财经法规与会计职业道德第四章

第四章财政法规制度第一节预算法律制度一、预算法律制度的构成预算法律制度由《预算法》和《预算法实施条例》以及有关国家预算管理的其他法律制度构成。（一）《预算法》《预算法》是调整在国家进行预算资金的筹集、分配、使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。法律地位：《预算法》是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基础。（二）《预算法实施条例》它根据《预算法》所确立的基本原则和规定，对有关法律概念及预算管理的方法和程序等做了基本规定。二、国家预算（一）国家预算的概念国家预算也称政府预算，是经过法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财务收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。是具有法律效力的基本财政计划。（二）国家预算的作用1.财力保证作用；2.调节制约作用；3.反映监督作用。（三）国家预算的级次划分一级政府一级预算。我国的国家预算共分为五级，具体为：（1）中央预算；（2）省级（省、自治区、直辖市）预算；（3）地市级（设区的市、自治州）预算；（4）县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算；（5）乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。除中央预算外，其他四个级次的预算都称为地方预算。【例题·单选题】根据我国的政权结构，可以把我国的预算分为（）。A.6级B.3级C.4级D.5级『正确答案』D『答案解析』我国的国家预算共分为五级。（四）国家预算的构成国家预算根据国家政权结构和行政区划的不同，可以分为：中央预算、地方预算、各级总预算和部门单位预算。1.中央预算中央预算是指中央政府预算，由中央各部门（含直属单位）的预算组成，包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。2.地方预算地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。地方各级政府预算由本级分部门（含直属单位）的预算组成，包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。3.各级总预算总预算是指政府的财政汇总预算。按照国家政权结构和行政区划可相应划分为各级次的总预算。各级总预算都是本级政府预算和下级政府总预算的汇总。地方各级总预算由本级政府预算和汇总的下一级总预算组成；下一级只有本级预算的，下一级总预算即指下一级的本级预算；没有下一级预算的，总预算即指本级预算。地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位）的预算组成。4.部门单位预算由本部门所属各单位预算组成，由各预算部门和单位编制。三、预算管理的职权原则：统一领导、分级管理、权责结合。（一）各级人民代表大会的职权各级人民代表大会的职权有：审查权、批准权、变更撤销权。全国人大与地方人大职权比较审查权批准权改变撤销权全国人大中央和地方预算草案和预算执行情况报告中央预算和预算执行情况报告全国人大常委会预算决算的不适当决议县级以上地方人大本级总预算草案和总预算执行情况报告本级预算和预算执行情况报告本级人大常委会及本级政府预算决算的不适当决议和命令乡级人大本级预算和预算执行情况报告和调整方案、决算本级预算和预算执行情况报告和调整方案、决算本级政府预算决算不适当的决定和命令全国人大与地方人大职权比较【提示】设立预算的乡、民族乡、镇的人民代表大会职权中还包括监督权（监督本级预算的执行）。（二）各级财政部门的职权——编制权、执行权、提案权、报告权。（三）各部门、各单位的职权编制、执行本部门、本单位预算、决算草案；按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。【例题·多选题】下列（）属于全国人民代表大会的预算管理职权。A.审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告B.组织中央和地方预算执行C.批准中央预算和中央预算执行情况的报告D.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议『正确答案』ACD『答案解析』组织中央和地方预算执行是国务院财政部的职权。四、预算收入与预算支出国家预算由预算收入和预算支出组成。07年我国实施了政府收支分类改革。（一）预算收入（6类）包括：税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入等。（二）预算支出按支出功能分类：一般公共服务、外交、国防等27款。按支出的经济分类：工资福利支出、商品服务支出、对个人和家庭的补助等12类。五、预算组织程序四个环节：编制、审批、执行、调整（一）预算的编制1.预算年度——公历1月1日～12月31日2.预算草案的编制依据（二）预算的审批中央预算——全国人民代表大会地方各级政府预算——本级人民代表大会【例题·单选题】地方各级政府预算由（）审查和批准。A.上级人民政府B.本级人民政府C.本级人民代表大会D.本级人民代表大会常委会『正确答案』C『答案解析』地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。（三）预算的执行各级预算由本级政府组织执行，具体工作由各级政府财政部门负责。预算执行的几个环节：1.预算收入的征缴各部门必须依法、及时、足额征收应征的预算收入。2.预算支出资金的拨付各级政府财政部门必须依法、及时、足额拨付预算支出资金，并加强管理和监督。各单位支出必须按照预算执行。3.预算收入和支出必须通过国库进行。国库分为中央国库和地方国库。县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。各级国库的支配权属于本级政府财政部门。（四）预算的调整预算调整是指经过全国人民代表大会批准的中央预算和经过地方人民代表大会批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准的收支平衡的预算总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案，经本级政府审定后，提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。未经批准，不得调整预算。【例题·单选题】预算法规定，中央预算的调整方案必须提请（）审查和批准。A.全国人民代表大会B.全国人民代表大会常务委员会C.国务院D.财政部『正确答案』B『答案解析』各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案，并必须提请各级人民代表大会常务委员会审查和批准，未经批准不得调整预算。六、决算决算制度包括决算草案的编制和审批决算草案由各级政府、各部门、各单位在每一预算年度终了后按国务院规定的时间编制。编制原则：合法、准确完整、报送及时。财政部根据中央各部门决算草案汇总编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。县级以上地方各级政府财政部门编制本级预算草案，报本级政府审查后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。【例题·多选题】关于决算，下列表述正确的有（）。A.由国务院财政部门编制的中央决算草案，经国务院审定后，由国务院提请全国人大批准B.由国务院财政部门编制的中央决算草案，由国务院提请全国人大常委会审批C.由县级以上地方各级政府财政部门编制的本级决算草案，经本级政府审定后，由本级人大常委会审批D.由乡级政府编制的决算草案，由本级人大审批『正确答案』BCD『答案解析』由国务院财政部门编制的中央决算草案，经国务院审定后，由国务院提请全国人大常委会审批。七、预决算的监督按时间先后分为：事前监督、事中监督、事后监督。按监督内容分为：对预算编制的监督、对预算执行的监督、对预算调整的监督、对决算的监督。按监督主体分类（了解）1.县级以上各级政府应当接受本级人民代表大会及其常务委员会（权力机构）对预算执行情况和决算的监督，乡级人民政府应当接受本级人民代表大会对预算执行情况和决算的监督。2.各级政府应当加强对下级政府预算执行的监督。3.各部门及其所属各单位应当接受本级财政部门有关预算的监督检查。4.各级审计机关应当依照《审计法》以及有关法律、行政法规的规定，对本级预算执行情况，对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算进行审计监督。【例题·单选题】对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实施审计监督的部门是（）。A.各级政府财政部门B.各级政府C.各级政府审计部门D.上一级政府财政部门『正确答案』C『答案解析』对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实施审计监督的部门是各级政府审计部门。本节重点掌握1.国家预算的作用（三点）；2.国家预算的级次划分（五级）；3.国家预算的构成；4.预算管理的职权；5.预算编制程序的四个环节；6.预决算的审查和批准；7.预决算的监督。第二节政府采购法律制度一、政府采购法律制度的构成（一）政府采购法《中华人民共和国政府采购法》是2002年6月29日审议通过，自2003年1月1日起施行。（二）政府采购部门规章《政府采购货物和服务招标投标管理办法》、《政府采购信息公告管理办法》、《政府采购供应商投诉处理办法》等（三）政府采购地方性法规和政府规章二、政府采购的概念（比较重要）政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。（一）政府采购的主体范围政府采购的主体范围包括各级国家机关、事业单位和团体组织。【注意】国有企业、私营企业、集体企业都不属于政府采购的主体范围。（二）政府采购的资金范围政府采购资金为财政性资金。财政性资金包括财政预算资金和预算外资金。（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准政府采购实行集中采购和分散采购相结合。1.政府集中采购目录政府集中采购的范围由各省级以上人民政府公布的集中采购目录确定。（1）属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录由国务院确定并公布；（2）属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。2.政府采购限额标准（1）属于中央预算的政府采购项目，由国务院确定并公布；（2）属于地方预算的政府采购项目，由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。（四）政府采购的对象范围政府采购的对象包括货物、工程和服务。三、政府采购的原则（一）公开透明原则（二）公平竞争原则（三）公正原则公正原则是为采购人与供应商之间在政府采购活动中出于平等地位而确立的。公正原则要求政府采购要按照事先约定的条件和程序进行，对所有供应商一视同仁，不得有歧视条件和行为。（四）诚实信用原则公平竞争是核心、公开透明是体现，公正和诚实信用是保障。四、政府采购的功能（一）节约财政支出，提高资金使用效益（二）强化宏观调控（三）活跃市场经济（四）推进反腐倡廉（五）保护民族产业五、政府采购的执行模式我国采取“集中采购和分散采购相结合”的制度。（一）集中采购1.概念：集中采购，是指由一个专门的政府采购机构负责本级政府的全部采购任务；采购单位必须委托集中采购机构代理采购，采购单位不得擅自自行组织采购。2.适用范围：列入集中采购的项目往往是一些大宗的、通用性的项目，或者是一些社会关注程度较高、影响较大的特定商品、大型工程和重要服务类项目。（二）分散采购1.概念：分散采购，是指采购单位（采购人）使用财政性资金自行组织或委托采购代理机构实施的，在集中采购目录以外，采购限额标准以上的项目采购活动。2.适用范围：分散采购的项目往往是一些在限额标准以上的、专业化程度较高或单位有特定需求的项目，一般不具有通用性的特征。六、政府采购当事人（一）采购人—国家机关、事业单位和团体组织。（二）供应商——向采购人提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人供应商参加政府采购活动的条件：（三）采购代理机构集中采购机构为采购代理机构。设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立集中采购机构。集中采购机构是非营利事业法人，根据采购人的委托办理采购事宜。【例题·判断题】国有企业的采购，不属于政府采购范围。（）『正确答案』√【例题·单选题】中央预算的政府采购项目，其集中采购目录由（）确定并公布。A.财政部B.国务院C.全国人民代表大会D.全国人民代表大会常务委员会『正确答案』B『答案解析』属于中央预算的政府采购项目，由国务院确定并公布【