常州工程职院审计实务课件01业务承接与规划

审计实务•欢迎大家共同学习审计实务!!•希望我们能共同提高审计技能!•请2-3位同学介绍你学习了其他会计专业核心课程之后的体会和难点课程说明1、本课程是高职高专财务会计专业的主要专业课程之一，并且是一门必修课，学完基础会计、财务会计、成本会计、财务管理等课程后开设；2、本课程以民间审计为中心线索，兼顾政府审计、内部审计相关内容的体系，适应我国财务会计系列教学的现状；3、审计理论结合实务，利用项目化教学、案例分析的方法、强调如何进行审计调账，突出可操作性.•告知授课模式:项目化教学方式•考核方案讨论:•（1）采用过程考核的方式。项目训练的结果作为每个审计小组绩效考核的依据。•（2）过程考核要求：按小组或独立完成的方法，以每次的学习成果展示：业务约定书、管理建议书、每个循环的审计意见、验资报告和审计报告。•课程准备:•作为常州正一会计师事务所所长(教师)，学生分组为承接业务后的不同的审计小组,各小组自己取定审计小组的名称并自行设计各自的标示，可以是显示企业文化的胸卡，也可是显示经营理念的桌牌等形式，•后面的任务是作为审计人员，接受健达有限责任公司的委托，需要对其经济业务和会计资料按不同的审计循环开展审计.•15分钟小组交流和沟通，为学习审计做好团队合作准备.•教学单元一:业务的承接与规划《审计实务》课程是以被审单位的财政财务收支及有关的经济活动为对象，对其真实性、合法性和效益性进行审查与鉴证，并评价经济责任的一门专业课，它是高职会计专业的主要专业课程之一，是为学生熟悉审计的基本理论、基础知识和基本技能而设置。主要工具：审计工作底稿(初步认识审计工作底稿)课程性质与任务基本教学内容•本课程主要教学内容有审计基本理论部分，包括审计组织体系，审计的分类、方法与程序，审计证据与审计工作底稿，独立审计准则，内部控制制度及其评审等。审计实务部分，包括资产、负债与所有者权益的审计，收入、成本与费用的审计，利润与利润分配审计等，结合审计案例组织教学。引导案例•成立于1710年的英国南海公司，历经10年惨淡经营后，公司董事会决定采取欺骗等手法，使其股票达到预期价格。在大量散布“年底将有大量利润可实现，预计1720年圣诞节可按面值60%支持股利”等谣言后，该公司股票价格从1719年的114英镑，上升到了1720年3月的300英镑以上，1720年7月再度上升到1050英镑。在当时的英国，一场全国性的投机热潮也由此爆发，无论是新成立的股份公司还是原有的股份公司，全部成了投机的对象。•随着1720年英国国会通过的《泡沫公司取缔法》的实施，英国开始制止各类泡沫公司的膨胀。许多公司纷纷破产、解散，投机热潮迅速冷却，南海公司的股价也一落千丈。英国政府开始对南海公司资产进行清理，尔后南海公司宣布破产。数以万计的股东和债权人从神话般的美梦中醒来，他们蒙受了巨大的损失，股东和债权人向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。英国议会为此成立了特别委员会，并聘请了一位资深的会计查尔斯·斯内尔审核该公司的账簿。通过审核，指出了南海公司存在重大舞弊行为和会计记录严重失实等问题，据此查处了该公司的主要负责人。于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师的先河，注册会计师审计由此在英国拉开了序幕。•讨论题：如果建立了审计机制，像南海公司一样的经营者，是否还可以为所欲为，损害投资者利益？任务要求:健达有限责任公司委托常州正一会计师事务所对其2008年度会计报表进行审计，双方要签订审计业务约定书;作为承接业务的各审计小组，通过分工合作，合理签署业务约定书.•准备承接业务:•根据发给大家的资料,分析业务约定书签署的前提.•包括三个主要的阶段，即计划阶段、实施审计阶段和审计完成阶段。知识链接一:审计过程•1.计划阶段（起点）的主要工作包括：•（1）调查了解被审计位的基本情况；•（2）与被审计单位签订业务约定书；•（3）初步评价被审计单位的内部控制；•（4）确定重要性；•（5）分析审计风险；•（6）编制审计计划等。•2.实施审计阶段（中心环节）的主要工作包括：•（1）对被审计单位内部控制的建立及遵守情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划；•（2）对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行评价和鉴定。•3.审计完成阶段的主要工作包括：•（1）整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；•（2）复核审计工作底稿，审计期后事项；•（3）汇总审计差异，并提请被审计单位调整或作适当披露；•（4）形成审计意见，编制审计报告。•2.签署审计业务约定书之前应做的工作•（1）明确审计业务的性质和范围；•（2）初步了解被审计单位基本情况；•（3）评价会计师事务所的胜任能力；•（4）商定审计收费；•（5）明确被审计单位应协助的工作。•根据已经签好的业务约定书,讨论应该包括哪些要素?•分析讨论：每个小组发表意见或补充知识链接二:审计业务约定书•审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位共同签署的，以此确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。•审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约，具有法定约束力。•3、审计业务约定书应包括的内容•（1）签约双方的名称•（2）委托目的•（3）审计范围•（4）会计责任与审计责任•（5）签约双方的义务•（6）出具审计报告的时间要求•（7）审计报告的使用责任•（8）审计收费•（9）审计业务约定书的有效期间•（10）违约责任•（11）签约时间•（12）其他有关事项•4.审计范围•（1）审计范围的一般概念•反映经济活动的会计资料应是审计的大致范围。•（2）会计报表审计范围•因此，凡与被审计单位会计报表有关、与注册会计师审计意见有关的资料，均属于会计报表的审计范围。审计约定书分析•甲方：健达有限责任公司•乙方：常州正一会计师事务所•甲方委托乙方进行2008年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：•一、审计范围及委托目的•乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。•二、甲方的责任与任务•1、为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。•2、委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。•3、按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。•三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。•四、审计收费•按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。•五、约定书的有效期间•本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。•本约定书自2005年1月10日期生效，并在全部约定事项完成之前有效。•六、约定事项的变更•由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或许提前初九审计报告，甲乙双方可要求更约定事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。•七、甲乙双方对其他事项的约定•甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所代表：（签章）代表：（签章）•要求：•（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；•（2）重新起草审计业务约定书。•讨论业务约定书应该包括哪些要素?•布置课外项目:•1、结合所给资料，按角色签署好审计业务约定书；•2、了解公司的内部控制情况。