新企业所得税年度申报表填报

企业所得税年度申报表（A类，2014版）填报庐阳国税纳服科1.新申报表主体架构2.申报表主表3.重点介绍几个常用的附表讲解的内容《企业所得税年度纳税申报表（A类）》1封面1清单41张表单新申报表包括1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表，15张纳税调整表，1张弥补亏损表，11张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表主表收入费用明细表6境外抵免明细表1汇总纳税明细表1税收优惠明细表弥补亏损明细表1纳税调整明细表12级附表12张2级附表3张2级附表5张3级附表6张3级附表2张2级附表1张基础信息表新申报表体系的变化1张基础信息表1张主表6张收入费用明细表（编号1-4）15张纳税调整表（编号5）1张弥补亏损表（编号6）11张税收优惠表（编号7）4张境外所得抵免表（编号8)2张汇总纳税表（编号9）年度申报表：封面主要填报纳税人基本信息，包括纳税人识别号、名称、税款所属时期等信息增加了纳税人声明和法定代表人签章栏，还权还责于纳税人纳税人聘请中介机构代理申报的，需盖代理机构公章－未聘请的，填“无”年度申报表：填报表单罗列申报表中所有41张的表单编号和表单名，供纳税人选择；对选择“不填报”的表格，可以不上报税务机关。－纳税人根据涉税业务，选择“填报”或“不填报”。选择“填报”的，需完成该表格相关内容的填报；选择“不填报”的，可以不填报该表格。部分表单为必填项据总局统计，平均1户企业大约要填12张；大部分小微企业可能只需填报4－5张。年度申报表：填报表单必填表－《企业基础信息表》（A000000）－《年度申报表主表》（A100000）收入成本费用，根据情况选填－收入明细表、支出明细表（根据企业性质不同，分别选填不同类别）其他选填年度申报表：填报表单《一般企业收入明细表》（A101010）－可选项；自收自支事业单位填本表－非自收自支事业单位，以及行业明细为“6610中央银行服务”、“6620货币银行服务”、“6711证券市场管理服务”、“6712证券经纪交易服务”、“6811人寿保险”、“6812健康和意外保险”的纳税人不得勾选。－一旦勾选，则A101020、A102020、A103000则不填报。年度申报表：填报表单《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）－可选项，适用于事业单位和民间非营利机构填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等按照有关会计制度规定取得收入、发生成本费用支出情况。－纳税人补录信息的“自收自支事业单位”标志为“否”的纳税人方能勾选。－一旦勾选，则A101010、A102010、A101020、A102020表不填报。年度申报表：填报表单A109000《跨地区经营企业年度分摊企业所得税明细表》、A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》－可选项，“2008版汇总合并纳税企业信息维护”模块维护的，且在申报所属时期内有效信息，跨地区税收转移标志为“跨省、自治区、直辖市”、“跨地市”、“跨县（区）”、“跨地市（比例预缴）、跨县区（比例预缴）”的“汇总纳税汇缴企业—总机构”，允许勾选。《企业基础信息表》，重要纳税人在填报申报表前，首先填报此表，为后续申报提供指引。－申报类型分“正常申报”、“更正申报”和“补充申报”除表头外，主要包括三部分－基本信息－主要会计政策和估计－企业主要股东及对外投资情况《企业基础信息表》—基本信息部分“101汇总纳税企业”根据情况单选。以下两种选择总机构－纳税人为跨地区经营企业总机构的，选择“总机构”，需填报表A109000和A109010；－纳税人根据相关政策规定按比例缴纳的总机构，选择“按比例缴纳总机构”；其他纳税人选择“否”。《企业基础信息表》—基本信息部分“103所属行业明细代码”，根据《国民经济行业分类》（GB/4754-2011）标准填报－行业明细：06**～46**，工业企业(工业小型微利企业优惠判断标志)－行业明细：7010（房地产开发企业），可以填报表A105010中第21至29行－行业明细：66**（银行业），67**（证券业）、68**（保险业），需填报表A101020、A102020。《企业基础信息表》—基本信息部分“107从事国家非限制和禁止行业”（一定选“是”）、“104从业人数”、“105资产总额（万元）”主要用来判断是否符合小微条件－从业人数：与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和－从业人数、资产总额：按全年月平均值确定－填表表说明口径多了一行，在月平均值的基础上又*12，删除《企业基础信息表》—基本信息部分“102注册资本”“106境外中资控股居民企业”：“109上市公司”：根据实际情况填报－注册资本单位为万元－在境内上市的选择“境内”；在境外（含香港）上市的选择“境外”；其他选择“否”。“108存在境外关联交易”－选择是的，还需报送“关联关系交易报告表”《企业基础信息表》—主要股东及投资情况“301企业主要股东（前5位）”，填报本企业投资比例前5位的股东情况。－包括股东名称，证件种类，证件号码，经济性质（单位投资的，按其登记注册类型填报；个人投资的，填报自然人），投资比例，国籍（注册地址）。－国外非居民企业证件种类和证件号码可不填写“302对外投资（前5位）”，填报本企业对外投资金额前5位的投资情况。－包括被投资者名称，纳税人识别号，经济性质（单位投资的，按其登记注册类型填报；个人投资的，填报自然人），投资比例，投资金额，注册地址。主表结构主表结构－利润总额的计算第一部分：“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。－实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表；－实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表；－实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动表；－实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。利润总额—计算捐赠的基数主表—利润总额计算主表—利润总额计算填报项目与企业会计准则利润表基本相同第1行“营业收入”填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的数额填报。－一般企业纳税人通过《一般企业收入明细表》（A101010）填报；－金融企业纳税人通过《金融企业收入明细表》(A101020)填报；－事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人通过《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)填报。第2行“营业成本”填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的数额填报。－一般企业纳税人通过《一般企业成本支出明细表》(A102010)填报；－金融企业纳税人通过《金融企业支出明细表》(A102020)填报；－事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)填报。填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。－本行根据纳税人相关会计科目填报。－纳税人在其他会计科目核算的本行不得重复填报。第3行“营业税金及附加”第4行“销售费用”：纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。－本行通过《期间费用明细表》中对应的“销售费用”填报。第5行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用－本行通过《期间费用明细表》中对应的“管理费用”填报。第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。－本行通过《期间费用明细表》中对应的“财务费用”填报。填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。－本行根据企业“资产减值损失”科目上的数额填报。实行其他会计准则等的比照填报。第7行“资产减值损失”填报纳税人在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或负债，直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债），以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具和套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本行根据企业“公允价值变动损益”科目的数额填报。（损失以“-”号填列）第8行“公允价值变动收益”填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。－根据企业“投资收益”科目的数额计算填报；－实行事业单位会计准则的纳税人根据“其他收入”科目中的投资收益金额分析填报（损失以“-”号填列）。－实行其他会计准则等的比照填报。第9行“投资收益”营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益第10行“营业利润”填报纳税人取得的与其经营活动无直接关系的各项收入的金额。－一般企业纳税人通过《一般企业收入明细表》（A101010）填报；－金融企业纳税人通过《金融企业收入明细表》(A101020)填报；－事业单位通过A103000表第9行“其他收入－其他”填报。－民间非营利组织通过A103000表第17行“其他收入”填报第11行“营业外收入”填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出的金额。－一般企业纳税人通过《一般企业成本支出明细表》(A102010)填报；－金融企业纳税人通过《金融企业支出明细表》(A102020)填报；－事业单位通过A103000表第23行“其他支出”填报。－民间非营利组织通过A103000表第28行“其他费用”填报第12行“营业外支出”－－填报纳税人当期的利润总额－－计算公益性捐赠限额的依据利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出第13行“利润总额”旧版新版看点：第14行、17行、20行、21行应纳税所得额计算的变化应纳税所得额的计算－和原有申报表比有较大变化第一步，计算第19行纳税调整后所得－纳税调整后所得＝13会计利润－14境外所得＋15纳税调增－16纳税调减－17收入减免和加计扣除＋18境外所得抵减境内亏损第二步，计算第23行应纳税所得额－应纳税所得额＝19纳税调整后所得－20所得减免－21抵扣应纳税所得额－22弥补亏损应纳税所得额的计算－境外所得的处理境外所得计算比较复杂，自成一块，在不考虑境外所得情况下－纳税调整后所得＝13会计利润±纳税调整－17收入减免和加计扣除关于境外所得调整及抵免部分－不作详细介绍应纳税所得额的计算－所得减免、亏损弥补及抵扣应纳税所得额－第23行应纳税所得额＝19纳税调整后所得－20所得减免－21抵扣应纳税所得额－22弥补亏损根据A107020表填报－7020表项目所得额可以0，对应第7列减免所得额填负数－主表第20行根据7020表第7列合计数填报，第7列合计数可能是负数，这时主表第20行填写0应纳税所得额的计算－第20行所得减免应纳税所得额的计算－A107030表第22行的填写说明的修订第21行根据A107030表填报－第6行“本年可用于抵扣的应纳税所得额”：本行填报表A100000第19行-20行-22行的金额，若金额小于0，则填报0。－本年度主表第19行＞0，第20行＞0，则第22行=主表第19行-20行-21行，且减至0止；第20行＜0，填报此处时，以0计算。第22行根据A106000表填报以前年度没有未弥补亏损填报举例1纳税调整后所得应税项目减免项目1055减免项目为免税－第19行=10，第20行=5，第23行=5。减免项目为减半－第19行=10，第20行=2.5，第23行=7.5。以前年度没有未弥补亏损填报举例2纳税调整后所得应税项目减免项目35-2减免项目为免税－第19行=3，第20行=0，第23行=3。减免项目为减半－第19行=3，第20行=0，第23行=3。以前年度没有未弥补亏损填报举例3纳税调整后所得应税项目减免项目-5-3-2减免项目为免税－第19行=-5，第20行=0，第23行=