146938_建设工程全过程跟踪审计(含报表)_secret

1建设工程全过程跟踪审计第一部分导论一、工程含义及分类1、建设工程含义2、建设工程分类○1按建设过程划分建设项目○2按建设在国民经济中的作用划分建设项目投产项目筹建项目施工项目收尾项目停缓建项目建设项目指尚未开工，正在进行、规划、设计等施工前各项准备工作的建设项目指报告期内实际施工的建设项目，包括报告期内新开工的项目、上期跨入报告期续建的项目、以前停建而在本期复工的项目、报告期施工并在报告期成投产或停建的项目指报告期内按设计规定的内容，形成设计规定的生产能力（或效益）并投入使用的建设项目，包括部分投产项目和全部投产项目指已经建成投产和已经组织验收，达到设计能力，但还遗留少量尾工需继续进行扫尾的建设项目指根据现有人、财、物力和国民经济调整的要求，在计划期内停止或暂缓建设的项目生产性建设项目指直接用于物质生产或满足物质生产需要的建设项目。包括农业、建筑、农林、水利、商业、地质资源勘探等项目非生产性建设项目又称消费性建设项目，一般指用于满足人民物质文化生活需要的建设项目。包括住宅、文教卫生、科学实验研究、公用事业以及其它建设项目等建设项目2按建设性质划分建设项目○4按项目录属关系划分建设项目按隶属关系划分建设项目中央项目亦称部直属项目。它是指中央各主管部门直接安排和管理的企业、事业和行政单位的建设项目。这些项目的基本建设计划，由中央各主管部门编制、报批和下达；所需的统配物资和主要设备以及建设过程中存在的问题，均由中央各主管部门直接供应和解决。地方项目指由省、市、自治区和地（市）、县等各级地方直接安排和管理的企业、事业、行政单位的建设项目。这些项目的基本建设计划由各级地方主管部门编制、报批和下达，所需物资和设备由各地方主管部门直接供应。建设项目建设项目新建项目扩建项目改建项目迁建项目恢复项目指从无到有，平地起家，新开始建设的项目。有的建设项目原有地基很小，经扩大建设规模后，其新增加的固定资产价值超过原有固定资产价值三倍以上的，也算是新项目。指原有企业、事业单位，不扩大原有产品的生产能力（或效益），或增加新的产品生产能力，而新建的主要车间或工程项目。指原有企业，为提高生产效率，增加科技含量，采用新技术，改进产品质量，或改变新产品方向，对原有设备或工程进行改造的项目。有的企业为了平衡生产能力，增建一些附属、辅助车间或非生产性工程，也算改建项目。指原有企业、事业单位，由于种种原因经上级批准搬迁以另地建设的项目。迁建项目中符合新建、扩建、改建条件的，应分别作为新建、扩建或改建项目。迁建项目不包括留在原址的部分。指企业、事业单位又因自然灾害、战争等原因，使原有固定资产全部或部分报废，以后又投资按原有规模重新恢复起来的项目。在恢复的同时进行扩建的，应作为扩建项目。建设项目3○5按项目实施进度划分建设项目二、工程建设程序（包括报告期建成投产项目）指在报告期之前已开始建设，跨入报告期继续施工的项目。续建项目指施工准备已经就绪，经批准，报告期内计划新开工建设的项目。新开工项目指已批准可行性研究报告和初步设计（或扩初设计），正在进行施工准备待转入正式计划的项目。预备项目前期工作项目指已批准项目建议书，正在做可行性研究或者进行初步设计（或扩初设计）的项目建设项目建设前期策划阶段我国基本建设程序施工阶段竣工验收、后评估阶段投资机会研究项目建议书设计任务书建设档案馆建设行政主管部门施工图设计审查可行性研究项目后评价产权登记物业管理验收备案项目评估与决策用地报建房地产行政主管部门组织施工建设行政主管部门计划行政主管部门进行计划管理为主；规划、土地、环保部门参与选址；经济、计划、建设行政主管部门参与初步设计审批；建设行政主管部门参与开工管理土地、环保、消防、规划、建设、行政、主管、部门、建设、规划、消防、环保、行政、主管、部门、建设准备阶段4三、建设工程审计（一）审计的定义（二）审计的分类1、按审计的目的和内容分类（1）财政审计（2）财务审计（3）财经法纪审计（4）经济效益审计（5）经济责任审计（6）基建维修工程审计2、按审计的主体分类（1）国家审计（2）内部审计（3）社会审计3、按审计执行的时间分类（1）事前审计（2）事中审计（3）事后审计（4）跟踪审计5中期规划、实施阶段后期收尾交结阶段四、建设项目管理1、建设项目2、建设项目管理3、项目规划4、项目管理的范畴项目的规划过程范围规划活动定义时间估算费用估算资源规划活动排序项目分解风险管理规划质量管理规划组织管理规划制订费用计划制订项目计划制订进度计划制订组织管理措施制订质量管理措施执行过程启动过程控制过程资源投入量前期孵化启动阶段6开始时间结束项目的生命期示意图第二部分建设工程跟踪审计一、从多角度审视建设工程开展跟踪审计的客观性和必要性（一）审计法第23条“审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算，进行审计监督”。（二）建设工程管理体制国家订计划、批项目、分投资、企业无偿使用。企业不属投资主体，不承担投资的经济责任。（三）工程组织管理体制及变革1、建设单位自筹自管方式2、工程指挥部管理方式1977年——1979年国家建委等部门颁发关于建设程序、勘探设计、工程施工、工程质量等文件。1981年国家建委等部门颁发了“关于施工企业推行经济责任制”若干规定。1988年建设部“开展建设监理试点”。1992年国家计委颁发“关于建设项目实行业主责任制的暂行规定”。1996年国家计委发布“关于建设项目法人责任制”。71997年全国人大通过《中华人民共和国建筑法》。1977——1997年20年管理体制变革，从过去采用集中计划体制下的行政管理模式改变为由以项目法人为主体的工程招标发包体系以设计、施工、物资供应为主的招标承包体系，以及建设监理单位为主体的技术咨询、监理管理体系构成的三元主体，三者之间以经济为纽带，以合同为依据，相互协作、相互制约、构成项目现行管理体制的新模式。1999年国务院以国办发（1999）16号文，强调落实建设项目法人责任制和在工程管理中必须实行招标投标制，工程监理制和合同管理制。明确提出了与市场经济相适应的、与国际通行模式接轨的组织机构体系。（四）监理与造价、审计的区别：序号类别内容工程监理审计、工程咨询1机构类型智力服务的社会中介机构智力服务的社会中介机构项目法人监理管理承包商合同关系合同关系82监督对象、任务、范围监督承包商和业主遵守国家建设标准、建设规范对参与整个工程活动中所有组织和个人行为是否遵循国家有关工程建设、审计及管理的政策、法规实施审计监督，要求计价规范，控制有效、监督有力。3主要工作内容及目标质量、工期、费用以质量控制为主以造价控制为主，把审计、造价控制、管理有机整合、综合服务4适用法律、法规、政策建筑法、质量管理条例、招投标法、合同法、国家颁布建设标准及规范等审计法、建筑法、招标投标法、合同法、国家颁布的工程造价计价规范及有关工程经济法规。5工作职能监督、控制、协调监督、评价、签证、控制、协调6适用方法技术+经济（技术为主）经济＋技术（经济为主）7主要工作过程根据业主委托情况，从工程开工到工程竣工验收，一般是施工阶段进入。要求从决策、设计、招投标、施工、工程竣工结决算阶段及后评估全过程服务。8追求目标质量好、速度快、效益高监督有力、计价准确、控制有效9承担责任质量责任经济责任10工作人员专业要求监理及相关知识审计造价及相关知识（五）建设工程因工程组织管理、投资管理体制，审计监督缺位所造成的投资失控，主要表现在如下几个方面：1、可行性论证不够，长官意志替代技术管理9和科学决策。2、违背建设程序和导致规模扩大。3、设计粗糙导致费用增加。4、招投标法等法规执法不严，监管不力，招标前“设局”，招放中“演戏”，暗箱操作，串标泄标，违法违规等现象严重。5、承包合同条款不清晰，责任不明确，执行不严格，矛盾纠纷导致仲裁和法律诉讼。6、管理体制不科学，业主非专业人员多。7、业主在过程中随意变更和乱签证。8、设计部门在施工过程中出现无意义的结构修改和功能变更。9、材料设备的招标流于形式，“看样不定价”，权利始终掌握在少数人的手中。10、进度款比例过高，超付工程款及引起结算困难，工程悬而不结现象严重。11、施工过程中违规作弊签证时有发生。12、提前竣工发生赶工措施费争议。13、工程资料收集不及时，管理不规范导致管理混乱和结算中纠纷。14、建筑市场不规范导致不正之风和贪污腐败。（据03年人大会议全国行贿受贿案件有1/3来自建筑行业）10（六）建设工程审计的现状1、国家对建设工程没有颁布对全过程要求审计监督具体的审计规定。2、工程审计普遍“三重三轻”现象：即重工程预算（标底）和竣工结算审计，轻前期可研、经济评价、设计优化、概算、实施过程和决算；重形式参与，轻审计调研和内容的真实；重事后审计处理，轻过程审计监督和防患于未然，只“治标不治本”。3、国家审计、社会审计、内部审计工作定位不准、职责不清、责任及风险范围不明。（1）审计的客体即审计的对象，审计的对象就是经济活动，表现在建设工程上也就是建设资金的活动，资金活动是从起点（开始）到终点（结束），资金活动过程如下图：（2）审计的主要职能国家审计：监督、管理、内部审计：监督、评价起点（工程实现开始）终点（竣工验收结束）准备阶段施工阶段竣工验收结决算建设资金运动过程11社会审计：监督、鉴证（七）从加入“WTO”经济全球化及建设工程管理国际作法。（八）国外项目组织形式一、建设部/工程部模式QS模式二、项目管理CM模式三、项目总承包管理模式（交钥匙管理）业主建筑师/工程师总承包商合同关系合同关系工作关系业主建筑师/工程师工程经理（组织，不是个人）承包商合同关系合同关系工作关系工作关系12二、建设工程跟踪审计的定义所谓跟踪审计，是审计机构以《中华人民共和国审计法》和有关建设工程管理的方针、政策、法律和法规为依据，对建设工程决策、设计、招投标、施工、竣工验收结、决算等全过程经济活动和财务收支的真实性、合法性和效益性进行（事前、事中、事后）审计监督，作出客观的评价，并出具审计报告，以贯彻国家投资政策，维护国家和业主、施工等单位的合法权益。有效控制和如实反映工程造价，促进加强管理和廉政建设，提高投资效益。三、建设工程实施跟踪审计的意义1、有利于贯彻执行国家相关审计、建筑等法规2、有利于监督检查单位内控和管理制度3、有利于监督各行为主体4、有利于防弊纠错，维护经济秩序5、促进廉政建设，减少领导渎职和犯罪6、有利于拓宽和提升审计职能7、有利于促进建筑工程的投资管理的规范化、科学化和法制化建设单位（业主）工程承发包公司（咨询公司）可行性研究设计施工材料供应设备安装委托或招标专业公司专业公司专业公司专业公司专业公司13四、建设工程跟踪审计组织管理运行模式和工作流程监督施工授权施工承包合同招标代理合同设计承包合同项目管理合同监理承包合同招标代理单位监理单位施工单位设计单位业主工程咨询单位（项目管理、跟踪审计）工作关系；监督关系合同关系；14建设工程全过程跟踪审计工作流程示意图工程项目全过程工作阶段与内容①决策阶段②设计阶段③招投标阶段④施工阶段⑤竣工结算阶段⑥竣工决算阶段编制可行性研究报告项目策划基建管理部门提供工程审计有关资料交审计部门审计部门接收资料,制定计划,委托中介机构审核中介机构接受委托获取相关资料现场踏勘、计量、调研，提出初步意见项目负责人审核对重大问题报公司研究或咨询形成初步意见审计部门组织相关单位协商形成会议纪要(重大事项须由建设单位领导参加)项目负责人对形成会议纪要审签后,报审计部门负责人审计部门下达审计意见书,通知执行基建部门根据审计意见书组织实施,并将重大事项执行情况报审计处备案基建部门施工单位设计单位监理单位…………审计部门下达审计管理意见书,通知基建部门审计部门或咨询机构提出管理建议或措施根据管理建议和措施组织调研,提出具体实施意见会请有关部门参加研讨达成共识形成会议纪要方案比选经济评价招投标策划与代理施工合同工程进度款主材、大型设备定价隐蔽工程验收工程变更审核索赔费用审核土建安装装饰其它前期报建、勘探、设计等费用中期施工成本费用后期验收、审计等费用