污水处理厂上岗考试卷

财务管理第一节财务分析概述第三章财务分析第二节财务指标的应用第三节财务状况综合分析方法第一节财务分析概述第一节财务分析概述一、财务分析的概念财务分析是指以企业会计核算和财务报表以及其他相关资料为依据，采用专门方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动的过程。•是为企业的投资人、债权人、经营者及其他组织和个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，从而为改进企业财务管理工作、优化经济决策提供重要的财务信息。目的二、财务分析的基本程序（一）明确财务分析的目的（二）收集有关信息资料（三）选择适当的分析方法（四）发现财务管理中存在的问题（五）提出改善财务状况的具体方案第一节财务分析概述第一节财务分析概述财务分析目的的不同，决定了所需收集信息的数量，财务分析方法的选择等一系列问题，所以，必须首先加以明确。企业进行财务分析的目的有多种，如评价偿债能力、评价获利能力、评价资产管理情况、评价发展趋势、评价综合财务状况等。第一节财务分析概述收集有关信息资料财务报表资产负债表利润表现金流量表第一节财务分析概述财务分析方法比率分析法因素分析法趋势分析法以经验数据为标准•经验数据是在长期的财务管理实践中总结出来的，是被实践证明了的比较合理的数据。以历史数据为标准•历史数据是指企业在过去的财务管理工作中实际发生的一系列数据。以同行业数据为标准•同行业数据是指同行为相关企业在财务管理中产生的一系列数据。以本企业预定数据为标准•预定数据是企业以前确定的力争达到的一系列数据。第一节财务分析概述三、判别财务指标优劣的标准第一节财务分析概述四、财务分析的方法（一）趋势分析法趋势分析法又称水平分析法，是指通过对比两期或连续数期财务报表中的相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以揭示企业财务状况和经营成果变动趋势的一种分析方法。采用这种方法，可以分析引起变化的主要原因、变动的性质，并预测企业未来的发展前景。第一节财务分析概述趋势分析法的应用重要财务指标的比较是将不同时期财务报表中的相同指标或比率进行比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景。会计报表的比较将连续数期的会计报表并列起来，比较其相同指标的增减变动金额和幅度，据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。会计报表项目构成的比较将会计报表中的某个总体指标作为100%，再计算出各组成项目占该总体指标的百分比，然后对各个项目百分比的增减变动进行比较，以此来判断有关财务活动的变化趋势。第一节财务分析概述对不同时期的财务指标的比较，可以有以下两种方法。1）定基动态比率定基动态比率是以某一时期的数额为固定基期数额而计算出来的动态比率。2）环比动态比率环比动态比率是以每一分析期的前期数额为基期数额而计算出来的动态比率。100%分析期数额定基动态比率固定基期数额100%分析期数额环比动态比率前期数额（二）因素分析法因素分析法是指依据分析指标和其影响因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标的影响程度的一种分析方法。运用这种方法的关键在于，当有若干个因素对分析指标发生影响时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。第一节财务分析概述1．连环替代法连环替代法是将指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常即为实际数）替代基准值（通常即为标准数或计划数），据以测定各因素对分析指标的影响。2．差额分析法差额分析法是连环替代法的一种简化形式，它是利用各因素的实际数和计划数之间的差额来计算各因素对指标变动影响程度的分析方法。第一节财务分析概述在采用因素分析法时，应注意以下几个问题：分解因素的关联性。确定构成经济指标的因素，必须在客观上存在着因果关系，要能够反映形成该项指标差异的内在构成原因，否则就失去了其存在的价值。替代因素的顺序性。替代因素时，必须按照各因素的依存关系，排列成一定的顺序并依次替代，不可随意颠倒，否则就会得出不同的计算结果。顺序替代的连环性。因素分析法计算每一个因素变动的影响时，都必须是在前一次计算的基础上进行，并采用连环比较的方法确定因素变化的影响结果，否则就会得出错误结果。前提条件的假定性。由于因素分析法计算的各因素变动的影响数，会因替代顺序的不同而有差异，因而这种计算带有假定性。因此，在分析计算时应力求使这种假定合乎逻辑。第一节财务分析概述（三）比率分析法比率分析法是指利用财务报表中两项相关数值的比率揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。第一节财务分析概述1．构成比率构成比率又称结构比率，它是某个经济指标的各组成部分数值与总体数值的百分比，反映了部分与总体的关系。利用构成比率，可以考察总体中某个部分的形成和安排是否合理，以便协调各项财务活动。某个组成部分数值构成比率总体数值2．效率比率效率比率是某项经济活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。利用效率比率指标，可以进行得失比较，考察经营成果，评价经济效益。如将利润项目与销售成本、销售收入、资本等项目加以对比，可计算出成本利润率、销售利润率以及资本利润率指标，可以从不同角度观察比较企业盈利能力的高低及其增减变化情况。3．相关比率相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系。利用相关比率指标，可以考察企业的有联系的相关业务安排是否合理，以确保企业经营活动能够顺畅进行。第一节财务分析概述第二节财务指标的应用财务指标的应用偿债能力分析偿债能力是指企业偿还各种到期债务的能力，可分为短期偿债能力和长期偿债能力。偿债能力分析就是通过计算分析偿债能力指标，观察和判断企业是否具有偿还到期债务的能力以及偿债能力的强弱。营运能力分析营运能力是指企业对其有限资源的配置和利用能力。衡量和评价企业营运能力的指标主要包括应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率和总资产周转率。盈利能力分析盈利能力是指企业资金增值的能力。衡量企业盈利能力的指标主要包括销售利润率、成本费用利润率、总资产报酬率和净资产报酬率。发展能力分析发展能力是指企业扩大规模、壮大实力的能力。衡量企业发展能力的指标主要包括营业收入增长率、资本积累率、总资产增长率、营业利润增长率等。第二节财务指标的应用一、偿债能力分析（一）短期偿债能力分析•短期偿债能力是指企业以流动资产偿还流动负债的能力，是衡量企业财务能力，特别是流动资产变现能力的重要指标。衡量和评价企业短期偿债能力的指标主要包括流动比率、速动比率、现金比率。（二）长期偿债能力分析•长期偿债能力是指企业偿还长期债务的能力。分析长期债务能力的指标主要包括资产负债率、产权比率和已获利息倍数。第二节财务指标的应用（一）短期偿债能力分析第二节财务指标的应用1．流动比率流动比率是企业流动资产与流动负债的比率，反映的是每一元流动负债有多少流动资产可以作为支付保证。其计算公式为：一般情况下，流动比率越高，企业的短期偿债能力越强，债权人的权益越有保障。但是，从企业的资金结构和资金的使用效率方面考虑，流动比率不宜过高，因为过高的流动比率，可能表明企业的负债较少，没有充分利用财务杠杆作用，或是资金的存量过多，资金的使用效率不高。100%流动资产流动比率流动负债（一）短期偿债能力分析第二节财务指标的应用2．速动比率速动比率是企业速动资产与流动负债的比率。其中，速动资产是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、预付账款、一年内到期的非流动资产和其他流动资产之后的余额。计算公式为：一般情况下，速动比率越高，企业偿还流动负债的能力越强。通常情况下，速动比率保持在100%左右比较恰当。在运用速动比率时，应收账款是影响其可信度的重要因素，因为，如果企业的应收账款中有较大部分不易回收，可能会成为坏账，那么速动比率就不能真实地反映企业的偿债能力。100%速动资产速动比率流动负债速动资产货币资金交易性金融资产应收账款应收票据（一）短期偿债能力分析第二节财务指标的应用3．现金比率现金比率是企业现金类资产与流动负债的比率。现金类资产包括货币资金和短期有价证券。现金比率衡量的是企业即时偿还短期负债的能力。其计算公式为：一般情况下，现金比率越高，说明现金类资产在流动资产中所占的比例越大，企业的应急能力越强，偿还短期债务的能力就越强。但是，如果现金比率过高，则可能说明企业的流动资金没有得到充分利用。通常情况下，现金比率保持在20%左右比较恰当。=100%现金短期有价证券现金比率流动负债（二）长期偿债能力分析第二节财务指标的应用1．资产负债率资产负债率又称负债比率，是企业负债总额与资产总额的比率。它表明在企业资产总额中，债权人提供的资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。其计算公式为：资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强。通常情况下，资产负债率保持在60%比较恰当。100%负债总额资产负债率资产总额（二）长期偿债能力分析第二节财务指标的应用2．产权比率产权比率又称负债权益比率，是企业负债总额与所有者权益总额的比率。它反映的是所有者权益对债权人权益的保障程度。其计算公式为：一般情况下，产权比率越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高，但企业不能充分地发挥负债的财务杠杆作用。因此，企业在评价产权比率是否适度时，应从提高获利能力和增强偿债能力两个方面进行综合考虑，即在保障债务偿还安全的前提下，应尽可能提高产权比率。100%负债总额产权比率所有者权益总额（二）长期偿债能力分析第二节财务指标的应用3．已获利息倍数已获利息倍数又称利息保障倍数，是企业息税前利润与利息支出的比率，反映了获利能力对债务偿付的保障程度。其计算公式为：已获利息倍数不仅反映了企业获利能力的大小，而且反映了企业获利能力对偿还到期债务的保障程度。它既是企业举债经营的前提依据，也是衡量企业长期偿债能力大小的重要标志。一般情况下，已获利息倍数越高，表明企业的长期偿债能力越强。通常情况下，已获利息倍数保持在3时比较恰当。息税前利润总额已获利息倍数利息支出息税前利润总额利润总额利息支出净利润所得税利息支出二、营运能力分析（一）应收账款周转率应收账款周转率是指企业在一定时期内的营业收入（或销售收入）与平均应收账款余额的比率。（二）存货周转率存货周转率是指企业在一定时期内的营业成本与平均存货余额的比率，表示存货在一定时期内的周转次数，用于反映存货的周转速度。（三）流动资产周转率流动资产周转率是指企业在一定时期内的营业收入与平均流动资产总额的比率。（四）总资产周转率总资产周转率是指企业在一定时期内的营业收入与平均资产总额的比率，可以用来反映企业全部资产的利用效率。第二节财务指标的应用（一）应收账款周转率第二节财务指标的应用应收账款周转率是评价企业应收账款的变现能力和管理效率的财务比率指标。应收账款周转率高，周转天数少，说明企业催收账款的速度快，造成坏账损失的风险小，流动资产的流动性好，短期偿债能力强。反之，应收账款周转率低，周转天数多，说明企业催收账款的速度慢，坏账损失风险大，流动资产的流动性差，短期偿债能力弱。营业收入应收账款周转率（周转次数）平均应收账款余额360平均应收账款余额应收账款周转期（周转天数）营业收入2年初应收账款余额年末应收账款余额平均应收账款余额（二）存货周转率第二节财务指标的应用存货周转率是反映企业流动资产的流动性的一个指标，也是衡量企业生产经营各环节中存货运营效率的一个综合性指标。存货周转速度的快慢，不仅能够反映企业采购、储存、生产、销售各环节管理工作状况的好坏，而且能够对企业的偿债能力和盈利能力产生决定性影响。一般情况下，存货周转率越高越好。存货周转率越高，表明其变现的速度越快，周转额越大，资金占用水平越低。营业成本存货周转率（周转次数）平均存货余额360平均存货余额存货周转期（周转天数）营业成本2年初存货余额年末存货余额平均存货余额（三）流动资产周转率第二节财务指标的应用流动资产周转率是反映企业流动资产周转速度的一个指标。流动资产周转率越高，流动资产周转