第一章单位福利概述

SUIBE1第一章单位福利概述SUIBE2目录页第一章第一节第二节第三节第四节单位福利的概念单位福利的类型单位福利的法律规范单位福利的税收政策第五节第六节单位福利的财务规则单位福利的管理SUIBE3过渡页第一章第二节第三节第四节单位福利的类型单位福利的法律规范单位福利的税收政策第五节第六节单位福利的财务规则单位福利的管理第一节单位福利的概念SUIBE41员工福利的含义第一节1.1薪酬的内容结构薪酬：按照要素和贡献进行全面补偿的分配制度。•按要素分配，要素即影响生产结果和参与分配的因素；•承认贡献，包括岗位责任、实际绩效、年功等；•全面补偿原则，包括劳动贡献补偿和基本生活保障；•一揽子计划包括内在和外在补偿，货币和非货币补偿，当期和延期收入。主要特征SUIBE51员工福利的含义第一节1.1薪酬的内容结构第二条职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。『中国企业会计准则－9号令』SUIBE61员工福利的含义第一节1.1薪酬的内容结构一揽子薪酬计划当期支付工资基本工资奖金津贴补贴延期支付福利法定福利单位福利SUIBE71员工福利的含义第一节1.1薪酬的内容结构工资:员工基于对单位的劳动贡献所获得的当期补偿。工资的特征工资收入的主要形式是货币工资的依据是劳动合同以当期收入为主主要内容工资（计时、计件和岗位工资）奖金津贴和补贴加班加点工资特殊情况下支付的工资SUIBE81员工福利的含义第一节1.1薪酬的内容结构员工福利（EmployeeBenefit)指薪酬中的非工资性收入，包括短期福利(12个月内)、长期福利(12个月以后)、带薪假期、权益计酬(利润、股权)、辞退补偿、退休后福利等[IAS19(4)]。狭义员工福利仅指雇主提供的福利；广义员工福利包括法定福利和雇主福利（单位福利、集体福利）。员工福利是家庭收入和家庭理财的重要资源。SUIBE91员工福利的含义第一节1.1薪酬的内容结构法定福利层面：养老保险失业保险医疗保险住房公积金单位福利层面：出国休假优惠购机教育资助补充医疗保险补充养老保险补充住房公积金补充子女医疗联想集团薪酬体系SUIBE101员工福利的含义第一节1.1薪酬的内容结构网传中民投招聘投资经理，开出的“高大上”的待遇条件：投资经理的待遇一二三四五六七每月1万8补贴一日三餐可在公司边上的五星级酒店免费就餐SUIBE111员工福利的含义第一节1.2薪酬单与扣除薪酬单是向员工支付薪酬的凭证。主要内容应发工资额，即费税扣除前的个人工资总额；代扣社会保险费、住房公积金缴费和个人所得税等；实发工资额，即费税扣除后的个人工资额。SUIBE121员工福利的含义第一节1.2薪酬单与扣除•用人单位费率为21%；职工个人费率为8%。基本养老保险•用人单位费率为11%左右；职工个人费率为2%。基本医疗保险•用人单位费率为1.5%；职工个人费率为0.5%。失业保险•生育保险用人单位费率为1%，工伤保险用人单位费率为0.5%，职工个人不缴费。工伤和生育保险•用人单位和个人各为7%，补充公积金的缴费比例为1%-8%。住房公积金2015年上海社保缴费标准（城保）SUIBE131员工福利的含义第一节1.2薪酬单与扣除企业缴费税收待遇•在缴纳企业所得税之前列支个人缴费税收待遇•在缴纳个人所得税之前列支注：个人实际领(支)取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。【《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》财税[2006]10号】SUIBE141员工福利的含义第一节1.2薪酬单与扣除级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过1,500元的302超过1,500元至4,500元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分355,5057超过80,000元的部分4513,505注：1、工资薪金所得费用扣除额为每月3,500元；2、应交个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。个人所得税七级超额累进税率表SUIBE151员工福利的含义第一节1.2薪酬单与扣除1.第一栏内各项相加总为员工税前工资总额，其中通讯费和交通费在税前扣除标准以内不计入应税收入（地方政府有明确规定）；2.本年社会保障缴费基数基于上年工资水平核定，为7,000元；3.个人社保费率：住房公积金10%，养老保险8%，医疗保险2%，失业1%；4.单位缴费费率：住房公积金10%，养老保险20%，医疗保险6%，失业2%；5.薪酬所得适用个人所得税费用扣除额为月3,500元，采取七级超额累进税率。基础工资职务补贴年功津贴月奖金通讯费交通费1,9205,000160500300120代缴住房公积金代缴养老保险代缴医疗保险代缴失业保险代缴税金70056014070156本月应发合计：8,000扣款合计：社保1,470个人所得税:156实发合计：6,374元举例说明：张先生的薪酬单SUIBE161员工福利的含义第一节1.2薪酬单与扣除举例说明：张先生的薪酬单根据假设，社保缴费费基是7,000元，张先生社会保障个人缴费为：•住房公积金缴费＝7,000×10%＝700（元）•养老保险费缴费＝7,000×8%＝560（元）•医疗保险费缴费＝7,000×2%＝140（元）•失业保险费缴费＝7,000×1%＝70（元）•社会保障个人缴费合计＝1,470（元）•应纳税所得额=8,000-（300＋120）-1,470-3,500=2,610（元）•适用10%的税率，应纳税额＝2,610×10%-105=156（元）•当期实发额＝8,000-1,470-156＝6,374（元）SUIBE171员工福利的含义第一节1.3员工福利的特征未来风险最小化当前收入最大化收入期望值风险保障性：帮助员工抵御社会风险、解除后顾之忧。延期支付性：在员工发生社会风险是兑现。形式多样性：如持股计划、企业年金、健康保险、住房补贴等。SUIBE182员工福利的产生与发展第一节·员工福利产生在欧洲，英国人罗伯特·欧文（1771-1858）是发展早期员工福利的主要代表人物之一。·主要特点：（1）体现雇主的“父爱”，并非工人的权利。（2）企业之间的区别在于“有”与“无”。·二战以后，员工福利地位上升、形式成熟、占薪酬比例加大。·主要特点：（1）成为工人权利，不仅有法可依，而且有工会参与管理。（2）企业之间的区别在于“多”与“少”。·20世纪末，“以人为本”的管理理念促使其与社会福利整合发展。·主要特点：（1）成为社会保障组成部分，不仅有法可依，还有政府税收和监管功能的介入。（2）企业之间的区别在于方案设计和执行效果的“优”与“劣”。现代中期早期SUIBE193中国员工福利的发展第一节•1954年以后，伴随国有企业“大锅饭”分配制度形成，统包式员工福利几乎囊括了衣食住行、生老病死等各方面。福利形式是以物质为主，包括福利分房、公费医疗、免费教育等，费用完全由国家或企业承担。“统包”阶段•20世纪80年代改革开放以后，在计划经济向市场经济体制转轨的过渡阶段，福利的形式主要是货币给付，其内容包括各种奖金、津贴、补贴和救济金等。过渡阶段•自20世纪90年代开始，中国开始对传统退休计划进行改革，建立“广覆盖、低水平，社会统筹和个人账户”相结合的社会养老保险计划；鼓励企业建立补充养老保险和医疗保险计划；社会福利和企业福利正进入协调发展时期。创新阶段SUIBE203中国员工福利的发展第一节停止福利分房，建立住房公积金制度。建立生育保险制度。企业职工基本养老保险制度正式推行。建立城镇职工基本医疗保险制度。建立失业保险制度。建立工伤保险制度。《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理试行办法》颁布。实施新的《劳动合同法》。实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。推行养老金并轨改革。公布《社会保险法》。SUIBE214员工福利的主要内容第一节员工福利风险保障养老金保健辞退补偿专项服务促进激励带薪假期利润分享股权分配注：专项服务包括交通补贴、旅游、理财、法律咨询、饮食服务等。SUIBE22过渡页第一章第三节第四节单位福利的法律规范单位福利的税收政策第二节单位福利的类型第一节单位福利的概念第五节第六节单位福利的财务规则单位福利的管理SUIBE231待遇确定模式第二节预先确定福利待遇（DefinedBenefit,DB)：在员工福利计划中预先承诺福利待遇，当员工符合特定条件或履行特定义务后，按照预先承诺兑现相应福利待遇，又被称为DB计划。DB计划的优点福利待遇水平确定。统一账户管理费用较低。筹集具有灵活性。DB计划的缺点雇主风险较大。需要复杂的精算工作和定期的精算报告。员工的决策权较小，不易及时了解自己应得的权益。SUIBE241待遇确定模式第二节A先生在年初满45岁并加入了X公司，当年年薪6万元,以后年均增长5％，养老金计算公式：养老金单位/月＝最后年薪×2％。假如公司养老年金支付15年，年均贴现率3％，请计算雇主对A先生在其退休时点的养老金总负债的现值（年满46岁时）。年养老金单位：60,000*1.05^14*2%*12=2,376*12=28,512退休时点的雇主养老金总负债(期初值)：BGN：PMT-28,512；n15；i3；FV0；PV=350,585.64从退休时点折回当前的总负债：END：FV-350,585.64；n14；i3；PV=231,778.41SUIBE252缴费确定模式第二节预先确定福利缴费（DefinedContribution,DC)：在员工福利计划中预先承诺福利缴费，当员工符合特定条件或履行特定义务后，按照预先承诺将福利缴费归属员工，又被称为DC计划。DC计划的优点设立个人账户，员工容易理解。雇主承担的风险较小。不需做精算报告。员工可以参与投资决策。个人账户，员工离职时便于处理。DC计划的缺点待遇水平不确定。个人账户管理费用高。筹资缺乏灵活性。SUIBE263混合模式第二节A先生45岁初，月薪5000元，年均增长5％，雇主供款按月计入个人账户，公式：养老储蓄供款单位/年=月薪×2％×12。请计算A先生55岁末时雇主为其支付的养老储蓄供款总额。雇主支付的养老储蓄供款总额：END：PMT-5000*2%*12=-1200；n11；i5；FV=17,048.14SUIBE273混合模式第二节DC和DB混合计划•像DC计划一样为某一个账户制定缴费额，又像DB计划一样保障最终受益。例如，在员工刚刚进入工作岗位时采用DC计划，等到规定年龄（例如40岁）时，可以选择转到DB型计划上来。DC和DB混合计划的特定•给付水平稳定•合理满足了员工流动的需要•满足了雇主和雇员双方规避风险的需要•需要较高的管理和运作成本SUIBE283混合模式第二节某集团公司从2007年开始建立企业年金计划，对2007年以前已在集团工作，以后退休的员工实行“中人”年金计划，年金分两部分计算：(1)过渡性年金/月：个人最后月薪×5％，支付10年。(2)一次性年金：个人供款月薪×2％，公司配款1:1。SUIBE29过渡页第一章第四节单位福利的税收政策第五节第六节单位福利的财务规则单位福利的管理第三节单位福利的法律规范第一节单位福利的概念第二节单位福利的类型SUIBE301劳动合同第三节劳动合同的定义•指用人单位和劳动者之间建立劳动关系、明