汽车销售行业内部控制点简介及应对措施

龙源期刊网汽车销售行业内部控制点简介及应对措施作者：王亚先来源：《市场观察》2019年第04期摘要：随着我国经济的快速发展，广大人民生活水平得到不断提升，汽车消费者的增加促进了汽车销售行业的飞速发展，这也为各汽车营销企业带来了可观的利润空间，但是由于发展的势头过猛，潜藏于汽车销售企业内部控制中的漏洞逐渐显现出来，为汽车销售企业带来了巨大的经营风险。我国汽车行业已经蓬勃发展了十几年，大部分汽车销售企业在发展的过程中利润不断增长，但是由于这些企业不论是在管理方式上，还是在服务水平上发展速度较为缓慢，最终导致汽车销售行业内部控制所面临的环境越来越艰难，长此下去，汽车销售企业很难在激烈的竞争中盈利并获得稳步发展。因此，本文将以A汽车销售企业作为研究对象，对该企业在内部控制中存在的问题进行剖析，并找到A汽车销售企业内部控制的要点，结合该企业的实际情况探寻有效的应对措施，旨在为促进我国汽车销售行业的发展奠定基础。关键词：汽车销售行业；内部控制；要点；存在的问题；应对措施内部控制是现代企业内部管理中的重要组成部分，随着全球经济一体化发展进程的不断加快，很多企业为了争取更为广阔的发展空间和盈利机会从内部着手，加强内部控制和管理。改革开放40年来，我国汽车销售市场的竞争呈现出白热化的趋势，加强内部控制对汽车销售企业立足国内外市场竞争、实现企业战略发展规划具有十分重要的现实意义。目前我国汽车销售企业正处于高速前进的发展状态，随着企业的不断发展必然会面临诸多风险，也会出现很多问题。因此，汽车销售企业必须进一步明确自身的内部监控体系，制定较为科学和规范的规章制度对每一环节和每一项经济业务进行严格要求。唯有如此，我国汽车销售企业才会朝着健康、积极的方向迈进。一、相关概念阐述（一）内部控制的基本概念本文结合相关理论和国内外关于内部控制内涵的基本界定，对内部控制的定义做出了如下说明：所谓内部控制主要是由企业内部成员、各个职能部门共同参与的，为了进一步规范、并对企业各项经营管理活动进行管理和控制，由此而制定的一套科学的、完善的制度与方法措施。企业进行内部控制的主要目的是为了：保护企业资产的安全性与完整性、保证企业财务会计数据的真实性和可靠性、为了全面提升企业的管理水平和质量、切实落实企业战略目标和规划。（二）风险管理的基本内涵龙源期刊网风险管理主要是指识别、确定和度量风险，并制定、选择和实施风险控制方案的过程。风险管理的流程包括风险识别、风险评价、制定风险对策、决策风险方案、实施风险决策方案、风险管理检查六个环节。风险管理应达到：潜在损失最少、减少风险发生的概率，并且使已发生的风险损失降低的作用。（三）汽车销售企业内部控制的现状及存在的问题——以A汽车销售企业为例1.A汽车销售企业的基本情况介绍笔者供职的A汽车销售服务有限公司，隶属于央企东风南方集团，公司成立于2001年4月，2002年3月建成运营，截至2017年12月累计销售新车56997台。公司现在员工200人，共设7个部门，自公司成立以来的17年以来，先后获得多项荣誉，如：被东风日产授权“新车销售、售后服务、备件供应、信息反馈”A级专营店，荣获北京市运管局授予“一类汽修企业”资质，中央国家机关政府采购中心授予“中央国家机关汽车维修定点企业”等。我司的主要经营项目是：销售汽车（含小轿车）；汽车大修、总成大修、汽车小修、维护（保养）和汽车专项修理；保险兼业代理；销售汽车零配件、日用百货；自营和代理各类商品及技术的进出口业务；汽车美容装饰；汽车救援；汽车租赁；体育运动项目经营；经济贸易咨询。2.A汽车销售企业内部控制现状企业管理层的管理理念和管理风格将直接对不同活动和风险的处理方式产生影响。为了有效降低在经营管理中存在的风险，A汽车销售企业结合本企业的实际情况制定了《经销商风险控制手册》、《企业内部控制手册》，并将两本手册下发到每一名员工，以此来传递公司的基本管理理念和管理措施。经过多年的发展，我公司始终以“专注汽车领域，走专业化和规模化的汽车销售服务之路”这一经营理念，确定了我司的总体发展思路，更向社会广大消费者和同行业传递了我司拥有庞大的资金流的优势。（1）整车业务内部控制的现状自成立以来整车销售业务就是我司运营的龙头业务，但也是管理过程中最为复杂、最难控制的一个业务领域，在此环节中发生风险的几率随着汽车销售数量的不断增加而增加。站在企业内部控制的角度来看，高度关注整车销售业务的有效控制能大大降低我司的经营风险。车辆采购是我司的整车销售业务中重中之重，合理而科学的采购计划决定着我公司的运营能力，稍有不慎很可能造成库存积压，引发资金周转困难，严重的还将导致我司资金链的断裂。目前我公司的采购计划主要是由销售部、总经理共同研究制定，再根据各种车型的畅销能力、厂家对不同车型的支持力度、车型的库存度等因素，由公司的财务经理结合公司的资金状况确定出采购计划、付款方式、付款期限等。车辆验收入库时，管理人员要对每一辆车的车型、颜色、车的配置、车架号等与订单逐一进行核对，避免出现发错车的问题。同时还对随车的附件是否齐全进行验收，如若发现减少的附件在与运输公司进行确认后，将信息发回给厂家要求重新发送龙源期刊网或赔偿。另外，在验收过程中如果车辆验收员并未发现车辆的瑕疵，或者在日常管理中由于管理不善造成车辆外观损伤的问题均由车辆管理员承担修复费用。（2）售后服务业务内部控制的现状在我公司中良好的售后服务是汽车销售的重头业务，也是促进我公司利润增长的主要盈利点。售后服务吸收率是衡量售后业务业绩的主要标准，该系数越大，则说明售后利润弥补公司费用的能力越强，一旦该系数小于0.5将会使售后业务出现风险。我公司一直以来高度关注这项指标，连续五年该系数大于1，这也充分表明我公司具有较强的盈利能力。在售后维修方面，我公司要求维修车辆派工单和系统结算单必须与客户车辆的实际信息相吻合，禁止销售人员、维修人员随意打折、免单、优惠等，需要为客户提供优惠时，必须严格遵照优惠权限执行优惠政策。我公司的维修车间必须严格按照系统派工单维修车辆，禁止出现私自减少维修项目、超范围维修等现象的发生。（3）其他衍生业务内部控制的现状随着我国汽车销售行业竞争的不断激烈，很多汽车销售企业产生了衍生业务。对我公司而言也不例外，在我公司的业务发展中占据着重要的地位。经过几年的发展，我公司的衍生业务的规范性得到很大提升。例如：我公司的金融分期业务主要是由厂家主导，由厂家自行成立的金融公司或与厂家签订的有总对总的商业银行开展，厂家根据销售计划制定出相应的金融分期政策，在与商业银行共同设计分期金融产品后，由本公司具体落地实施。目前我公司的金融分期业务主要是对销售顾问按单进行考核，折合分期渗透率为30%左右，同时要求新车的投保率为100%，对于不在本店投保的必须经由总经理同意，否则不允许销售顾问销售车辆。另外，二手车置换已经成为促进汽车销售行业发展的新的盈利点。目前我公司对二手车置换的主要防控点就在于：防止销售顾问向外倒卖客户资源，一定让客户在店内销售二手车，对销售顾问的月度考核中特别设立了二手车查定量和二手车置换率这两个指标。随着人民生活水平的不断提升，很多年轻人的版本车、改装车的需求不断增加，我公司以此为契机拓展了精品业务，主要以版本车、改装车为主要销售方式，也就是所有车辆到店后根据车型的配置进行加装升级，在车辆销售的过程中将这些精品打包销售。3.A这个销售企业内部控制中整体存在的问题（1）内部控制环境存在问题首先，公司员工对企业文化认知严重不足。优秀的企业文化是支撑企业快速、健康、有序发展的原动力。我公司自成立以来，并未在领导层的高度重视和正确引导下关注企业文化的建设和宣传，忽略了企业文化建设在内部控制中的重要性。近年来我公司销售业绩节节攀升，在各层面取得了一定的成效，但是作为我公司的基层员工全面知晓这些成效的寥寥无几，这充分表明我公司企业文化在实际工作中形同虚设，缺乏企业文化支撑的公司缺乏凝聚力，这对我公司长期稳定发展极为不利。其次，在人力资源管理制度上还缺乏全面性和完善性。目前我公司龙源期刊网聚集了一大批高精尖人才，面对不断激烈的市场竞争，企业要想赢得长远发展就必须结合实际情况实施人才战略。但是目前，我公司的人力资源结构还有待考察与调整。（2）风险评估方面存在问题首先，缺乏完善的风险评估机制。对于我公司而言主体风险主要表现在：市场风险、政策合规风险、财务风险、经营管理风险、操作风险等方面。但是目前我公司风险评估机制尚不健全，在日常工作中，各职能部门并未严格遵照业务流程、法律法规的相关规定、人员分布等对经营风险进行详细记录、科学分析、有效评估。由于缺乏完善的风险评估机制，导致我公司无法对风险进行事前分析、事中控制、事后监督，对于已经出现的风险经常会重复出现，公司遭受巨大的经济损失。其次，员工风险控制意识淡薄。就目前实际状况来看，我公司的普通员工缺乏风险控制意识。（3）内部控制活动方面存在问题通过对我公司经营类活动数据的分析可以得出：公司当前的经营类活动控制较为完善。但是目前公司在存货管理、成本管理等方面还存在不足。例如：存货管理制度流于形式，当前成本控制力度严重不足。在销售的快餐时代，公司忽视了成本管理问题，被虚假的繁荣所迷惑。面对不断激烈的市场竞争，努力降低成本已经成为提升企业核心竞争力的一大重要举措。随着各种新车型的不断推出，旧车的价格不断跳水，我公司市场利润不断缩水。唯有降低成本才能在市场中获得优胜的地位。（4）信息沟通现在存在问题科学而完善的信息管理系统能够为企业统筹管理提供各方面的数据支持，能够使企业实现各种信息的沟通与交流，还能够为企业的管理层决策提供数据依据。我公司在成立初期并未使用专门的信息管理系统，公司的存货核算、成本核算等只依托于简单的计算机数据记录。近年来随着我公司业务的不断扩张，作为企业的管理者开始高度关注企业信息化管理，目前我公司通过用友软件对企业财务进行数据化管理，并且在企业内部建立了信息网，实现了企业内部的数据信息传递。但是我公司并未构建较为全面的企业信息管理系统，而对于已经存在的信息管理系统也未及时进行升级和更新。这些问题造成企业信息管理低效、大大降低了市场核心竞争力。（5）内部监督方面存在的问题目前在我公司内部监督机制形式化现象严重，内部监督与审计并未引起企业高层管理者的重视。这种流于形式、摆样子的内部审计并没有达到实质上的内部监控，各种不规范的内部监督操作流程大大降低了内部控制的效果，从而引发了风险事故，出现问题员工之间相互推诿，各职能部门之间相互推卸责任。另外，公司内部审计人员的职业素养还有待提升。（四）汽车销售企业内部控制体系的优化策略龙源期刊网对内部控制环境进行优化这就要求企业必须从内部着手加强对内部控制环境的优化。例如：可以加强对企业文化的建设。优秀的企业文化是促进企业不断发展的精神动力，同时还能为企业的可持续、健康发展起到积极的推动作用。作为企业的管理者应当率先垂范，加强企业文化建设；在员工的考核中不应完全将目光集中在销售业务上，而是应该站在长远的角度，加强企业文化宣传，企业文化的精神使普通员工产生对企业的职业幸福感和认同感，同时引导全体员工营造出良好的企业文化氛围。再例如：加强人力资源管理与建设，树立以人为本的基本思想，高度关注对员工的选拔、培训、考核，通过不同途径吸引优秀人才进入到企业中，构建贴合企业实际的、切实有效的、全面的薪酬绩效考核机制，激发广大员工的工作积极性和创新性。2.构建完善的风险评估体系首先，应建立完善的风险评估机制。为了保证企业能在经营活动中发现各类潜藏的风险，并且根据风险发生可能性的大小、造成损失的程度等进行有效的风险管控，要求汽车销售企业必须进一步完善风险评估体系的构建。例如：企业应成立专门的风险管理机构，指派专人定期或不定期的对各类业务风险信息进行搜集