常州工程职院审计实务课件02审计组织和审计人员的组合

•教学单元二:审计组织与审计人员知识一:审计产生、发展和职能一、审计的产生与发展•审计是基于经济监督的需要而产生和发展的。•在我国，早在西周时期，就出现了带有审计性质的财政经济监察工作。•在国外，早在奴隶制度的古罗马、古埃及和古希腊时代，就已有官厅审计机构。•六个阶段：•1、西周初期初步形成阶段2、秦汉时期最终确立阶段3、隋唐至宋日臻健全阶段•4、元明清停滞不前阶段5、中华民国不断演讲阶段6、新中国振兴阶段•随着社会经济文化的发展，逐步形成了政府审计、内部审计和民间审计三足鼎立的格局。二、审计的定义•（一）审计定义的典型观点•“审计”一词，原始含义是查账。现代审计，内涵丰富。•中国注册会计师协会制定发布的《独立审计基本准则》称：“独立审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。”•全国审计定义研讨会，将审计定义为：“审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。”•（二）审计关系•1、审计关系人•（1）审计主体。•（2）审计客体。•（3）审计授权或委托人。•2、审计关系•审计关系是指审计关系人之间的相互责任关系•（三）审计定义要素的分析•1、审计主体•2、审计客体•3、审计依据•4、审计方法•5、会计报表审计定义的要素特点：•①被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动。•②被审计单位的各种作为提供财务收支，及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。三、审计的对象•审计对象是指审计活动的目的物。通常把审计的对象概括为被审计单位的财政、财务收支及其有关的经济活动。•审计的对象具体表述为：被审计单位的会计资料和其他经济资料所反映的财政、财务收支及其有关经济活动。•三种审计，其对象都是被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动，不过各有侧重。四、审计的职能•审计的职能是指审计本身所固有的内在功能。•（一）监督职能。•发挥审计监督职能的重要条件是：要有严格的客观标准，明确的是非界限；审计应当掌握在权力机关手里。•（二）鉴证职能•审计鉴证职能的发挥，依靠审计单位的权威和长期坚持认真公正的工作在社会上树立的信誉。•（三）评价职能五、审计独立性分析•一、审计独立性的概念•（一）什么是审计独立性•独立性的涵义相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒。•（二）审计独立性的内容•1、机构独立•2、经济独立•3、人员独立六审计目标•一、审计目标概述•“审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过实践活动所期望达到的境地或最终结果。”•1、审计目标的确立是由审计环境决定的。•2、审计目标的确立不是一成不变的，但同时它在一定时期内又具有相对的稳定性。•3、审计目标决定了审计行为的方式与内容，它的确定必须具有务实性。•二、审计目标的演变•知识二:审计组织与审计人员•一、审计组织体系的构成•（一）政府审计机关•国务院设立审计署•县级以上地方政府设立审计机关•为了保障国家审计机关能够有效地开展审计工作，圆满地完成上述各项审计任务，《审计法》赋予审计机关必要的权限，这些权限包括：•（1）监督检查权•（2）采用行政强制权•（3）通报或公布审计结果权•（4）处理处罚权•（5）建议纠正处理权•（二）内部审计机构•内部审计机构是内部审计的执行机构。它是本单位内设置的为内部管理服务的，进行日常审计监督的专职机构。•（三）民间审计组织•民间审计组织是民间审计即注册会计师审计的执行机构，这种机构通常称为会计师事务所。会计师事务所是国家批准成立的依法独立承办注册会计师业务的单位，实行自收自支、独立核算、依法纳税。•（四）主要国际会计审计组织•1．最高审计机关国际组织•联合国经社理事会下的非政府间组织•该组织总部设在奥地利首都维也纳；其机关刊物是《国际政府审计杂志》，编辑部设在美国华盛顿。•2．内部审计师协会•内部审计师协会是国际性的内部审计师组织。•中国内部审计学会于1987年在北京成立。•3．国际会计师联合会•国际会计师联合会是世界上主要的国际会计师组织，是世界范围的民间审计国际组织。二、审计人员•（一）审计人员的构成•审计人员是指审计专业队伍的组成人员，是审计工作的具体执行人。我国审计组织体系是由政府审计机关、内部审计机构和民间审计组织所构成的。审计人员也相应划分为政府审计人员、内部审计人员和民间审计人员。（二）审计人员的基本素质•审计人员的素质是决定审计工作质量的关键，建立一支具有较高素质的审计队伍是做好审计工作的一个重要前提。作为审计人员，必须具备较好的政治素质和业务素质。四、审计人员法律责任•一、注册会计师的法律责任•注册会计师的审计责任是按照独立审计准则的要求出具审计报告，并对出具的审计报告的真实性、合法性负责，但注册会计师的审计责任不能替代、减轻或者免除被审计单位的会计责任。•注册会计师的审计责任亦要写入审计业务约定书中予以明确。•课后讨论:•1、如何判断三种不同类型的审计？•2、作为审计人员，我们应该具备哪些素质？•3、查阅审计业务约定书的格式，下次任务承接业务，完成业务约定书的签署。•4、了解健达有限责任公司的基本情况。（给出资料）。