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审计实务教案本次课标题中文模块三:业务循环审计之八----验资审计(assetexamination)授课班级会计0621上课时间16周12月17日第1-3节上课地点A405会计0611、063116周12月19日第1-3、5-7节B431\B342教学目的通过项目的训练,能让学生学会依法接受委托,对被审验单位注册资本的实收情况(包括货币资金、存货、固定资产、无形资产等)或注册资本及实收资本的变更情况进行实务审验。教学目标能力(技能)目标知识目标素质目标1、能对企业的设立和变更进行验资审计;2、能编制审计工作底稿,撰写验资报告。1、掌握验资类型和具体审计程序;2、理解货币资金、存货、固定资产、无形资产审验清单的填写内容。1、培养学生依法审计的观念;2、合理编制验资计划的意识;3、养成对验资工作作出合理安排的习惯。任务与案例案例:正一会计师事务所于2008年12月10日接受委托,由审计人员王红利、李英、王建、赵有德(由实际的审计小组成员填写)于2008年12月17日完成对健达有限责任公司的经济业务资料和实务进行审验,并约定于12月24日前提交验资报告。任务:完成对实收资本形成和变更过程的审验重点难点及解决方法重点:列示在验资实施阶段中对货币资金、存货、固定资产、无形资产等验资的程序,编写审验清单。(作为审计工作底稿)难点:审计结论的意见说明解决方案:各审计小组先完成对货币资金、存货、固定资产、无形资产的审验,再分别展示应该如何填写审验的程序表和审验清单,汇总审计意见,形成审计结论。参考资料国家财政部,中国注册会计师审计准则第1602号——验资国家财政部,独立审计实务公告第1号—验资工具与材料健达有限责任公司的资料和实务审验所需的工作表格货币资金、存货、固定资产、无形资产的审验程序格式表(审计工作底稿)序号步骤名称教学内容教师活动学生活动时间分配(分)工具与材料课内/课外1调整审计小组,合理分工要完成验资审计的类型,调整小组成员,合理分工调整小组,协助分工分组5分钟课内2布置项目任务,给出被审计单位会计资料引入健达有限责任公司验资项目布置任务分配任务5分钟健达有限责任公司的实收资本情况课内3对报告所需要素收集工作证据货币资金、存货、固定资产、无形资产审验的工作证据汇总证据收集证据20分钟证据要素展示课内4编制工作底稿四种审验清单工作底稿的格式指导汇总底稿40分钟工作底稿格式课内4审核工作底稿验资的类型和程序总结注意事项提醒了解并熟悉审计准则对验资的要求10分钟审计准则课内5归纳讲评对验资过程进行总结分析讲评修正工作底稿15分钟课内6项目二训练对华盛有限公司的变更情况进行验资审计布置修改并完善,分析新任务30分钟华盛有限责任公司资本变更资料课内7知识总结验资审计的注意事项讲评修正工作底稿5分钟课内7查找验资审计报告的格式和要求对验资报告的格式给出要求指导查找验资报告格式5分钟具体的验资报告的格式演示课内8作业对健达有限责任公司的验资程序进行完善,并完成简式的验资报告课后体会由于格式统一,条理清楚,通过反复训练后学生得到了巩固,在原始资料的准备上还要更充实一些。链接内容:一:具体任务正一会计师事务所于2008年12月10日接受委托,由审计人员王红利、李英、王建、赵有德(按实际审计小组成员分工)于2008年12月17日前完成对健达有限责任公司的资料和实务审验,并约定于12月24日前提交验资报告。任务布置:健达有限责任公司经批准由伟业公司公司(中方)和SIMEN公司(美方)共同出资组建,公司章程规定:健达有限责任公司注册资本为3000万元人民币,于2008年4月30日前依次缴足。伟业公司公司出资1800万元,其中货币资金400万元,实物资产存货(厂房和设备)1400万元;SIMEN公司出资1200万元,其中货币资金1000万元(以美元144万元出资),专利技术200万元。伟业公司公司于2008年4月5日缴存货币资金200万元;4月15日出资的甲材料1000吨,账面价值185万元,经评估确认的价值为185万元,乙材料500吨,账面价值215万元,经评估确认的价值为215万元;厂房两栋,账面价值600万元,经评估确认450万元,机器设备5台,账面价值800万元,经评估确认的价值为550万元,尚未办理产权转移手续,但双方约定在外方出资到位后易个月内办理产权转移手续。SIMEN公司820日汇入开户银行100万元美元,当日汇率为1:6.94。【要求】请以审计人员王红利、李英、王建、赵有德的身份,分别按步骤列示出在验资实施阶段中对货币资金、存货、固定资产、无形资产等验资的过程,编写审验清单和程序表,汇总填列投入资本的明细表,并出具验资报告。二、参考格式的审验清单:被审验单位名称:截止单位:金额汇率金额汇率金额币别折合人民币折合注册资本投入原币存入账户凭证号数日期投资者名称健达有限责任公司健达有限责任公司20082008年年44月月3030日日万元万元货币资金出资清单伟业公伟业公司公司司公司0808、、44、、5544--110000--5555人民币人民币200200200200200200SIMENSIMEN公司公司0808、、44、、202044--550000--5555美元美元10010011::6.946.9469469411::6.946.94694694合计合计894894894894存货出资清单被审验单位名称:健达有限责任公司截止2008年4月30日单位:万元400400合计215215215人民币乙材料500吨4-205、4、15SIMEN公司185185185人民币甲材料1000吨4-208、4、15伟业公司公司金额汇率金额汇率金额币别折合人民币折合注册资本投入原币存货名称凭证号数日期投资者名称固定资产出资清单被审验单位名称:健达有限责任公司截止2008年4月30日单位:万元10001000合计550550550人民币机器5台4-308、4、15SIMEN公司450450450人民币厂房2栋4-308、4、15伟业公司公司金额汇率金额汇率金额币别折合人民币折合注册资本投入原币固定资产名称凭证号数日期投资者名称无形资产出资清单被审验单位名称:健达有限责任公司截止2008年4月30日单位:万元合计美元SIMEN公司金额汇率金额汇率金额币别折合人民币折合注册资本投入原币无形资产名称凭证号数日期投资者名称货币资金审验程序表三、复核意见二、结论:索引号适用否一、审验程序一般审验程序:1、货币资金的出资清单是否与批准的章程、合同等一致;2、投资款是否按规定如数、如期缴入银行账户;3、收款单位是否为被审验单位;4、缴款单位是否为被审验单位的投资者;5、缴付款项是否明确用途为投资款;6、投入的币别是否符合合同、协议、章程的规定;7、与投入货币资金有关的“实收资本”以及相关的资产、负债的会计处理是否正确。外商投资企业的特殊审验程序:1、是否以外币出资;2、投入资金的币别其折算汇率是否符合规定页次日期复核人项目名称索引号日期经办人单位名称健达有限健达有限责任公司责任公司货币资金货币资金张英张英赵有德赵有德20082008、、66、、4420082008、、66--55否否否否是是是是是是是是是是是是是是货币资金的出资的实际情况与合同不货币资金的出资的实际情况与合同不符。未按规定日期出资,其中中方应符。未按规定日期出资,其中中方应为为400400万,实际万,实际200200万,外方应为万,外方应为10001000万,实际万,实际800800万万。。同意审验结论同意审验结论存货审验程序表三、复核意见二、结论:索引号适用否一、审验程序一般审验程序:1、实物出资填列的清单品名、规格、质量和依据是否齐全,是否与批准的章程、合同等一致;2、交付时间、方式、地点是否按规定;3、投入存货是否附有制造厂家和销售发票、货运单、提货单等;4、投入存货属于国有资产的饿,是否经评估,评估结果是否经确认;不属于国有资产的,是否办理非国有证明,其作价依据是否得到各投资者认可;5、各投资者与被审验单位之间是否在规定期限内办妥财产转移手续;6、实地清点存货,检查其是否与实物资产出资清单相符;7、与投入存货有关的“实收资本”以及相关的资产、负债的会计处理是否正确。外商投资企业的特殊审验程序:1、以进口的存货出资的,是否办理商检手续并出具《财产价值鉴定书》,若鉴定价值与合同、协议、章程规定的价格或发票价格不符,是否以鉴定价值为准;2、《财产价值鉴定书》所列存货项目是否与海关查验放行清单、货运清单、提货单、保险单、实物资产出资清单及验收清单一致;3、当投入存货的币别与注册资本币别、记账本位币不一致时,其折算汇率是否符合合同、协议、章程及有关的财务会计制度规定。页次日期复核人项目名称索引号日期经办人单位名称健达有限健达有限责任公司责任公司王红利王红利20082008、、66、、44存货存货赵有德赵有德20082008、、66、、55是是是是是是是是是是是是是是存货按合同规定足额投入,但有存货按合同规定足额投入,但有关财产产权转移手续尚未办理。关财产产权转移手续尚未办理。同意审验结论同意审验结论固定资产审验程序表三、复核意见二、结论:索引号适用否一、审验程序一般审验程序:1、实物出资填列的固定资产清单品名、规格、质量和依据是否齐全,是否与批准的章程、合同等一致;2、固定资产的交付时间、方式、地点是否按规定;3、投入固定资产是否附有制造厂家和销售发票、货运单、提货单等;4、房屋建筑物的平面图和位置图是否与实际相符;5、投入固定资产属于国有资产的,是否经评估;不属于国有资产的,是否办理非国有资产证明,6、各投资者与被审验单位之间是否在规定期限内办妥财产转移手续;7、实地观察和清点固定资产,检查其是否与实物资产出资清单相符;8、与投入固定资产有关的“实收资本”以及相关的资产、负债的会计处理是否正确。外商投资企业的特殊审验程序:1、以进口的机器设备出资的,是否办理商检手续并出具《财产价值鉴定书》,若鉴定价值与合同、协议、章程规定的价格或发票价格不符,是否以鉴定价值为准;2、《财产价值鉴定书》所列机器设备项目是否与海关查验放行清单、货运清单、提货单、保险单、固定资产出资清单及验收清单一致;3、当投入固定资产的币别与注册资本币别、记账本位币不一致时,其折算汇率是否符合合同、协议、章程及有关的财务会计制度规定。页次日期复核人项目名称索引号日期经办人单位名称健达有限责健达有限责任公司任公司王建王建20082008、、66、、44固定资产固定资产赵有德赵有德20082008、、66--55是是是是是是是是否否是是是是固定资产按合同规定足额投入,但有关固定资产按合同规定足额投入,但有关财产产权转移手续尚未办理。财产产权转移手续尚未办理。同意审验结论同意审验结论无形资产审验程序表三、复核意见二、结论:索引号适用否一、审验程序一般审验程序:1、无形资产的内容是否与批准的章程、合同等一致;2、投入无形资产的相关资料是否齐全;3、以土地使用权出资的,是否经土地管理部门批准转让,是否办理了变更登记;4、土地使用权、工业产权的有效年限是否短于被审计单位的经营年限;5、以无形资产出资的,其投资额是否超过注册资本的20%;6、与投入无形资产有关的“实收资本”及相关的资产、负债的会计处理是否正确。外商投资企业的特殊审验程序:投入的无形资产的币别是否符合财务会计的规定。页次日期复核人项目名称索引号日期经办人单位名称健达有限健达有限责任公司责任公司李英李英20082008、、66、、44无形资产无形资产赵有德赵有德20082008、、66--55否否否否否否否否否否否否否否无形资产未按合同规定足额投入。无形资产未按合同规定足额投入。同意审验结论同意审验结论各类企业委托验资客户需提供的基本资料一览表(内资企业):1、被审验单位的设立登记申请书及审批机关的批准文件;2、被审验单位出资者签署的协议、合同、章程;3、出资者的企业法人营业执照或自然人身份证明;出资者系持股会(或者其他类似组织)的社会团体法人登记证;4、
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