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12012年山东分公司精算培训财务会计部精算科2012-3-162020/3/15一、利润表简单讲解二、对几种赔付率的介绍三、未到期责任准备金四、未决赔款准备金五、基层机构准备金分摊方法介绍六、年底利润预测方法22020/3/15•1、到底有几种赔付率?它们各有什么优缺点?•2、什么叫准备金?为什么会有准备金,它的作用是什么?它是如何划分的?•3、2011年四季度总公司对商业车险45%的分保,对2012年的经营成果会有什么影响?2012年会有分保吗?对2012年的经营成果会有什么影响?•4、准备金是如何测算的?如何评估未到期责任准备金和未决赔款准备金?•5、准备金是如何进行分摊的?影响准备金分摊的指标和因素是什么?•6、如何在年初测算年底利润?2020/3/153提问几个问题:4区县利润表反映了支公司在一定时间内的经营成果,提供了经营业绩的主要来源和构成。有助于使用者判断净利润的质量和风险、预测净利润的持续性,从而作出正确决策。一、利润表简单讲解2020/3/15在此说明一下,填制区县利润表中常见的错误:1、赔付支出=6511\赔付支出-6204\追偿款收入。2、间接理赔费用的填写问题。包含间接理赔费用的综合赔付率与不包含间接理赔费用的综合费用率。或者是不包含间接理赔费用的综合费用率和包含间接理赔费用的综合费用率•3、目前分公司只有分出保费,而没有分保费收入。没有保费收入的区县,是没有分出保费的。(关于再保险对经营成果的影响将在后面详细讲述)•4、检查利润表正确性的一个小方法:•导科目余额表,选定主体账簿、会计期间,科目为6031-6901,包含凭证:未记账凭证和错误凭证。最后出来的期末余额即为利润表中的净利润一项,以此作为核对利润表正确与否的一个方法。52020/3/156到底有几种赔付率?常见的有四种•简单赔付率•保单年赔付率(承保年度制赔付率)•日历年赔付率(历年制赔付率)•综合赔付率(利润表中)•事故年赔付率(精算,不要求)二、对几种赔付率的介绍2020/3/15“赔付率”指标有很多变化的形式,使用与沟通中,一定要搞清楚赔款、保费指标口径是怎么定义的1、简单赔付率定义:赔款支出/保费收入•缺点:赔款和保费不匹配,不能反映承保质量?•主要可以反映现金流情况72020/3/152、保单年满期赔付率•保单年:即承保年•保单年满期赔付率=保单年已报告赔款/保单年已赚保费=(已决赔款+未决赔款)/满期保费•优点:保费和赔款的匹配性是最好的?•可以反映一段时间承保质量情况和承保政策的有效性•缺点:时效性差,由于保单年赔款进展时间较长,所以该指标比较滞后。保单年终极赔款的预测不确定性较大•方法:承保年度制报表:已决赔款,未决金额、满期保费、未决金额(静态)82020/3/15•未决金额与未决金额(静态)的区别:2020/3/159未决金额是截止到截止时间案件仍处于未决状态案件的最新赔款金额(截止到当前的、现在的赔款金额)未决赔款(静态)是截止到统计截止时间点案件仍处于未决状态的案件截止时间点的未决赔款。假如一个案件,在2012年2月29日案件处于立案状态,同时该案件的系统内未决金额是1000元,案件在2012年3月16日处于了已决状态,同时该案件的赔款金额是2000元,则该案件截止到2012年2月29日的未决赔款是2000元,未决赔款(静态)是1000元。3、历年制赔付率计算公式•评价:数据容易获得,计算非常简单。类似于综合赔付率,差别在于历年制赔付率未考虑已发生未报告未决赔款准备金和再保的影响。若未决赔款管理有效、一致,则能反映业务的经营情况变化。•缺点:由于理赔管理水平参差不齐,已发生已报告未决准备金估损波动较大,导致指标缺乏稳定性。比如一家中支估损充足程度期初、期末变化巨大的时候,当期历年制赔付率有可能特别大(期末未决期初未决)或特别小(期初未决期末未决)。102020/3/154、综合赔付率1、利润表中的综合赔付率2、与历年制赔付率相比,综合赔付率是在历年制赔付率的概念中考虑IBNR准备金、间接理赔费用、再保险的因素,能够科学、综合、精确反映考核区间内整体经营情况。(间接理赔费用可以放到综合赔付率中考虑,也可以放到综合费用率中考虑)3、数据从财务报表容易获得,容易计算,不会滥用112020/3/15•1、已赚保费?•已赚保费=原保费收入-分出保费-未到期责任准备金提转差•2、未到期责任准备金?•3、未到期责任准备金提转差?•4、未决赔款责任准备金?•5、未决赔款责任准备金提转差?2020/3/1512什么叫准备金?为什么会有准备金,它的作用是什么?它是如何划分的?2020/3/15133、法律依据:根据《中华人民共和国保险法》第九十四条“保险公司应当根据保障被保险人利益、保证偿付能力的原则,提取各项责任准备金”和第一百四十五条“未按照规定提取或者结转各项责任准备金或者未按照规定提取未决赔款准备金的由保险监督管理机构责令改正,并处以五万元以上三十万元以下的罚款。1、保险责任准备金,是指保险公司为了承担未到期责任和处理未决赔款而从保费收入中提存的一种资金准备。2、为什么会有准备金?保险行业收入在先,成本在后,权责发生制的要求。4、准备金的作用(1)保障被保险人的利益(2)监管部门对保险公司偿付能力的监管(3)保险公司稳健经营的要求三、未到期责任准备金•按照会计的权责发生制,只有承担了风险部分的保险业务收入才能确认为保险公司真正的收入,即财务报表上的已赚保费项目。对于还没有承担风险的部分,不能确认为保险公司的收入,只能作为未到期准备金。•由公式可以表达为(不考虑再保因素)•保费业务收入=已赚保费+未到期保费•未到期责任准备金表示保险人在未来需要对风险承担的责任。142020/3/15保单签发日期保单终止日期签单保费已赚保费未到期保费由此可见,保险公司在收取保费的时候,并不能作为自己的收入,而只能作为负债予以确认,当保险公司逐步承担保险风险时,才能逐步确认为保险公司的收入,即已赚保费。152020/3/1516未到期责任准备金在财务系统与业务系统中的对比:1、未到期在财务系统中叫做未到期准备金,包括保费充足准备金(26010101)、保费不足准备金(26010102),还包括再保摊回保费充足准备金(12120201)和再保摊回保费不足准备金(12120202)。再保前准备金=再保前保费充足准备金+再保前保费不足准备金再保摊回准备金=再保摊回保费充足准备金+再保摊回保费不足准备金再保后未到期=再保前准备金-再保摊回准备金2、未到期在业务报表系统中(如历年制赔付率报表)中叫做未满期保费,但是在业务报表系统中不能反映出保费不足准备金,也不能反映出再保对未到期责任准备金的影响2020/3/153、什么叫保费不足准备金?就是计算出的未到期保费责任准备金小于预计的未来赔付成本、维持费用、再保费用等,也就是说现有的剩余保费不足以支付未来的成本时,需要计提额外的资金准备,即“保费不足准备金”。172020/3/154、报表系统里计算出的未到期保费与财务系统里的未到期责任准备金有何区别?报表系统:基于法定会计准则、毛保费为计算基础未到期保费财务系统:基于2号会计准则、净保费(毛保费-保单获取成本)为基础计算未到期准备金保单获取成本:指为了获取业务,在期初所要支付的费用及支出的成本。(1)营业税金及附加(2)手续费及佣金支出(3)保险保障基金(4)监管费用(5)支付给内部员工的获取业务有关的费用等等18未到期保费的测算方法比例法:假设条件为保费收入在一定期间中是均匀流入的,与之相对应的风险也假设在保险期内是均匀分布,如1/2法,1/8法,1/24法,1/365法。值得注意的是,上面4种方法的假设是逐步放松的,即从假设年内保费均匀分布,到季度内保费均匀分布,再到月度内保费均匀分布,对于365分方法,则基本上没有限制。在实际应用中,基本上是采用比例法。2020/3/152020/3/1519½法:又称为年比例法。假设:每年的保费收入均匀流入,因此可以近似的认为所有承保保单从年中开始生效,每张保单在年底只能赚到当年保费的一半。以1年期保单为例,采用1/2分法评估2011年的业务在2011年12月31日的未到期责任准备金为:1/2*当年保费收入假如2011年保费收入为1000万元,则2011年底未到期责任准备金为1/2*1000=500万元2020/3/15201/8法:又称为季比例法:与1/2法相似,假设保费收入在每个季度是均匀流入的,因此可以近似的认为每个季度所有承保保单从当季度的中间时刻开始生效,因此每张保单在当季度只能赚到当季度保费收入的一半。2011年起期季度未赚保费因子1季度1/82季度3/83季度5/84季度7/8假设,2011年四个季度每季度的保费收入分别为120、160、240、200万元,则用1/8法计算2011年底的未到期责任准备金=120*1/8+160*3/8+240*5/8+200*7/8=400万元1季度2季度3季度4季度211/24法假设条件:在统计月份内承保保单数量和保险金额服从均匀分布,这样可以近似的认为所有保单都从月中开始生效,即对于每一张保单当月仅能赚得半月的保费。对于一年期的保单,当月赚得的保费仅是年保费的1/24.在2011年12月31日计算未到期准备金时,对于2011年12月份的保费收入,平均保险起期为2011年12月15日,到2011年12月31日评估日时,只经过了半个月,即一年的1/24,在保单期间为一年的假设下,还有23/24保险责任没有终了,因而未到期准备金为当月保费收入的23/24。依次类推,11月份承保的保单的平均承保日期为11月15日,到2011年12月31日评估日时只经过了一个半月,即一年的3/24,还有21/24属于未到期的保险责任,同理,10月份的未到期比例为19/24,一直到2011年1月份未到期比例为当月保费收入的1/24。2020/3/15各月未赚保费因子2020/3/15222011年起期月份未赚保费因子2011年起期月份未赚保费因子1月1/247月13/242月3/248月15/243月5/249月17/244月7/2410月19/245月9/2411月21/246月11/2412月23/24对于各月份起期的保单未到期责任准备金的评估公式:各月份起期保单的保费收入*相应的未赚保费因子例如,1月份保单的保费收入*1/24。。。。。。。。。最后将上述各月的未到期责任准备金即得到当年业务在年末应提取的未到期责任准备金。对于计算其他月份的未到期责任准备金,同理所述。23注意:根据24分法计算未到期注意事项在用24分法进行未到期测算时,大部分险种可以直接用24分法测算,但是部分险种需要调整:1、货运险,假设周期为2各月,因此分母应为42、种植险,假设周期5个月,因此分母应为10,也可以假设到年底,种植险基本到期,未到期为零,或者很小;3、对于意外险和健康险,也需要进行合理判断(均需要从报表系统中看一下险种的保险期间)4、用以上步骤计算出的未到期,需要和报表系统里的数据进行核对,确定结果的合理性2020/3/151/365法•是以日为基础逐单评估未到期责任准备金的一种方法。在评估未到期责任准备金时,三百六十五分之一法要对保险责任尚未终止的保单,逐单按照保单的保险期间进行评估,采用的公式为:•保险止期与准备金评估日之间的天数/保险止期与保险起期之间的天数*保费收入•其中“保险止期与准备金评估日之间天数/保险止期与保险起期之间的天数”为该保单未赚保费天数的比例。•例子:2004年6月15日承保的一份一年期的保单,用365法在2004年12月31日评估未到期责任准备金,则未赚保费因子是166/365,已赚为199/365.(2004年365天)•比如已赚:6月16天,7月31天,8月31天,9月30天,10月31天,11月30天,12月(不算评估那31号)30天,加起来是199天,即:算头没算尾。那么未赚就是365-199=1662020/3/152425关于未到期的小问题问:
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