财经法规与职业道德(01章)

财经法规与会计职业道德大位会计学院韩芳学习内容一、会计法律制度二、支付结算法律制度三、税收法律制度四、财政法律制度财经法规五、会计职业道德职业道德考情分析第一章：35分左右第二章：15分左右第三章：30分左右第四章：10分左右第五章：10分左右考试题型单选题多选题判断题案例分析题（不定项选择题）通过考试，取得会计证第一章会计法律制度一、会计法律制度的构成体系二、会计工作管理体制三、会计核算四、会计监督五、会计机构和会计人员六、法律责任放松了自己，纵容了别人;严格了自己，约束了别人。第一节会计法律制度的构成第一节会计法律制度的构成一、会计法律制度体系分类立法机关效力举例会计法律（XX法）全国人大及常委会会计法律中最高1985\1\21通过《会计法》(1993\12\29、1999\10\31修订）1993\10\31通过《注册会计师法》会计行政法规（XX条例）国务院细化与补充1、总会计师条例、2、企业财务会计报告条例国家统一会计制度财政部会计部门规章会计规范性文件1、会计从业资格管理办法2、企业会计准则——基本准则3、会计师事务所审批和监督暂行管理办法1、企业会计准则——具体准则2、企业会计制度3、金融企业会计制度4、小企业会计制度5、会计基础工作规范（一）会计法律——XX法1、含义：由全国人大及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。《会计法》《注册会计师法》2、《会计法》（1）《会计法》的适用范围地域上：全国范围效力上：调整会计机构、会计人员及其领导与会计主管机关及有关机关之间的监督管理关系（2）《会计法》立法宗旨规范会计行为保证会计资料真实、完整加强经济管理和财务管理提高经济效益维护社会主义市场经济秩序（3）《会计法》主要内容规定了会计工作的基本目的会计管理权限会计责任主体会计核算和会计监督的基本要求会计人员和会计机构的职责权限对会计法律责任作出详细规定。（4）《会计法》特点立法宗旨上：突出了规范会计行为、保证会计信息质量明确会计工作在社会主义市场经济中地位和职能作用加大对违法会计行为的惩治特别强调了单位负责人对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性的责任3、《注册会计师法》1993年通过对注册会计师考试和注册会计师事务所组织形式和业务范围、法律责任进行系统规范发挥其鉴证和服务作用【单选题】下列各项中，属于会计法律的是（）。A.《中华人民共和国会计法》B.《总会计师条例》C.《会计基础工作规范》D.《企业会计制度》一、会计法律制度体系分类立法机关效力举例会计法（XX法）人大常委会计法律中最高1985\1\21通过《会计法》(1999\10\31修订）1993\10\31通过《注册会计师法》会计行政法规（XX条例）国务院细化与补充1、总会计师条例、2、企业财务会计报告条例国家统一会计制度财政部会计部门规章会计规范性文件1、会计从业资格管理办法2、企业会计准则——基本准则3、会计师事务所审批和监督暂行管理办法1、企业会计准则——具体准则2、企业会计制度3、金融企业会计制度4、小企业会计制度5、会计基础工作规范（二）会计行政法规——XX条例国务院制定或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。会计行政法规的制定依据是《会计法》例：《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》【单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件分类立法机关效力举例会计法（XX法）人大常委会计法律中最高1985\1\21通过《会计法》(1999\10\31修订）1993\10\31通过《注册会计师法》会计行政法规（XX条例）国务院细化与补充1、《总会计师条例》、2、《企业财务会计报告条例》国家统一会计制度财政部会计部门规章会计规范性文件1、会计从业资格管理办法2、企业会计准则——基本准则3、会计师事务所审批和监督暂行管理办法1、企业会计准则——具体准则2、企业会计制度3、金融企业会计制度4、小企业会计制度5、会计基础工作规范一、会计法律制度体系（三）国家统一的会计制度由国务院财政部依《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员及会计工作管理的制度。1、会计部门规章2、会计规范性文件【注意】在会计法律体系中，法律效力是依次减弱的【单选题】根据《中华人民共和国会计法》制定国家统一会计制度的部门是（）。A.国务院审计部门B.国务院金融部门C.国务院财政部门D.国务院税务部门【多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）。A.企业会计准则B.会计档案管理办法C.会计从业资格管理办法D.会计法『正确答案』ABC第二节会计工作管理体制包含三方面内容：会计工作行政管理会计工作自律管理单位内部会计工作管理总原则：统一领导、分级管理总原则：统一领导、分级管理国务院财政部门主管全国的会计工作（统一领导），县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作（分级管理）【单选题】《会计法》规定，国务院财政部主管全国的会计工作，（）管理本行政区域内的会计工作。A.地、市级人民政府财政部门B.审计部门C.县级以上地方各级人民政府财政部门D.县级以上地方各级人民政府『正确答案』C一、会计工作的行政管理国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作财政部行政管理主要职能：会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施会计市场管理会计专业人才评价会计监督检查1、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是会计监管的重要标准和尺度，保证会计信息质量，维护市场经济秩序由财政部制定，是财政部门管理会计工作的最基本的职能2、会计市场管理（1）会计市场成员：会计师事务所、财务会计咨询公司、税务代理公司、代理记账公司、司法会计鉴定所（2）财政部门为加强监督管理应做到以下几点：财政部门应加强对会计市场监督应规范会计市场，为注会执业创造良好市场环境强化对上市公司更换注册会计师的管理树立大市场观念：分业管理—专兼营用法律规范执业报告效力3、会计专业人才评价我国会计专业人才评价机制：初级会计人才评价机制中级会计人才评价机制高级会计人才评价机制会计行业领军人才培养评价机制（1）我国会计专业人才评价三阶段会计干部技术职称评定（1978－1983）会计专业职务聘任（1986－1988）会计专业技术资格考试（1992－）（2）目前会计资格考试采取形式：初级会计资格考试：初级会计实务、经济法基础中级会计资格考试：中级会计实务、财管、经济法高级会计资格考试：考评结合（3）培养全国会计领军人才培训类型：企业类行政事业类注册会计师类学术类（4）表彰先进会计工作者（5）会计人员继续教育：财政部制定4、会计监督检查形成三位一体会计监督体系：单位内部会计监督以注会为主体的社会监督以政府财政部门为主体的政府监督注：《会计法》规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门可实施监督检查，属政府监督的范畴【多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴的有（）。A.财政部门对各单位会计工作的监督B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查D.税务机关对纳税人记账凭证的检查『正确答案』ABCD二、会计工作自律管理会计行业自律，是会计职业组织对整个会计职业的会计行为进行自我约束、自我控制的过程中国注册会计师协会中国会计学会1、中国注册会计师协会简介：1988年11月成立，社会团体法人宗旨：服务、监督、管理、协调主要职责：12条（P13）2、中国会计学会定义：由全国会计领域各类专业组织及个人自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织，受财政部和民政部领导。业务范围：7条（P14）3、会计行业自律管理制度作用：对行政管理制度的补充督促会计人员依法开展工作树立良好行业风气促进行业发展1、单位负责人是负责本单位会计行为的责任主体单位负责人：法定代表人或代表单位行使职权的主要负责人单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责三、单位会计工作的管理2、会计人员任用由所在单位具体负责设立会计机构或在有关机构中设会计人员并指定会计主管人员，没有则委托代理记账国有或国有资产控股或主导的大中型企业必设总会计师担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的任职条件：从业证书会计师或3年以上工作经验3、任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。【例题·多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是（）。A.单位负责人必须事事参与，严格把关B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项D.依法进行会计核算『正确答案』BC思考题会计法律制度体系的构成（制定者、层次、举例）会计工作的行政管理总原则会计工作的自律组织三位一体的会计监督体系谁对本单位的会计资料真实性、完整性负责第三节、会计核算一、总体要求1、会计核算的要求：依法建账以实际发生经济业务为依据核算正确采用会计处理方法正确使用会计记录文字2、会计核算依据：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。(第九条)以虚假经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重违法行为3、会计资料的基本要求会计资料：会计凭证、账簿、财务会计报告会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求。生成和提供虚假的会计资料是一种违法行为：任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。伪造会计资料：虚假、不真实——无中生有变造会计资料：涂改、挖补、拼接、粘贴等手段改变——篡改事实【判断题】业务员甲出差花去3000元住宿费，却采用涂改手段将3000元改为5000元的住宿发票前来报销。甲的这种行为属于伪造会计凭证的行为。（）【判断题】会计核算必须以实际发生的经济业务为依据。（）二、会计凭证：会计凭证包括原始凭证和记账凭证1、原始凭证原始凭证按照来源的不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证两种按照格式是否一致，可以分为统一格式的原始凭证与无统一格式的内部凭证对不真实、不合法的原始凭证不予接受，向单位负责人报告；对不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。原始凭证内容1、凭证名称2、填制凭证的日期3、填制凭证的单位名称或填制人的姓名4、接受凭证单位5、经济业务事项名称6、经济业务事项的数量、单价、金额7、经办单位业务事项人员的签名或盖章记账凭证内容1、填制凭证的日期2、凭证的名称和编号3、经济业务事项摘要4、应记会计科目、方向、金额5、记账符号6、凭证所附原始凭证的张数7、凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名或盖章[单选题]下列不属于原始凭证基本内容的是（）A.填制日期B.经济业务的内容C.接受单位的名称D.经济业务的记账方向[单选题]会计人员对原始凭证审核时对不准确、不完整的原始凭证（）A.应扣留并向单位负责人报告B.应不予受理并向单位负责人报告C.应按规定进行更正并在更正处签章D.应退回并按规定更正、补充三、会计账簿1、含义：是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿记，由一定格式、相互联系的账页所组成2、种类：总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿3、登账要求：根据审核无误的会计凭证登记会计账