2012年运维高级认证-A6高频问题分析及方案讲解-专题PPT1

资产负债表与利润表间勾稽关系——技术支持部-何少峰第1页在技术支持平台问题处理中和热线电话中经常遇到关于资产负债表、利润表之间勾稽关系不对或取数有误或左右不平的问题提出。为能更好的为客户提供支持服务，本案例就上述问题进行专题讲解，案例背景目录第2页2、常见问题1、资产负债表与利润表之间关系1.1与利润表的关系根据企业会计制度的规定，资产负债表中的“未分配利润”项目反映企业期末尚未分配的利润数额。而：期末未分配利润=期初未分配利润+本期实现的净利润-本期分配的利润（含提取的各项盈余公积、分配的股息红利、以利润转增资本等）。资产负债表和利润表的关系第3页因此，资产负债表中的期末未分配利润，并不能直接与利润表中的本期净利润核对相符，但是，与利润分配表中的期末未分配利润应当核对相符。通常情况下，资产负债表的“未分配利润”和利润表的“净利润”之间的关系可以用下面的等式来表达：资产负债表本月期末栏“未分配利润”-资产负债表上月期末栏“未分配利润”=利润表本月“净利润”这两张报表都生成后，可以通过上面的公式去检查报表的正确性。资产负债表和利润表的关系第4页资产负债表和利润表的关系1月资产负债表与利润表数据1月资产负债表未分配利润：期末-期初为：-3091831.22-（-3117935.85）=26104.63与利润表1月净利润26104相符负债表期初列负债表期末列1月利润表净利润第5页资产负债表和利润表的关系2月资产负债表与利润表数据2月资产负债表未分配利润：依据：资产负债表本月期末栏“未分配利润”-资产负债表上月期末栏“未分配利润”=利润表本月“净利润”得出：-3067171.28-（-3091831.22）=24659.94与利润表2月的净利润相符负债表期末列负债表期初列2月利润表净利润第6页1.2利润表的净利润与资产负债表未分配利润不满足上述关系如何检查处理。检查处理方案：第一步：查看资产负债表是否平衡，如不平衡，继续，如平衡，按第五步进行查看：第二步：确认是资产总计不正确，还是负债和所有者权益不正确。第三步：如资产总计不正确：询问客户本月是否新增加过新的一级科目，然后报表公式针对相应栏目要做相应调整。资产负债表和利润表的关系第7页第四步：如所有者权益不正确，询问客户是否期间损益未正确结转，检查余额表损益类科目是否有余额。（如事业单位，检查他表取数公式）第五步：查损益类科目明细账。除了损益结转业务外，费用类科目不能有贷方发生，收入类科目不能有借方发生数，如果有就返回去修改凭证为借方红字或者贷方红字，然后重新计算。资产负债表和利润表的关系第8页目录第9页2、常见问题1、资产负债表与利润表之间关系1、本月第一次使用资产负债表，数据生成后发现无法取到数据或数据取出有误或左右不平，这是什么原因，该如何处理呢？原因分析：调用预置模板生成的资产负债表，可能是预置的取数公式使用的会计科目编码与总账系统当前实际使用的科目编码不一致，导致计算抽取数据时取不到或者取到的数据不对。解决方案：用当前生成的资产负债表与总账系统的“发生额及余额表”一一核对科目，找到当前数据不一致的科目。然后查看当前资产负债表中该科目定义的公式是否正确，(通常情况下都是公式中的科目编码有误)，然后根据情况进行修改更正重算报表。第10页常见问题2、资产负债表已经连续制作了多个月，以前月份都是正常的，每月数据都平衡，本月数据生成后发现左右不平，如何处理？解决方案：1检查该月总账模块是否对账正常，是否所有凭证都已经记账。2本月是否新增加过新的会计科目(尤其注意是否增加了一级科目)，而报表上相应的项目的公式设置没有针对新增加的科目做相应调整，导致这个新增加的会计科目在报表的取数公式中没有体现出来。第11页常见问题3查看总账的试算平衡表，确定问题的大致方向。然后和余额表进行核对，查找原因。在总账—期末—对账，进行试算，查看试算平衡表，与资产负债表中的资产总计、负债和所有者权益总计数字核对，确定问题是在资产方，还是负债和所有者权益方。如资产总计不正确：可查看本月是否新增加过新的一级科目，然后报表公式针对相应栏目要做相应调整。如所有者权益不正确，可查看是否期间损益未正确结转，检查余额表损益类科目是否有余额。（如事业单位，检查他表取数公式）常见问题第12页第13页4快速定位出错的项目。通常情况下，报表生成的资产负债表不平可以总结出一些简单的规律：有几个报表项目是最容易出错，遇到报表不平，可以直接从这几个项目着手分析，经常可以事半功倍的解决问题，如下：A、查看存货类科目(一般情况下存货项目设置公式时要包含成本科目)；B、查看未分配利润项目；C、查看应收、应付项目。5最常规的办法：打印总账的余额表，逐项核对资产负债表和总账的余额表的对应科目；找到具体有问题的科目后，再根据科目公式设置和数据等具体分析，然后进行调整。常见问题3、2010年6月有两笔利润分配调整，6月净利润总额与资产负债表未分配利润期末减期初数的差额就是这两笔利润分配调整数据总和，但是7、8月的报表上净利润总额与资产负债表未分配利润期末减期初数的差额就不是这两笔利润分配调整数据总和了，是何原因？解决方案：经查6月份凭证0025，补交09年增值税；调整分录有问题。设置以前年度税金及利润的调整会涉及“以前年度损益调整”科目。并且利润表中需要增加一行设置“以前年度损益调整”第14页常见问题补交上年增值税分录：（只提供参考，具体账务处理请客户酌情处理）1、补计增值税时借:以前年度损益调整-补缴增值税贷:应交税费-应交增值税2、交纳增值税时借:应交税费-应交增值税贷:银行存款3、调整未分配利润借:利润分配-未分配利润贷:以前年度损益调整-补缴增值税4、交纳滞纳金处理借:营业外支出贷:银行存款第15页常见问题4、财务费用在利润表里显示数字不对（2011年4月和6月）利息收入金额未加进去。原因分析：利润表取数错误，是因利息收入科目凭证分录录入在贷方，且期间损益结转时利息收入以贷方红字结转，财务费用取数错误。解决方案：修改利息收入科目设置的凭证，将贷方发生改为借方红字并调整期间损益结转凭证，然后重新计算利润表即可。第16页常见问题5、资产负债表计算后，发现资产与负债与权益合计期未借贷相差23元。解决方案：修改此张凭证借贷相等后，再重新计算报表正确。此类问题处理方法：可使用二分法查找问题凭证，如共有100张凭证，可先对前50张凭证记账，再查看试算是否平衡，如平衡，再对后50张凭证的2分之一进行记账查看，依次操作最终找到问题凭证，此方法针对上述类问题处理比较方便。原因分析：在总帐期末对帐,点下一步,提示本期试算不平衡,查出本期发生额相差23元，进一步查看发现5月记142号凭证借方金额为2741.04贷方2718.04借贷不平，相差23。第17页常见问题谢谢！