高考英语书面表达训练技巧高三英语课件

法国的税收规则传统上依照有利于企业投资、区域发展的目的而制定。法国奉行领土原则，只要外国企业在法国拥有常设机构，对于其在法国的所得，就应该按照法国税法纳税。法国税收总体上可分为三大块，即：专业税收、个人税收和地方税收。专业税收主要包括对工商利润、非商业利润以及农业利润所征收的税、公司税、年包税、增值税、职业税、建筑土地税、非建筑土地税、办公税、视听税、Vignette税、企业车辆税、工资税、学徒税、职业继续培训税、建筑税等。法国的税收制度非常繁杂，我们这里重点介绍以下几种：一、增值税(TVA-Taxesurlavaleurajoutée)1、定义法国是世界上最早开征增值税的国家，拥有一套较为完善的增值税计算、征缴体系。增值税是对在经济活动中产生的增加值计征的税种，使一种由消费者承担的税目。该税在生产和流通过程中的每一个环节上进行征收。增值税由从事独立经济活动的个人或法人缴纳，而不管其活动是否具有营利的目的。增值税从严格意义上来讲不是一个由企业负担的税，企业只是帮国家来征收，真正的纳税者是消费者。2、税率欧盟国家就共同体内间接税从1993年1月起互相靠拢达成一项协议。协议规定，从1993年1月1日至1996年的4年中，增值税的正常税率为15％。目前，法国增值税率主要有以下几种：1）一般税率为19.6%，大多数商品销售和服务都是这种税率；2）特殊情况的低税率5,5%，适用于食品、部分农产品、客运、大多数剧场经营、出版、部分第一住宅工程；3）更优惠的税率2.1%，适用于社会福利范围内可报销的药品、产肉牲畜的出售、电视税、某些演出、已注册的新闻出版物；4）专业增值税率（证券、股票、专利经营许可、专利发明、生产工艺收入等），实行特殊税率。2005年1月1日起，税率为15%。2006年1月1日起，某些税率为8%，其余为15%。5）涉及货物运输或者是提供服务方面，税率会根据具体情况而有不同；6）因贷款产生的增值税可以要求返还（remboursementducréditdeTVA）；7）有些商品的增值税可以减免，如：海洋渔业、外贸出口、非盈利性质的活动、医疗、教育、不动产（无装修）住房出租（locationnueàusaged’habitation）、房屋（带家具）出租、工业废料及回收物品的运送；8）有些行业的增值税是不能够享受减免政策的，譬如旅游业的交通工具等。增值税的征缴，只针对法国境内开展的经营活动，但商品出口以及欧盟内部的商品贸易，原则上免除增值税。商品进口应缴纳增值税，纳税地点为商品运抵法国时的入境海关。企业在欧盟内部的收购活动，也应申报增值税。3、申报方式增值税的缴纳，采取申报交款方式进行。两种申报方式：1）按月申报交款。企业按正常实际税制（régimeréelnormal）纳税的，按月申报交款。在按月申报交款情况下，如果增值税额每年低于4000欧元的话，每月申报单可每季度提交一次。2）分期申报交款分期申报交款即在每年的4月、7月、10月、12月分期申报交款。按简化实际税制（régimeréelsimplifiéd'imposition）纳税的，分期申报交款。在分期申报交款情况下，如果上年度的增值税额低于1000欧元，则取消分期申报；这时，通常将申报单第57栏目内的增值税额，作为征税的参考。增值税的缴付，可以用现金、支票和转账。如果企业营业额达到76万欧元至1500万欧元，就必须通过转帐直接向法兰西银行缴付。法国已开通网上申报和缴付增值税。企业营业额如超过1500万欧元，必须通过网上申报和缴付。此外，法国大企业，不论其营业额有多少，都必须通过网上申报和缴付。大多数小企业一般是每三个月缴纳一次增值税，小企业指的是年营业额不超过7630000欧元，一年分4次缴纳固定的预付金，做年度会计报表（BILAN）时总核算，多退少补。４、计算方式增值税的计算方式如下（我们按一般税率19.6%来进行说明）：如果一家餐馆一天的营业额是1196€，那么1196€中有196€是增值税（按利率是19.6%来计算）。如果该营业额的成本费是200€含税（TTC），200€TTC中应该有20€的增值税。餐馆应该交给税务局的增值税是196-20=176€。二、公司税(IS-Impôtsurlessociétés):1、定义和适用范围公司税是针对法人（personnesmorales）征收的税目。法国大约三分之一的企业属于缴纳公司税的范畴，涉及资本型企业（主要指股份有限公司（SA）、简易股份有限公司（SAS）、有限责任公司（SARL）、个人股份有限责任公司（EURL）、股份两合公司（SCA）和自由经营公司（SEL、SELARL等）、某些协会和公共机构。与所得税不同的是，公司税直接由企业（独立法人）缴纳，而不是合伙人。为了支持中小企业的发展，近几年来，公司税率有所下降。企业法人只对其盈利缴纳公司税。子公司的利润可以纳入母公司，由母公司交纳企业集团的公司税。2、税率公司税税率取决于营业额的大小：1）如果税前营业额等于或超过763万欧元，纳税利润的税率为33,1/3%；2）如果税前营业额低于763万欧元，税率取决于的资本的构成；如企业资本75%由合伙人或自然人控制，前部利润（38120欧元以下的）按15%纳税，剩余按33,1/3%纳税；3）协会非营利活动不纳税，但房租收入、农业利润、林业利润、一些资本收入等按24%固定税率纳税；4）长期资本得利可以适用低税率标准，税率为8%至15%；5）租赁收入、林业收入、农业收入，税率为24%；6）来自免税企业的红利所得，税率为10%。3、缴纳方式一般通过季度预算预付缴纳（acomptesprovisionnelstrimestriels）的方式。以下几种情况可免除预付缴纳：1）税收少于3000欧的；2）企业成立的第一年；3）企业在亏损的情况下。三、个人所得税（Impôtsurlerevenu）1、适用范围个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人：1）法国税籍人(Lespersonnesphysiquesrésidentesfiscalesfrançaises)应就其来源于全世界的个人所得缴纳个人所得税（避免双重征税协定另有规定的除外）。2）非法国税籍人(Lesrésidentsfiscauxétrangers)仅就其来源于法国的个人所得缴纳个人所得税。满足以下四个条件之一的，可以被认为是法国税籍人：第一、个人的习惯住所地或家庭在法国；第二、法国是其基本的逗留地区，即每年在法国居住超过183天；第三、在法国进行职业活动；第四、法国是其经济活动的主要地区。2、税率法国的个人所得税税率实行高额累进制（impôtprogressif），即高收入者多交税，低收入者少交税,最高税率为40％。1）一般税率2010年个人所得税额度表应缴纳的个税税率低于5875€0%5875€-11720€5,5%11720€-26030€14%26030€-69783€30%超过69783€40%2）社会捐税（Contributionssociales）：经营收入税（Impôtssurlesrevenusd’activités）-普通社会保险捐税(CSG):7,5%-社会保险债务偿还税(CRDS):0,5%3）替代收入税（Impôtssurlesrevenusderemplacement）：-普通社会保险捐税(CSG):针对2007年10月11日之前提前退休的补助：6,6%或6,2%或7,5%-社会保险债务偿还税(CRDS):0,5%4）资产收入税（Impôtssurlesrevenusducapital）：-普通社会保险捐税(CSG):8,2%-社会保险债务偿还税(CRDS):0,5%-社会捐金（Prélèvementsocial）:2,3%-积极互助收入津贴（RSA）:1,1%3、缴纳方式征税以家庭为单位，一年申报一次，每年的5月申报上一年的个人所得税。因为个人所得税是按家庭来征收的，所以根据经济状况和子女多少不同，每个家庭所缴纳的所得税均不同。法国法律规定，一位成年人的家庭参数为1，一个孩子的家庭参数为0.5，一对夫妇加一个孩子的家庭参数则为2.5。个人所得税可以分两次预付，2月和5月，剩下的必须在9月付清。也可以以每月支付的方式缴纳。四、地方经济捐税（ContributionEconomiqueTerritoriale）1、定义2010年后，针对企业生产投资所征的“职业税(TaxeProfessionnelle)”被一项名为“地方经济捐税(Contributionéconomiqueterritoriale–CET)”的新税目所取代。2、税率这项改革措施旨在增加中小企业的竞争力。“地方经济捐税”以企业附加值分摊额(cotisationsurlavaleurajoutéedesentreprises-CVAE)和企业地皮分摊额(cotisationfoncièredesentreprises-CFE)为税基征收。1）企业地皮分摊额部分(cotisationfoncièredesentreprises-CFE)企业地皮分摊额只针对与以前老“职业税”中的地皮(foncière)部分。2）企业附加值分摊额部分(cotisationsurlavaleurajoutéedesentreprises-CVAE)第一、企业附加值分摊额针对于纳税期营业额超过152000欧元的企业，它的利率是1,5%。第二、对于营业额低于5千欧的企业，可以根据其实际的营业额享受减税措施。第三、原则上来说，在计算企业附加值分摊额时，所用来计算的附加价值额不能超过80%的营业额。第四、如果营业额超过760万欧的，所用来计算的附加价值额不能超过85%的营业额。五、财富团结税(ISF，Impôtsurlafortune):1、定义财富团结税针对2010年总资产超过790000欧元的个人或夫妇。2、税率2010年财富团结税额度表财产中可征税的价值部分税率不超过790000€0%790000€-1290000€0,55%1290000€-2530000€0,75%2530000€-3980000€1%3980000€-7600000€1,3%7600000€-16540000€1,65%超过16540000€1,80%3、缴纳方式财富团结税是以收税家庭为单位（patrimoinedufoyerfiscal）来计算缴税额。财富团结税的税率根据高额累进制（impôtprogressif）来计算。财富团结税每年缴纳一次，必须在每年的6月15日前申报。税款在提交申报的时候缴纳。除非有国际税法条约的特殊例外规定，法国税籍人（fiscalementdomiciliées）必须申报其在法国和外国的所有财产。非法国税籍人（nonfiscalementdomiciliées）必须申报其位于法国的财产，这个财产不包括投资（placementsfinanciers），当然也排除国际税法条约的特殊规定。六、年包税（IFA-ImpositionForfaitaireAnnuelle)年包税于2009年已被废除。年包税有别于公司税，其主要区别是，年包税，无论是否盈利，都要缴纳。但是，这两种税也有相互关联：其一，年包税是依照公司税规则缴纳税款；其二，年包税可以从公司税中扣除（自2006年起，改为企业可纳税收入的扣除部分）。在法国，所有应缴纳公司税的法人，均可缴纳年包税。但有些法人除外：1、不用缴纳公司税的非盈利机构及其遗产收入；2、部分新企业，其资本至少一半由现金构成，前三年免交年包税；3、享受临时免缴公司税的企业，这些企业大多指在某些区域或城镇免税区新建企业，这些企业免缴年包税的时间与减免幅度与免缴公司税的情况相同；4、经行政批准成立的管理中心和协会；5、科西嘉岛享受免除公司税的企业；6、企业总部设在研发区，并参与区内与研发项目有关活动的企业，项目期内，免缴年包税，不超过5年；7、青年人创建的科研企业，免缴公司税。8、企业停业，凡经企业注册中心（lecentredeformalitédesentreprises