lx第十五章 应付职工薪酬的核算

第十五章应付职工薪酬的核算一、单项选择题1.某公司向职工发放自产的加温器作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为17%，计入该公司应付职工薪酬的金额为（）。A、117000B.75000C.100000D.92000正确答案：A答案解析：借：应付职工薪酬117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本75000贷：库存商品750002.无偿向职工提供住房等资产使用的，计提折旧时涉及的会计科目是（）。A、应付职工薪酬B．银行存款C．其他应收款D．其他应付款正确答案：A答案解析：无偿向职工提供住房等资产使用的，按应计提的折旧额，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“累计折旧”账户；借记“管理费用”等账户，贷记“应付职工薪酬”科目，因此本题目只有A符合题意。bbs.xuekuaiji.com3.应在“应付职工薪酬”账户贷方登记的是（）。A.本月实际支付的工资数B、本月应分配的工资总额C.本月结转的代扣款项D.本月多支付的工资数正确答案：B答案解析：“应付职工薪酬”账户。该账户是负债类账户，贷方登记本月发生的应分配工资总额，借方登记实际支付的工资数（包括实发工资和结转代扣款项）。选项D是“应付职工薪酬”账户的借方余额。4.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。A.住房公积金B.工会经费和职工教育经费C、职工因工出差的差旅费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿正确答案：C答案解析：职工出差发生的差旅费应直接计入当期损益，不属于企业为职工支付的薪酬。5.企业向职工支付职工福利费，应借记的会计科目是（）。A、应付职工薪酬B．银行存款C．管理费用D．应付账款正确答案：A答案解析：借：应付职工薪酬贷：库存现金或银行存款6.企业从应付职工工资中代扣代交的个人所得税，应借记的会计科目是（）。A、应付职工薪酬B．管理费用C．其他应收款D．其他应付款正确答案：A答案解析：企业从应付职工工资中代扣个人所得税的会计处理为：借：应付职工薪酬贷：应交税费——应交个人所得税7.车间直接参加产品生产工人的工资，计入（）账户借方。A、生产成本B.制造费用C.管理费用D.应付职工薪酬正确答案：A答案解析：直接参加产品生产工人的工资属于直接费用，所以在“生产成本――直接人工费用”中归集。8.能够计入产品成本的工资费用是（）。A、车间管理人员的工资B.在建工程人员工资C.专设销售机构人员工资D.企业管理部门人员工资正确答案：A答案解析：A先计入制造费用，然后再转入生产成本中；B计入在建工程；C计入销售费用；D计入管理费用。二、多项选择题1.下列各项中，应从应付职工薪酬中列支的有（）。A．张君报销医药费3000元B．支付职工食堂人员工资20000元C．春节期间发放职工生活困难补助费100000元D．支付给职工的工资200000元正确答案：ABCD答案解析：本题将应付职工薪酬的开支范围具体化了，张君报销医药费3000元属于职工医药费项目、支付职工食堂人员工资20000元属于职工生活福利部门人员工资项目、春节期间发放职工生活困难补助费100000元属于职工生活困难补助项目，按规定都应从应付职工薪酬中列支。2.下列各项中，属于企业应付职工薪酬的有（）。A.工会经费B.企业医务人员的工资C.住房公积金D.辞退福利正确答案：ABCD3.下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算范围的有（）。A．非货币性福利B．职工教育经费C．职工奖金D．养老保险正确答案：ABCD答案解析：应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利和其他职工薪酬（比如辞退福利）。4.下列各项开支中，不通过“应付职工薪酬”反映的是（）。A、诉讼费B.职工生活困难补助C.职工食堂补助费用D、业务招待费正确答案：AD答案解析：企业的职工薪酬包括的内容中不含诉讼费和业务招待费。5.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的项目有（）。A．职工工资B．解除劳务关系给予的补偿C．职工的社会保险费D．职工离职后提供给职工的非货币性福正确答案：ABCD答案解析：应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。三、判断题1、企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）正确答案：对2.企业的应付职工薪酬都应计入产品生产成本中。()正确答案：错答案解析：不是所有的工资都计入产品生产成本，如企业行政管理人员的工资计入管理费用，销售人员的工资计入销售费用等。3.企业应付给因解除与职工的劳务关系给予的补偿不应通过“应付职工薪酬”科目核算。（）正确答案：错答案解析：应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。4.企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费，借记“应付福利费”科目，贷记“应付职工薪酬”科目（）。正确答案：错答案解析：企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费，应该借记“应付职工薪酬――职工福利”科目，贷记“银行存款”科目。5、企业将自产的产品发放给职工作为福利，应视同销售物资计算应交增值税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费－应交增值税（销项税额）”等科目，同时结转产品成本。（）正确答案：对6、公司向职工发放自产产品作为福利，同时要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。（）正确答案：对7.职工离职后，企业提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，不应通过“应付职工薪酬”科目核算。（）正确答案：错答案解析：应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。四、计算题1.某企业计算本月应付管理人员工资总额200000元，代扣代缴个人所得税3000元，实发工资197000元。要求：编制该企业的相关会计处理。正确答案：借：管理费用200000贷：应付职工薪酬――工资200000借：应付职工薪酬――工资3000贷：应交税费――应交个人所得税3000借：应付职工薪酬――工资197000贷：库存现金1970002.某企业计算本月应付职工工资总额231000元，当月支付生产工人工资160000元，车间管理人员工资35000元，厂部管理部门人员工资30200元，销售人员工资5800元，代扣代缴个人所得税3000元，实发工资228000元。要求：编制该企业的相关会计处理的分录。正确答案：借：生产成本160000制造费用35000管理费用30200销售费用5800贷：应付职工薪酬——工资231000借：应付职工薪酬——工资3000贷：应交税费——应交个人所得税3000借：应付职工薪酬——工资228000贷：库存现金2280002002－6．企业从职工张华的应付工资中扣除代其垫付的住院医药费800元。编制相应的会计分录。（2分）2006－7．以库存现金86320元发放本月工资，并结转本月代扣款项1246元。2010——7.企业本月发生应付职工薪酬197600元，月末予以确认，进行会计处理。其中：生产车间生产工人工资125000元;生产车间管理人员工资32160元;企业行政管理人员工资13400元，销售人员工资15200元;研发人员工资11840元。(6分)2010——8.企业接某电力公司通知，本月应支付电费96000元。其中：生产车间电费为57600元;行政管理部门电费为37400元;专设的销售机构电费为1000元。款项尚未支付。(4分)1、某公司共有职工300名，其中260名为直接参加生产的职工，40名为总部管理人员。2007年2月，公司以其自己生产的每台成本为650元的微波炉作为福利发放给全体职工。该微波炉的市场售价为每台800元，适用的增值税率为17%。要求：为该企业编制相关会计分录。1）确认应付职工薪酬：应按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益。借：生产成本243360[260×800×1+17%）]管理费用37440[40×800×（1+17%）]贷：应付职工薪酬——非货币性福利280800[300×800×1+17%）]2）发放职工薪酬视同销售，确认主营业务收入，同时结转相应的成本。借：应付职工薪酬——非货币性福利280800贷：主营业务收入240000（300×800）应交税费——应交增值税（销项税额）40800同时：借：主营业务成本195000（300×650）贷：库存商品1950002、甲企业将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元，适用增值税率为17%。3、将企业拥有的住房无偿提供给职工居住，当月生产工人无偿居住住房的折旧费22000元，行政管理人员14000元，在建工程人员6000元，研究开发人员8000元。无偿提供给职工居住的企业拥有的住房的折旧费A.确认应付职工薪酬借：生产成本22000管理费用14000在建工程6000研发支出8000贷：应付职工薪酬——非货币性福利50000（22000+14000+6000+8000）B.计提折旧费借：应付职工薪酬——非货币性福利50000贷：累计折旧500004、通过银行实际发放工资430000元，发放工资时扣还代垫的职工家属药费26000元，职工购入负担的房租18000元，代扣职工个人所得税6000元。扣还代垫款项及发放工资的会计分录借：应付职工薪酬——工资50000（26000+18000+6000）贷：其他应收款44000应交税费——应交个人所得税6000借：应付职工薪酬——工资430000贷：银行存款430000