物业公司会计核算标准作业规程

19．会计核算标准作业规程1.0目的规范会计核算工作，确保会计核算准确、及时。2.0适用范围适用于物业管理公司及其下属管理处的会计核算工作。3.0职责3.1公司／管理处会计负责按本规程进行经营管理活动的会计核算工作。3.2公司财务部经理负责会计核算的审核及监督工作。4.0程序要点4.1会计核算程序4.1.1根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。4.1.2根据收款、付款凭证逐笔登记现金或银行存款日记账。4.1.3根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记有关明细分类账。4.1.4根据记账凭证编制科目汇总表。4.1.5根据科目汇总表登记总分类账。4.1.6日记账和明细分类账的余额定期与总分类账有关账户的余额核对相符。4.1.7月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报表。4.2会计核算的基础4.2.I账户的设置：a）公司或管理处财务会计根据会计科目设置会计核算账户的名称；b)账户的分类：——资产类账户；――负债和所有者权益类账户；――损益类账户（包括：成本类费用账户、收人类账户）。C）账户的结构：账户的左方称为借方：——资产类账户的借方记录增加数；——负债和所有者权益类账户的借方记录减少数；——成本费用类账户的借方记录增加数；——收入类账户借方记录减少数。账户的右方称为贷方：——资产类账户的贷方记录减少数；——负债和所有者权益类账户的贷方记录增加数；——成本费用类账户的贷方记录减少数；——收入类账户的贷方记录增加数。d）会计核算账户的借、贷方分别记录一定时期内增加和减少的金额，即本期发生额，本期发生的借贷方金额相抵后的差额是余额，余额可分为期初余额和期末余额；e）账户的期初余额、本期发生额、期末余额之间的计算公式：——期末借方金额＝期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额；——期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额-本期借方发生额。4.2.2借贷记账法的特点：公司或管理处会计应采用借贷记账法，在相关账户中记录会计业务。借贷记账法的主要特点是：a）记账符号。借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号；b）记账规则。有借必有贷，借贷必相等；C）试算平衡：——各账户期初借方余额总计应等于各账户期初贷方余额总计；——各账户本期借方发生额总计应等于各账户本期贷方发生额总计；——各账户期末借方余额总计应等于各账户期末贷方余额总计。4.2.3会计分录：a）公司或管理处财务会计在进行经济业务核算时，应先按照业务发生的实际情况编制会计分录；b）会计分录包括会计科目、记账符号和金额三项内容；c）一般情况下,财务会计只能编制“一借一贷、”“一借多贷”的会计分录，而不能编制“多借多贷”的会计分录。4.2.4填制和审核会计凭证a）会计凭证分为：原始凭证和记贴凭证；b)原始凭证填制的基本内容；——原始凭证的名称；——填制凭证的名称；——凭证的编号；——填制和接受凭证的单位名称；——经济业务内容的扼要说明；——经济业务的实物数量、单价、金额；——填制单位及有关人员签章。c）原始凭证的填制要求：——真实可靠；——内容完整；——填制及时；——书写清楚。d）未经审核的原始凭证不能作为记账依据。原始凭证的审核内容如下；——凭证是否真实可靠，有无涂改；——凭证的填制是否符合规定要求；——凭证的基本内容是否填写齐全，数字和文字说明是否清楚；——凭证的金额计算有无错误；——有无经办人员及负责人员签章；——外来凭证是否加盖公章；——其他内容的审核。e）记账凭证分为：——收款凭证。记录现金和银行存款收款业务的凭证；——付款凭证。记录现金和银行存款付款业务的凭证；——转账凭证。记录与现金和银行存款业务无关的其他经济业务的凭证。f）记账凭证的编制要求；——填写凭证的名称；——填写日期及编号；——写明经济业务的摘要；——填写应借、应贷会计科目的名称和金额；——制单、记贴、审核和会计主管有关人员的签章；——注明附件张数；——其他要求。4.2.5会计账薄分类和登记要求：a）会计账簿的分类：——序时账。即日记账，按业务完成时间的先后顺序来登记的账簿；——总分类账。即总账，是按照一级会计科目进行设置并根据记账凭证进行登记的；——明细分类账。即明细账，是按照明细会计科目或根据公司的实际情况设置的。b）会计账簿登记要求如下——记入总分类账户的会计业务，应同时记入所属的明细分类账户；——将会计业务记入某一总账和它所属的明细分类账户时，两笔财务记录方向必须相同，即同时记在借方或贷方；——记入总账的金额，必须与记入所属的几个明细账的金额相同；——定时期的总账余额，必须与所属明细账的余额之和相等。4.2.6会计账簿的登记方法：a）账簿启用。公司或管理处财务部在启用新账薄时，应按照下列程序：——公司或管理处会计在首次启用账簿时，应注明启用日期、经办人姓名；——更换经办人时，应注明更换日期和接办人姓名；——在账簿的第一页应编制一个目录，写明账户名称和账页页码。b）账薄登记。公司或管理处财务会计在登记账簿时，应按照下列程序进行登记：——公司或管理处会计应根据审核无误的会计凭证登记账薄；——登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内；——记入完毕后，应在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号“√”；——公司或管理处会计必须使用蓝黑墨水钢笔登记账簿，红墨水只能在结账划线。改错和冲账时使用；——各种账薄应按页次顺序连续登记不能随便跳行、隔页也不能在涨簿上挖补、刮擦、随意涂改；——当一页账页记满时，应在页末写亡“过次页”三字，在次页第一行写上“承前页”，过次页的结余数与承前页的结余数相等。C）错账的更正。公司或管理处财务会计在记账时如发生错误，可按不同情况采取下列更正方法：——划线更正法。就是记账凭证无错，记入账簿时发生错误，先在错误的文字或数字上划一条红线注销，然后在划线的上方填写正确的文字或数字，并由记账人在更正处盖章；——红字更正法。记账凭证填制错误，造成账簿登记错误，更正时，应先用红色墨水填写一张内容与错误凭证内容完全相同的记账凭证，并已用红字登账，以不消原有的错误记录，然后用蓝黑墨水填制一张正确的记账凭证，重新登记入账；——补充登记法。在记账后发现记账凭证的会计科目、借贷方向并无错误只是金额小于应记金额时，将少记的部分用蓝字按原会计分录再填制一张记账凭证具以记账补足少记金额。d）账簿余额的核对：——将各种账簿的记录与记账凭证核对，账证应当相符；——各种账簿、账户之间的有关记录应该核对相符；——公司或管理处各种财产物资的实物账，应与物资保管部门或使用部门的实物核对相符；——现金日记账的余额数应该同库存现金的实有数核对相符（应每日核对一次），银行日记账的发生额和结存余额应定期与银行对账单核对相符。e）账簿的结账：——结账可分为月结、季结和年结；——公司或管理处财务会计在办理月结时，应将借贷双方的本月发生额合计数和期末余额用蓝字填写于本月最后一笔账项的数字之下；并在摘要栏内注明“X月份发生额及余额”字样,还应在‘X月份发生额及余额”一行数字的上面，加划一条红线；——公司或管理处财务会计在办理季结时，应将3个月的发生额和余额相加，记入月结的下一行，并在摘要栏内注明“X季发生额及余额”字样，再在季结数额下画一条红线；——在办理账薄的年结时，应将本年12个月的借贷双方的发生额和余额相加填列于“12月份发生额及余额”的数字之下，在摘要栏内注明“年度发生额及余额”字样，并在年度发生额及余额一行数字上面加划一条红线，上面划两条平行红线，表示封账。4.3现金的核算4.3.I公司或管理处财务会计在核算现金时，应设置“现金”总分类账户：a)“现金”账户的借方登记现金的收入数；b)“现金”贴户的贷方登记现金的付出数；c）“现金”账户的余额在借方，表示库存现金的实有数。4.3.2如公司发生外币现金的收支业务，财务会计还应在“现金”账户下设置“人民币”和“XX外币”进行明细分类核算。4.3.3公司或管理处出纳员在进行现金的收支业务时，应设置“现金日记账”，用以记录每笔现金的收支情况。4.3.4公司或管理处财务会计应按照现金实际发生的原始凭据及其他相关科目填制记账凭证。4.3.5公司财务经理按照“原始凭证的审核要求”及“记账凭证的编制要求”进行现金记账凭证的审核。4.3.6公司财务部经理应在审核无误的记账凭证的审核栏内签署姓名。4.3.7公司或管理处的财务会计根据审核无误的“记账凭证”按照“账簿登记”的相关方法登记“现金”总分类账户。4.3.8公司或管理处出纳员应在每日下班前，结出“现金”日记账的余额，并与库存现金实存数核对。4.3.9月末，公司／管理处财务会计应按照“账馆余额核对”的相关要求将“现金”总分类账的余额和“现金”明细账余额、“现金”日记账余额核对：a）经核对有误应按照“错涨更正”的相关要求进行更正b）经核对无误，应按照“账簿结账”的相关要求在账簿上进行结账处理。4.4银行存款的核算4.4.1公司／管理处财务会计“银行存款”总分类账户进行总括的核算。4.4.2公司／管理处出纳员应设置，“银行存款日记账”进行序时核算。4.4.3“银行存款”账户是资产类账户：账户借方记录存款的收人数：a）职户贷方记录存款的付出数；b）贴户余额在借方，记录银行存款的结存数。4.4.4公司如发生外币银行存款业务，公司／管理处会计应在“银行存款”总账下按照各种外币，设置“银行存款——×币日记账”4.4.5公司／管理处财务会计应根据银行存款实际发生的原始凭据及其他相关科目按照记账凭证的编制要求编制记账凭证。4.4.6公司财务部经理应按照原始凭证的审核要求及记账凭证填制要求，进行记账凭证的审核。4.4.7公司／管理处财务会计根据审核无误的记账凭证按照“账薄登记”中的相关求登记明细账或总账。4.4.8月末，公司／管理处出纳员应按照《银行存款管理标准作业规程》中的相关定，将“银行存款日记账”与“银行对班单”进行核对，并根据核对结果编制“银行存款余额调节表”。4.4.9月末，公司／管理处财务会计应将“银行存款”总账余额与“银行存款日记账”的余额进行核对：a）经核对有误应按照错账更正的相关要求予以更正；b）经核对无误，应按照账筹结账’中的相关要求进行结账处理。4.5备用金的核算4.5.1公司／管理处会计在进行备用金的核算时，应设置“其他应收款”贴户。4.5.2“其他应收款”账户是资产类账户，当部门或个人发生领用备用金业务时记该账户；如核准报销或收回各种备用款项时，贷记该账户；“其他应收款”的借方于额是尚未报销或回收的备用金。4.5.3公司／管理处会计应根据公司／管理处实际发生的备用金业务，按照记账凭证编制要求编制备用金的记贴凭证。4.5.4公司财务部经理应根据原始凭证的审核要求及记账凭证的编制要求用核备用记账凭证。4.5.5公司／管理处财务会计根据审核无误的记贴凭证，按照“账簿登记”的相关要求登记备用金及其相关账户的总账和明细账。4.5.6月末，公司／管理处财务会计应将备用金的总账与明细账进行核对；a）经核对有误，应按照“错账更正”中的相关要求予以更正；b）经核对无误，应按照“账簿结账”的相关要求进行结账处理。4.6其他货币资金的核算4.6.1公司／管理处财务会计应设置“其他货币资金’总分类账户进行在途货币资的核算工作。4.6.2“其他货币资金”账户属于资产类账户：a）借方记录收人数；b）贷方记录付出数；C）借方余额记录的是其他货币资金的结存数。4.6.3公司/管理处财务会计在进行货币资金的具体业务核算时，还应在“其他货币资金”账户下分别设置：a）“外埠存款”明细账户；b）“银行汇票”明细账户；C）“银行本票’明细账户；d）“在途资金明细职户；e）其他货币资金明细账户。4.6.4公司／管理处财务会计根据实际发生的其他货币资金业务的原始凭据，按照“记账凭证的编制要求”编制其他货币资金及其相关账户的记账凭证。4.6.5公司财务部经理应按照“原始凭证的审核要求”及“记账凭证的编制要求”进行记账凭证的审核，井在审核无误的记账凭证的审核栏内签名。4.6.6公司／管理处会计根据审核无误的记账凭证，按照“账簿登