第1章-税收基本理论

第一章税收基本理论本章学习目标掌握税收的基本属性，税收的主体、税收的客体与税收“三性”的本质内容。理解税收的基本职能。熟悉我国现行税收体系。掌握税制构成要素，并能分析运用。第一节税收的本质一、税收产生的必然性税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。便利的公共设施—来自政府公共事业生产与消费的共同外部条件安定的社会秩序—依靠国家执行法律事务和平的社会环境—依靠国家执行国防事务二、理解税收本质的几个概念1.税收的基本属性政府之间经济活动主体之间政府与经济活动主体之间财富转移方式下级政府对上级政府的贡献上级政府对下级政府的补助以贡献为依据的收入分配以货币为媒介的商品交换由政府到经济活动主体的财富转移由经济活动主体到政府的财富转移以私人权利为依据的财富转移以公共权力或权利为依据的财富转移课征二、理解税收本质的几个概念2.税收的主体缴纳主体课征主体代表社会全体成员行使公共权力的政府经济活动主体3.税收的客体——国民收入强制性无偿性固定性核心保证约束4）税收的特性税收区别于其他财政收入的形式标志二、理解税收本质的几个概念第二节税收的职能收入手段1.来源广泛2.数额确定3.占有长久调节手段1.调节资源配置2.调节收入分配3.调节经济总量第三节税收体系•税收体系是构成税收制度的具体税收种类含义•一个国家一定历史时期的税收体系，是在综合公平、效率、适度、简便等税收原则基础上，对可供选择的征税对象进行筛选确定的原则•我国现行已开征的税种有17个数量一、按征税对象分类流转税所得税财产税资源税行为税特定目的税烟叶税纳税人税负能直接转嫁不能直接转嫁间接税直接税纳税人≠负税人纳税人＝负税人二、按税负能否转嫁分类啤酒消费税化妆品消费税白酒消费税0.5元/斤+20%30%250元/吨应纳税额=实物量×单位税额应纳税额=价值量×比例税率应纳税额=实物量×单位税额+价值量×比例税率从量税从价税复合税三、按计税依据分类中央税地方税共享税税收管理权税收使用权中央地方共享四、按税收管理与使用权限分类价内税价外税商品税金是否包含价格?是否价格=成本+利润价格=成本+利润+税金五、按税收与价格关系分类第四节税制构成要素税制构成要素纳税人征税对象税率纳税期限纳税地点税收减免税收加成一、纳税人（纳税主体）对“谁”征税？直接负有纳税义务的单位和个人自然人法人本国公民\外国人\无国籍人机关\事业\企业\社团扣缴义务人负税人纳税人与税务机关的中介税款的实际承担者二、征税对象（纳税客体）对“什么”征税问题区别不同税种的主要标志税目征税对象的细分，以列举法或概括法表示计税依据征税对象的数量依据，有3种有2个目的三、税率征“多少”问题税收制度的核心3种基本形式比例税率累进税率定额税率企业所得税25%个人所得税（工资薪金）土地增值税啤酒消费税250元/吨3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率税率与征税对象价值量无关税负相同，但并不能体现税收公平业务链接1－1：不同税率下应纳税额计算方法比例税率累进税率定额税率应纳税额＝计税依据×比例税率应纳税额＝计税依据×定额税率分段式计算法速算扣除数法应纳税额＝500×5%+1500×10%＝175应纳税额＝2000×10%－25＝175四、纳税期限“什么时间”申报税按期纳税按次纳税增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税以1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内申报纳税；以1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税五、纳税地点缴纳税款的地点六．减免税应纳税额＝计税依据×税率税率式减免税额式减免税基式减免起征点免征额项目扣除七．附加与加成内容结构本章知识点、能力点及重难点知识点：税收流转税所得税财产税行为税资源税特定目的税烟叶税直接税间接税从价税从量税复合税中央税地方税中央地方共享税价内税价外税纳税人负税人扣缴义务人征税对象税目税基税率额式税率率式税率固定比例税率变动比例税率纳税地点纳税期限税基式减免税率式减免税额式减免起征点免征额地方附加加成征收能力点：税收分类的应用税制构成要素原理的运用重点：税收本质税收“三性”特征税收体系税制构成要素难点：税收体系税制构成要素单项选择题1．税制构成要素中区分不同税种的标志是（）。A．纳税人B．征税对象C．税目D．税率2.（）是衡量税负轻重与否的重要标志，是税收制度的核心。A．征税对象B．税目C．计税依据D．税率3．以商品或劳务的流转额为征税对象的税种叫（）。A．流转税B．所得税C．财产税D．资源税4．我国现行税收体系，以（）为标准，将税收分为从量税、从价税和复合税。A．征税对象B．税负能否转嫁C．计税依据D．税收管理与使用权5．（）是税款的实际承担者，是负担税款的经济实体。A．纳税人B．负税人C．扣缴义务人D．税款征收机关多项选择题1．税收区别于其他财政收入取得方式的独有特征，即税收的“三性”是指（）。A．合法性B．固定性C．无偿性D．强制性2．税法规定的纳税人的两种最基本形式是（）。A．居民纳税人B．法人C．自然人D．居民企业3．我国现行税法规定的减免税形式有（）。A．税基式减免B．税率式减免C．税额式减免D．地方附加与税收加成4．下列各项具有间接税特征的是（）。A．增值税B．企业所得税C．消费税D．营业税5．我国现行税法规定的税种中，适用率式累进税率（也叫超额累进税率）的有（）。A．增值税B．企业所得税C．工资、薪金个人所得税D．个体工商户生产经营所得个人所得税判断题1．纳税人和负税人都是由税法直接规定的。2．征税对象是区分不同税种的最基本界限。3．流转税主要对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。4．起征点规定征税对象数额未达到起征点的不征税，达到起征点的按全额征税。5．税目设置的目的就是方便确定差别税率。分析题1．“在税收实务中，实际的税款是由纳税人申报并缴纳的，因此，纳税人就是负税人”，你同意这种说法吗？请说明理由。2．“起征点与免征额均是国家给予纳税人的税收减免，因此，两者本质是相同的”你认为这种说法正确吗？请说明理由。