资本充足率报表培训全文案例分析电子版

“1104工程”非现场监管业务培训©2006.07CBRC-HB资本充足率报表1104工程非现场监管业务培训©2006年7月中国银行业监督管理委员会湖北监管局CBRC-HB2主要内容一、基本概念介绍二、我国资本监管制度的简要回顾三、资本充足率管理办法四、资本充足报表五、资本充足率的监督检查1104工程非现场监管业务培训©2006年7月中国银行业监督管理委员会湖北监管局CBRC-HB3一、基本概念介绍1998年资本协议1996年《资本协议》关于市场风险的修订案2004年新资本协议1104工程非现场监管业务培训©2006年7月中国银行业监督管理委员会湖北监管局CBRC-HB4一、基本概念介绍1998年资本协议二十世纪八十年代初，国际银行由于受拉美债务危机的影响，信用风险给国际银行业带来了很大损失，银行普遍开始关注对信用风险的防范和管理，巴塞尔委员会的成员国决定阻止银行体系内资本标准的滑波，争取形成一致的资本充足率的衡量标准，并以加权方式衡量表内与表外风险。1988年巴塞尔委员会公布了《关于统一资本计量和资本标准的国际协议》，即《巴塞尔协议》，为资本充足率计算提供了总的框架。1、明确了资本充足率方面的规定。资本的组成、资产的风险权重、资本充足率的标准。1104工程非现场监管业务培训©2006年7月中国银行业监督管理委员会湖北监管局CBRC-HB5一、基本概念介绍2、资本充足率的计算方法。3、规定了资本充足最低比率的重要性4、资本充足率设计存在的缺陷与不足。1104工程非现场监管业务培训©2006年7月中国银行业监督管理委员会湖北监管局CBRC-HB6一、基本概念介绍1996年《资本协议》关于市场风险的修订案1996年公布了《资本协议关于市场风险的修订案》，认可由各国监管当局决定是否允许银行在锁定条款约束下发行知期次级债务来解决其部分市场风险的做法，认为合格的银行资本除一级资本和二级资本外，还包括短期次级债务（三级资本），同时提出第三级资本应满足的条件，规定在计算银行比率时银行可在信用风险和市场风险之间，建立明确的数量关系，即用市场风险乘以12.5（最低资本比率8%的倒数），然后与信用风险加权资产相加求出分母。1104工程非现场监管业务培训©2006年7月中国银行业监督管理委员会湖北监管局CBRC-HB7一、基本概念介绍2004年新资本协议2004年6月26日，十国集团的中央银行行长和银行监管当局负责人一致同意公布新资本充足率框架，即“巴塞尔新资本协议”。有88个非巴塞尔的成员国家或地区，包括非洲、亚洲、拉丁美洲、中东、欧洲国家或地区准备实施新资本协议，而且大部分国家也制定了在2009年前实施新资本协议的规划。加上巴塞尔委员会成员国，计划实施新资本协议的国家已超过100个。1104工程非现场监管业务培训©2006年7月中国银行业监督管理委员会湖北监管局CBRC-HB8一、基本概念介绍新资本协议的目标继续促进金融体系的安全与稳健；继续加强竞争环境的平等；用更全面的方法处理风险；引入敏感度计算资本充足率；鼓励银行改善度量和管理风险的能力。1104工程非现场监管业务培训©2006年7月中国银行业监督管理委员会湖北监管局CBRC-HB9一、基本概念介绍巴塞尔新资本协议的特点新资本协议框架继续延续1988年协议中以资本充足率为核心、以信用风险控制为重点、突出强调国家风险的风险监管思路；吸收了《有效银行监管的核心原则》中提出的银行风险监管的最低资本金要求、外部监管、市场约束等三个支柱的原则；提出了多种难度不同、可供选择的衡量资本充足比率的新的思路和方法，以使资本充足比率和各项风险管理措施更能适应当前金融市场发展的客观要求；较之1988年协议，新协议要求更为深入、严格。1104工程非现场监管业务培训©2006年7月中国银行业监督管理委员会湖北监管局CBRC-HB10一、基本概念介绍我国为何不执行新协议作为巴塞尔委员会的成员国，我国充分肯定新资本协议的作用和意义；在通过各种渠道提出修改意见和建议；我国多数银行不属于新协议界定的范围（国际活跃银行）；新协议国家自裁权。虽然100多个国都参考了1988年协议，但对资本充足率的定义均不相同，宽严不一；现阶段我国缺乏实施新协议的内外部环境；巴塞尔主席卡如纳先生认为，中国的《办法》符合中国实际，是积极务实的，中国推迟实施新协议，符合中国国情，与巴塞尔观点完全一致。1104工程非现场监管业务培训©2006年7月中国银行业监督管理委员会湖北监管局CBRC-HB11一、基本概念介绍我国与国际标准的差距我国若仍达不到1998年协议标准，将拉大与国际资本监管标准的距离。一些发展中国家如巴西、印度、俄罗斯等都高于8%；一些发达国家更高于8%，如美国11.4%、欧洲12%、新加坡19%、澳大利亚10%、新西兰11%，香港17.5%。因此，我国必须做实1998年资本协议，达到审慎的资本充足率监管要求。而我国规定的8%，却成为我们商业银行奋斗的目标。1104工程非现场监管业务培训©2006年7月中国银行业监督管理委员会湖北监管局CBRC-HB12一、基本概念介绍我国的应对措施2004年2月银监会发布了《商业银行资本充足率管理办法》，全面借鉴1988年资本协议，引入了新协议三大支柱，提出资本充足率监管四部曲，建立了激励相容的资本监管制度。1104工程非现场监管业务培训©2006年7月中国银行业监督管理委员会湖北监管局CBRC-HB13一、基本概念介绍对资本的认识资本是利益相关者（Stakeholder）提供的，可长期（永久）拥有，用以承担风险和吸收损失的资金。资本是企业存在的基础，是所有者实现自身权益的前提。商业银行持有充足资本的目的是承担风险、吸收意外的大额损失，保护存款人及其他客户的合法权益，保证金融系统的持续生存能力。1104工程非现场监管业务培训©2006年7月中国银行业监督管理委员会湖北监管局CBRC-HB14一、基本概念介绍资本的分类帐面资本（bookcapital）监管资本（regulatorycapital）经济资本（economiccapital）帐面资本：是会计准则定义的资本，一般是指银行持股人的永久性资本投入，包括普通股、未分配利润、各种资本储备等（所有者权益）。1104工程非现场监管业务培训©2006年7月中国银行业监督管理委员会湖北监管局CBRC-HB15一、基本概念介绍监管资本：是监管当局要求银行必须拥有的最低资本，或称法定资本，是从风险角度计算的资本保有额，是抵御非预期损失的资本。分为核心资本和附属资本。经济资本：是从风险角度计算的资本保有额；是抵御非预期损失的资本；是一种虚拟资本。1104工程非现场监管业务培训©2006年7月中国银行业监督管理委员会湖北监管局CBRC-HB16一、基本概念介绍资本充足率的定义：资本充足率是指商业银行持有的、符合监管当局规定条件的资本与商业银行风险加权资产之间的比率。1104工程非现场监管业务培训©2006年7月中国银行业监督管理委员会湖北监管局CBRC-HB17一、基本概念介绍.资本充足率=核心资本+附属资本-扣减项*100%表内加权＋表外加权＋12.5倍的市场风险资本•（1988年资本协议，1996年市场风险修订案）1104工程非现场监管业务培训©2006年7月中国银行业监督管理委员会湖北监管局CBRC-HB18一、基本概念介绍认识和理解资本充足率整体上反映了一家银行的抵御风险能力建立了资本与风险相匹配的监管机制，体现了动态监管思想（维持不低于8%的资本水平，以缓冲非预期损失）提高了股东权益对风险损失的敏感度8%是最低要求，要在并表和不并表两个层次同时满足最低资本要求计算方法对每一类金融机构应该相对一致未覆盖所有风险并非越高越好……1104工程非现场监管业务培训©2006年7月中国银行业监督管理委员会湖北监管局CBRC-HB19二、我国资本监管制度的简要回顾（一）原资本监管的不足1994年《关于商业银行实行资产负债比例管理的通知》提出资本监管指标，但没有具体的计算方法和标准。1995年《商业银行法》原则上规定了资本充足率不得低于8%，但同样也没有给出资本充足率的具体计算方法。1104工程非现场监管业务培训©2006年7月中国银行业监督管理委员会湖北监管局CBRC-HB20二、我国资本监管制度的简要回顾1996年《商业银行资产负债比例管理监控指标和考核办法》，在规范商业银行资产负债比例管理时，对计算信用风险资本充足率的方法提出了具体要求。该办法参考了1988年资本协议的总体框架，但在结合中国国情时，在诸多方面放宽了标准：1、增加了10％和70％2个风险权重档次2、对国内非银行金融机构给予了优惠风险权重3、过分强调了抵押担保的风险缓解作用：保证贷款9种、实物抵押贷款4种、质押贷款9种，对其中18种给予了优惠风险权重4、附属资本包括呆帐准备和坏账准备等1104工程非现场监管业务培训©2006年7月中国银行业监督管理委员会湖北监管局CBRC-HB21二、我国资本监管制度的简要回顾计算方法未充分体现审慎经营和审慎监管的原则，且不准确，大大高估了商业银行的资本充足率。没有相应的监管措施，形成资本充足软约束，银行实际资本充足率长期不足（资不抵债），导致不公平竞争，有的行甚至无本经营、负债经营。不仅不能真实反映商业银行的风险状况，而且难以控制商业银行资产的快速扩张。计算资本充足率失去实质意义。贷款五级分类不准确、贷款损失准备计提不足，没有计算商业银行持有的17000亿元的长期国债（最低价格到0.7元，风险很大）。存款人和其他客户的合法权益无法得到保障。1104工程非现场监管业务培训©2006年7月中国银行业监督管理委员会湖北监管局CBRC-HB22二、我国资本监管制度的简要回顾（二）与新出台的一些法规存在明显的不配套2001年财政部发布新的《金融企业呆帐准备提取和呆帐核销管理办法》2002年起上市银行实行新的《金融企业会计制度》2001年的《贷款风险分类指导原则》2002年的《银行贷款损失准备计提指引》2003年12月《银行业监督管理法》、修改《商业银行法》2004年银行业开始全面推行贷款五级分类2004年2月《商业银行资本充足率管理办法》等使审慎监管和审慎经营理念进一步树立。1104工程非现场监管业务培训©2006年7月中国银行业监督管理委员会湖北监管局CBRC-HB23二、我国资本监管制度的简要回顾（三）实施资本监管刻不容缓1、商业银行的金融风险问题已经危机银行业和国家经济的安全。商业银行资产扩张没有约束，风险资产扩张迅速，同时自我抗风险能力脆弱。只要有风险，就会有损失，就应安排资本。把资产的扩张建立在资本约束的坚实基础上，提高银行体系的稳健性。2、确保银行业公平竞争。保护存款人的利益。3、缩小与国际资本监管标准的差距。1999年公布新资本协议第一稿；2002年1月公布新资本协议第二稿；2003年4月公布新资本协议第三稿；2004年6月底出台，2006年底在十国集团开始实施；若尚达不到1988年资本协议的要求，将拉大我国银行业与国际资本监管标准的差距1104工程非现场监管业务培训©2006年7月中国银行业监督管理委员会湖北监管局CBRC-HB24三、资本充足率管理办法《商业银行资本充足率管理办法》是审慎监管和商业银行审慎经营的里程碑。提出资本充足率监管四部曲：分类准确、拨备充足、做实利润、资本达标。前三部曲是资本充足率达标的前提条件，核心是资本充足率达标。1104工程非现场监管业务培训©2006年7月中国银行业监督管理委员会湖北监管局CBRC-HB25三、资本充足率管理办法适用范围中资银行、外资独资银行、中外合资银行比照执行外资财务公司、合资财务公司参照执行外资银行在华分行（不合理、过渡性）不适用于政策性银行、城乡信用合作社以及银监会监管的其它一些非银行金融机构1104工程非现场监管业务培训©2006年7月中国银行业监督管理委员会湖北监管局CBRC-HB26三