与核算设计的基本要点。四是关于会计报表的设计。五是关于原始凭证的设计。某一个业务的监控与核算设计的基本要点第一、关于内部控制控制方式的八个点。（p15），里面涉及到八个内容，是每项业务内部控制制度的关键点。第二、掌握任何一个业务的基本流程，划分出业务流程中的不相容职务，鉴定不相容职务。不同能力要求的分数比例识记15分领会35分简单应用35分综合应用15分学习内容第一章会计制度设计概述第二章企业会计制度的总体设计第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计第四章会计科目、会计核算形式的设计第五章货币资金业务会计制度的设计第六章存货业务会计制度的设计第七章投资业务会计制度的设计第八章固定资产和无形资产业务会计制度的设计第九章筹资业务会计制度的设计第十章成本核算业务会计制度的设计第十一章销售与收款业务会计制度的设计第十二章财务报告的设计旧教材学习内容第一章会计制度设计概论第二章会计制度设计的要求、依据和程序第三章会计制度总则的设计第四章会计科目的设计第五章会计核算形式的设计第六章会计报表的设计第七章货币资金监控与核算办法的设计第八章存货监控与核算办法的设计第九章产品生产成本监控与核算办法的设计第十章投资业务监控与核算办法的设计第十一章固定资产、无形资产监控与核算办法的设计第十二章责任会计制度设计第一章会计制度设计概述第一节会计制度设计的意义与对象第二节会计制度设计的原则第三节会计制度设计的程序第四节会计制度设计的方法第一节会计制度设计的意义与对象一、会计制度设计的意义（一）会计制度概念及其在会计管理中的作用1、会计制度的概念（识记）概念：由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。政府部门：财政部门制定的：会计准则、企业会计制度。指导作用，统一的，通用的，强制性较大。企业：内部的。专用的，具体的，有一定的强制性。2、会计制度的分类及特点（1）按本身的内容（2）按设计权限（3）按会计工作内容（4）按适用部门和单位3、会计制度在会计管理中的作用（领会）（1）会计制度在会计工作中的地位（2）会计制度在内部控制中的地位（3）会计制度在会计法规体系中的地位P7会计规范体系构成图（二）会计制度设计的概念及意义1、会计制度设计概念（识记）会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。特点：涉及面广针对性强协同度高2、会计制度设计的意义（领会）（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度（2）有利于提高宏观和微观经济管理水平（3）有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息二、会计制度设计的对象（领会）（一）会计组织系统（包括会计机构的设置、会计人员的配备及二者的协调关系）（二）会计信息系统（包括会计核算指标体系的设计、会计信息载体的设计、会计信息处理程序的设计）（三）会计控制系统（包括各类业务的内部控制及处理程序）会计控制的概念（识记）：p11指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。三、会计制度设计与内部会计控制制度（一）会计制度设计与内部会计控制制度的关系1、内部控制制度（1）内部控制制度的含义（识记）企业为了提高经营效率和充分地获取并使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。（2）内部控制制度的发展阶段2、会计制度设计与内部控制制度的关系（领会）（二）我国内部会计控制制度设计（三）内部会计控制制度的控制目标第二节会计制度设计的原则（领会）一、合规性原则二、真实性原则三、科学性原则四、针对性原则五、内部控制原则六、效益性原则七、适应性原则第三节会计制度设计的程序（领会）综合应用一、准备阶段二、设计阶段三、试行修正阶段四、定稿颁布阶段第四节会计制度设计的方法综合应用一、实地调查方法---会计制度设计过程中二、分析研究方法---会计制度描述时（一）文字说明法（二）表格法（三）流程图法l.会计制度设计的针对性原则是指（）A.针对单位的具体实际进行设计B.针对国家的宏观要求进行设计C.针对决策者的要求进行设计D.针对国家的监管要求进行设计单项选择题A2.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指（）A.会计法B.会计准则C.会计制度D.会计程序C3.会计法规是就会计活动的普遍规律所作的总结，它一般不包括（）A.公司法B.会计行政法规C.会计规章制度D.会计职业道德A4．按会计工作的内容划分，会计制度可分为（）A．统一会计制度和企业内部会计制度B．会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度C．综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度D．企业会计制度和预算会计制度B5．会计制度的科学性原则是指（）A．合规性和真实性B．针对性和适应性C．效益性和合规性D．系统性和合理性D6．会计制度设计是一项综合应用型的会计管理活动，其特点有涉及面广、协同度高和（）A．理论性强B．专用性高C．通用性强D．针对性强D7、在会计制度分类时划分为综合性会计制度、业务性会计制度、会计人员方面的制度是根据（）A设计权限所进行的分类B会计工作内容所进行的分类C会计制度本身的内容所进行的分类D适用部门与单位所进行的分类C8、会计制度设计的内容不包括（）A会计组织系统的设计B会计信息系统的设计C会计控制系统的设计D会计法律系统的设计D9、关于企业内部会计控制制度的描述不正确的是（）A受社会生产力发展的影响B受政府的推动作用的影响C是企业各种规章制度控制手段的总称D内部控制内容极其丰富但范围不广D10、会计制度设计时企业为加强岗位责任，保护资本安全，确保会计记录正确可靠，组织企业内部分工等方面所规定的既相互联系又相互制约的一系列管理制度所遵循的是（）A内部控制原则B适应性原则C真实性原则D科学性原则A1、会计制度分类标准可按（）A设计权限分类B会计工作的内容分类C制度本身的内容分类D适用部门分类E适用单位分类多项选择题ABCDE2、会计制度设计的原则包括（）A针对性原则B适应性原则C内部控制原则D科学性原则E真实性原则ABCDE3、在会计制度设计的原则中，科学性原则的含义包含（）A真实性B系统性C效益性D针对性E合理性BE4、企业单位以政府部门制定的规范性文件为依据，自行设计企业单位的内部会计制度，具有（）A专用性B具体性C强制性D广泛性E通用性ABC5、会计规范体系包括（）A会计法律B会计行政法规C会计规章制度D会计职业道德E会计从业资格ABCD6、会计制度设计的程序包括（）A准备阶段B调查阶段C设计阶段D试行修正阶段E定稿颁布阶段ACDE7、按会计制度本身的内容，可以将其分为（）A会计人员方面的制度B核算性会计制度C业务性会计制度D统一性会计制度E综合性会计制度ACE8、企业会计制度设计的原则包括（）A合规性原则B科学性原则C针对性原则D内部控制原则E适应性原则ABCDE9、按适用部门和单位划分，会计制度可以分为（）A企业会计制度B行政单位会计制度C事业单位会计制度D预算会计制度AD10、会计规范体系包括（）A会计法律B会计行政法规C会计规章制度D会计条例E会计职业道德ABCE会计制度设计的特点是什么？（p8）（1）涉及面广。从会计制度设计的内容看，包括整个会计管理系统的各个环节，如会计组织体系、会计政策、会计控制、会计核算规程等。（2）针对性强。企业会计制度设计的着眼点是企业的会计管理运作系统，加之各个企业的具体情况千差万别，因而设计的内容和要求各不相同。（3）协同度高。即设计过程中要处理好会计系统中各个要素之间复杂的关系，遵循协同的原则。论述会计制度在会计管理中的作用？（p5）（1）会计制度在会计工作中的地位①会计制度随着会计工作的发展不断完善，它是进行会计核算与监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳。②会计理论与会计实践的统一才便于指导会计工作，而会计制度是在会计理论的指导下使会计工作规范化、程序化的具体要求和统一标准，它以具体的规范化文件的形式组织会计工作。会计制度则是把会计理论和会计工作联系起来的纽带和桥梁。（2）会计制度在内部控制中的地位会计制度是内部控制的重要组成部分。一方面会计制度是对企业经营活动的控制；另一方面会计制度中规定的各种会计方法和程序对会计人员与会计部门本身也起着控制的功能。（3）会计制度在会计法规体系中的地位①会计制度是会计法律法规的具体说明和详细规定。②会计制度是会计规范体系形成的先决条件。会计法规体系是会计制度设计的依据，会计制度是在《会计法》和《企业会计准则》的指导和约束下形成的。会计规范体系主要包括会计法律、会计行政法规、会计规章制度和会计职业道德。企业内部控制设计的要点？（p15）（1）不相容职务相互分离控制（2）授权批准控制（3）会计系统控制（4）预算控制（5）财产保全控制（6）风险控制（7）内部报告控制（8）电子信息技术控制会计制度：由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所指定的规范性文件。（p1）名词解释企业内部会计制度：是指会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。（p3）会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。（p8）会计制度描述时所采用的方法有文字说明法、表格法、（流程图法）及其他表述手段。会计制度设计的内容可以概括为会计组织系统、会计信息系统与（会计控制）系统共三个系统的设计。企业在设计具体的会计制度时，应以现代企业制度为方向，以（《会计法》）为准绳，以《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《企业会计制度》为依据。企业会计制度设计的程序可分为准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段。在准备阶段，需要了解被设计单位的基本情况，具体表现在（实地调查）、展开分析研究、制定设计计划三个方面。会计制度设计可以理解为：特定（会计主体）以国家统一会计规范为依据制定会计事务处理方法、会计核算体系和会计监督工作程序的一项活动。