金融企业营改增具体实施方案

金融企业营改增具体实施方案【导读】这篇文档“金融企业营改增具体实施方案”由三一刀客最漂亮的网友为您分享整理，希望这篇范文对您有所帮助，喜欢就下载吧！营改增实施路线图【第一篇】营改增升级线路图明晰2013年04月18日04:07来源：人民日报0人参与00条评论0分享到：更多制图：蔡华伟原标题：“营改增”升级，“线路图”明晰（关注营改增）核心阅读增值税将逐步覆盖到生产和服务的全部环节，最终彻底解决生产和流通环节重复征税的问题上海因为“营改增”，经济增长了0.6%左右，增加就业14万人到今年2月底，各地试点企业减负超过550亿元在“营改增”地税向国税交接的过程中，核定征收的个体户税收一律不变4月16日，财政部部长楼继伟、国家税务总局局长王军共同接受记者采访，详细介绍“营改增”试点情况与成效，解读扩大“营改增”试点的路径与方案，描绘未来财税体制改革的方向与目标。割掉重复征税的“尾巴”，“营改增”全国推开好处更多楼继伟：在1994年税制改革时，留了一个重复征税的“尾巴”，就是营业税。这次“营改增”，可以说是增值税改革逐步进入收尾阶段的重要改革，增值税将逐步覆盖到生产和服务的全部环节，最终彻底解决生产和流通环节重复征税的问题。从增值税特点来看，最好是一次性在全国铺开，一次性普及到全部行业，因为那样税率设计会比较简单，抵扣链条比较完整，而且漏洞也很少。但问题在于，一次性全面铺开风险也很大。为了解决突出矛盾，我们采取先走出一步的方式，将“1+6”个行业在9个地区进行试点，通过试点把问题暴露出来，得到解决后再推开。现在，局部地区试点这一步是成功的。我们有前面的经验，企业对改革的呼声很高，地方政府也积极主动，就应该按照增值税本身的规律，尽快推向全国。我们会发现推开的行业越多，改革的好处也越多，原来试点中暴露出的抵扣不足等问题就会迎刃而解。“营改增”范围扩大后，更有利于促进企业的经营方式向现代化转变，简单的承包关系转为统一管理的方式，也会减少企业的负担。同时，出口退税更加彻底，出口退税的力度还会更大。试点企业数量每月增加5%，所有的小规模纳税人包括个体户都是减税的，减税幅度达到40%王军：从一年多来“营改增”的试点情况看，可以概括为这样一句话：运行平稳、好于预期、渐行渐好。从纳入试点的企业户数看：去年12月底，9省市参加试点的企业一共102万户；到今年2月底，增加了将近10万户，达到112万户。平均下来，每一个省份每个月大约要增加5%的试点企业。说明这项改革有吸引力，更多的经营者参与到这项改革中来了。从试点企业的税负变化看：95%的企业是减负或税负没有增加的，5%左右的企业是税负有所增加的。几乎所有的小规模纳税人，包括众多的个体户都是减税的，减税幅度有40%。从“营改增”的成效看：解决了重复征税问题，完善了税制，这是最基本的一条；推动了经济结构的调整，包括服务业的发展、制造业的升级，这是最关键的一条；有助于推动经济增长和百姓就业，这是最重要的一条。经济学有一个理论，企业减税，成本就降低，就业就扩大，收入就增加。专家做过测算，上海因为“营改增”的这一因素，经济增长了0.6%左右，增加就业14万人。总之，我想“营改增”的意义不只是我说的这些，最根本的一条就是李克强总理强调的，改革是最大的红利，制度创新是红利的源泉。就是让利益相关方能够最大限度地共享改革成果，所以我们对“营改增”进一步扩围的顺利实施和取得成效是有坚定信心的。从地区试点到分行业向全国推开，改革路径更加优化楼继伟：铁路运输和邮电通信都有一个特点，分支机构多、系统复杂、覆盖全国，所以地区试点时没有纳入进来。今年8月，“营改增”的“1+6”行业将在全国范围推开，这将为铁路运输、邮电通信这种大系统型的服务业纳入改革提供经验、创造条件。把这两个行业纳入“营改增”，主要是考虑铁路是交通运输的一部分，其他运输方式“营改增”后进入了抵扣链条，对铁路也应该在税制上公平对待。而且，制造业依靠于铁路运输比较多，对它们的影响较大。把邮电通信纳入试点，是考虑邮电通信覆盖面广，几乎所有行业都要使用，有利于增加抵扣，为企业减负。目前，财政部与税务总局正在尽快制定方案，完成相关准备工作，争取今年年底或明年年初将两个行业的“营改增”在全国推开。企业增负是阵痛，试点地区增负企业数量和税额逐步下降，对企业长远发展有利王军：从各地试点情况看，到今年2月底企业减负超过550亿元。随着试点的推进，增负企业的数量和税额都呈现出逐步下降的趋势。楼继伟：交通运输业的一些企业开始时是增负的，后来为什么会逐步好转了？就是因为改革后一些企业就开始往现代经营方式转变，开始时很多都是单车承包、自己加油，后来变成了单位统一结算，统一到可以开具增值税发票的地方领卡加油，加强了管理，公司得到了抵扣，税负就降下来了。王军：企业增负是阵痛，给它们奠定好的发展基础才是关键。上海9.2%的企业增负面中，有六成以上的企业每月负担增加仅1000—2000元。如果铁路运输和邮电通信这两个行业推开试点，再加上“1+6”试点扩大到全国，可抵扣范围扩大，这些企业的增负程度将会下降，甚至减负。楼继伟：很多问题都是试点中的问题，长期看都是可以得到解决的。比如，“营改增”后企业进项税可以抵扣了，但如果一个企业改革前刚刚更新完设备，改革初期抵扣较少。今后随着经营的发展，更多新设备的更新，改革面的扩大，抵扣范围的扩大，这个问题就不存在了。王军：按照国务院的要求，我们还有政策兜底，各省财政都对税负增加比较多的企业给予临时性扶持政策。到今年2月底，北京市已有206户企业申请，北京财税部门已经核定了165户，拟拨付资金1700万元解决这些企业的增负问题。落实“营改增”，税务部门细化35项操作，对非试点地区进行“对口支援”王军：“营改增”试点向全国推开，对各级税务部门是一个严峻的挑战。目前，国家税务总局已经制定了一个总体的工作方案，共分为三个阶段和35项任务。通过层层分解、强化措施、加强领导，力争把这项工作做细、做周密、做完备。具体措施包括，让9省市搞过试点的国税地税部门，“对口支援”即将开展试点的22个省份，为这些地区的税务部门传授经验，要最大限度地减少“营改增”给纳税人可能带来的不必要负担。同时，加大防范和打击违法犯罪活动的力度。今年下半年，我们会连同公安部、财政部开展专项整治行动，严厉打击虚开虚抵增值税发票和服务业出口骗税违法行为，来确保这项改革的顺利推进，把税收征管风险降到最低。小微企业中大部分是个体户，在此请广大个体户放心，在“营改增”地税向国税交接的过程中，核定征收的个体户税收一律不变，而且如果今年内生产经营规模没有明显增加，纳税定额也一律不调整。营业税取消后，深化财税体制改革，理顺中央和地方财税关系是重要课题楼继伟：随着“营改增”的全面推进，作为地方主要税种之一的营业税取消，深化财税体制改革，理顺中央和地方财税关系是一个重要课题。“营改增”之前，原来营业税收入归地方政府；增值税收入是75%归中央，25%归地方。“营改增”试点后，原来属于营业税的收入仍归地方，原增值税中央与地方的分成比例不变。但这只能是过渡时期的一个临时政策，中央与地方的收入分配如何划定，如果只是调整分成比例那未免过于简单化，这其中要研究的问题很多。目前，我们要坚决稳妥地推进“营改增”在全国范围的推开，并积极审慎地研究建立新的地方税体系，设定好中央和地方的支出责任。材料、设备“营改增”实施方案【第二篇】材料、设备“营改增”实施方案随着国家税制改革步伐不断推进，2016年5月1日建筑业“营改增”工作全面实施，我们必须认真对待，灵活调整，平稳过渡；通过协同管理，全面内控，制订措施，以规避涉税风险，达到合理纳税的效果。一、“营改增”的基本知识（一）增值税的概念增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。（二）纳税人与计税方法纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人；增值税的计税方法分为一般计税方法和简易计税方法。1、一般纳税人：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×税率销售额=含税销售额÷（1+税率）销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。2、小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）（三）增值税税率1、一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%、0%等。2、适用17%税率：销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物；提供有形动产租赁服务。3、适用13%税率：《中华人民共和国增值税暂行条例》粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；4、适用11%税率：提供交通运输业服务；建筑业；房地产业；邮政服务。5、适用6%税率：提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）；金融业；生活服务业。6、适用0%税率：出口货物等特殊业务。7、小规模纳税人适用征收率为3%（可以到税局申请代开增值税专用发票）。（四）营业税与增值税的区别“营改增”：营业税改征增值税的简称。营业税改征增值税：就是把原来属于征营业税的范围，变成征增值税。营业税是价内税：税在收入里面，营业额*税率，如：111元=价=收入增值税是价外税：其价格为不含税价格，销售额*税率-进项税额不含税销售额=含税销售额/（1+税率）含税销售额=不含税销售额+应纳增值税额应纳增值税额=不含税销售额X税率如:111元（含税价）=100（价、收入）+11（税）二、材料、设备采购实施方案（一）采购管理1、采购业务人员的要点把握（1）对于用于老项目或者新项目中适用简易征收的相关采购，不要求取得增值税专用发票（仅需要取得普通发票），价格是唯一的判定因素；（2）对于用于新项目中适用一般征收的相关采购，要求取得增值税专用发票，同时按照价格比选办法对供应商进行筛选；（3）对于原增值税应税货物/服务的采购，不接受供应商以开具专票为由的提价行为；（4）对于各类固定资产的采购，尽可能取得增值税专用发票；（5）尽量安排集中采购，统谈分签分付，分别取得发票；（6）关注取得发票的合规性。2、采购制度：材料设备部门对目前公司的所有合格供应商进行筛选（要求2016年5月1日前完成），在营改增之前不要增值税票(因为无法抵扣，避免增加价格，正阳压力、钢结构公司等能抵扣的除外)。（1）一般纳税人：优先选择(可以全部税额抵扣)；（2）小规模纳税人：尽量不选择（可以代开专票3%进行抵扣）；（3）杜绝选择个人：非特殊情况不选择个人（不能开专票，不能抵扣）。（4）判断一般纳税人和小规模纳税人两者的区别：①税务登记证：一般纳税人条形章（红）；②当地国税局查询；③税务机关一般纳税人认定书；④小规模可变一般纳税人；一般纳税人不能变小规模纳税人；小规模纳税人开出来的专票：代开字样或印章，税率3%。3、营改增前期采购策略由于营改增之前不能抵扣，为了改后多增加进项税：（1）材料、设备采购计划延迟：①以租变成安装；②以租代买；③适用期满意后再进行开票交货。（2）材料满足正常经营，不要囤积材料。（3）采购比价制度：一般纳税人与小规模纳税人（掌握好因税率不同的价格临界点）。换算报价举例：企业拟采购一批水泥，目前有两个供应商可供选择，假设两供应商水泥品质、服务、信誉度相当，且两个供应商均可提供增值税专用发票，仅需要考虑价格因素。两家的报价如下：供应商A为一般纳税人，报含税价11700元；供应商B为小规模纳税人，报含税价11000元。第一步：确定供应商适用税率A公司17%一般纳税人B公司3%小规模纳税人第二步：将两家的价格换算为不含税价A公司不含税价格=11700/（1+17%）=10000元B公司不含税价格=11000/（1+3%）=10679元第三步：根据不含税价格孰