常州工程职院审计实务课件14经济责任审计

单元十四：经济责任审计任务布置：根据所给资料审核这个单位的领导经济责任。课堂引导：任期经济责任审计课外完成：离任审计经济责任审计一、目的和分类1、含义：经济责任审计是由独立的专门机构（或组织）和专职人员接受委托，对有关部门经济负责人在其职责范围内履行经济责任的情况，根据一定的标准和依据，遵循既定的程序，运用相应的方法进行审查分析，依法进行的经济评价活动。是对经济责任关系的主体之经济责任的履行情况所进行的监督、鉴证和评价活动。主要目的在于鉴证、评价责任主体任职期间的工作业绩和经济责任。经济责任审计主要是对有关行政负责人和企业负责人任职期间、任职期满或因调动、离退休、辞职、免职、撤职等原因离开现职岗位前在管理职责范围内履行经济责任的情况依法做出评价。审计的目的是为了客观公正地评价这些负责人在管理职责范围内的经济活动的业绩和对存在问题应负的责任。3、分类经济责任审计包括任期经济责任审计和离任审计两种类型。二、审计的主要内容1、是否依法履行其相应的管理职责；2、债权债务是否清楚，有无纠纷和遗留问题；3、国有资产是否安全完整、保值增值；经济决策是否符合程序、有效；有关内部控制制度是否健全、有效；个人遵守财经法规情况等等，对于不同部门负责人经济责任审计的内容各有侧重和不同。三、如何审查（一）、审查资产的完整性，保证企业资产保值增值1.投入资本的保值、增值2.资产质量管理状况（二）、审查经营活动的合法性，维护国家财经纪律检查企业的经营活动是否遵守法规制度，有无违法事项和损害国家利益行为。企业经营者，无论其所在企业规模大小、经营性质如何，均应在国家规定的法令、规章、制度范围内进行生产经营活动，不能有违反国家法规的行为。审计时，要对企业的章程、决议、制度、合同等进行审核，以确认其经营决策和经营行为是否与有关法规、制度相背离。（三）、审查会计资料的真实性，保证财务信息完整可靠企业向国家或社会有关单位提供的经济信息，包括会计信息、统计信息或主要业务信息，都应真实、正确。因为这些信息是国家进行宏观管理、有关各方制定决策以及财税机关征课税收与执行监控的依据，如有虚假、隐瞒，导致会计信息失真，社会经济的监控、决策和管理将发生混乱。这些信息也是向投资者和企业内部管理人员提供的业务经营、财务状况、财务成果报告，如果虚假不实，企业制定的经营决策、计划、目标都将发生错误，经营管理也无可靠依据。新会计法已明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”（四）、审查盈利完成情况，全面评价经营业绩企业经营要想保证稳步、快速的获取最大利润，一要不断发展技术和开发产品，生产性能优、质量好、市场需要的产品；二要培育卓越的技术和管理人才；三要快速积累资金。经济效益是个综合性指标，不仅要对盈利情况进行评价，还涉及经营方针或经营决策是否正确，因此审计时还需针对企业经营管理中各项经营指标进行全面审核评价。（五）、测试企业内控制度，评价企业管理水平企业经营者在其任期内应不断改进管理方式，提高管理水平，建立健全内部控制制度。审计机关对企业领导人员任期经济责任进行审计时，要对其进行健全性、符合性和功能性三方面的测试，检查企业内部控制的健全程序，确定其是否处于良好、薄弱或是失控的状态，评价企业管理成效是否达到了先进的管理水平。四、注意事项1、经济责任审计内容与财务收支审计的衔接。2、经济责任审计要体现特殊时期特殊的审计内涵。3、经济责任审计不是经济问题审计，经济责任审计作为一项对经营者经济责任的监督制度，一项经常性的监督制度，它更侧重于进一步完善责任人的约束机制。一是反映问题全面；二是关注潜在问题，而不是单一查出多少违纪问题。4、经济责任审计要服务于地方经济。五、存在的问题及其原因（一）对经济责任审计的重要意义认识不清（二）经济责任审计制度化、规范化问题（三）经济责任审计的分工问题（四）经济责任的界定问题难度较大（五）审计人员业务素质不全面与扩大了的审计领域不相适应（六）对审查中发现的违纪问题，查而不罚或罚而不严六、应采取的对策（一）提高人们对经济责任审计重要性的认识（二）使经济责任审计制度化和规范化（三）抓分工，实行分层次、分类审计（四）共同界定领导干部经济责任（五）提高审计人员的业务素质（六）理顺处罚与建议的关系一忌感情用事，要客观公正二忌空洞无物，要力求具体三忌界限不清，要实事求是四忌责任不明，要是非分明五忌主观武断，要慎重结论六忌超越范围，要依规办事七忌言过其实，要恰如其分七、如何撰写审计结果报告审计机关审定审计组的审计报告后，对企业领导人所在企业存在的问题分清责任，对经营业绩做出客观评价，向委托部门提交的报告。其特点是，向审计机关之外的单位报送，具有鉴证作用。具体讲，就是从经营业绩、个人廉政方面，为考察干部提供参考的依据。（一）、编写步骤首先，对审计报告进行调整。第二，审核、提炼审计报告。第三，对审计报告中的审计查出的问题进行归类，研究用于评价的措辞，在提供素材上做准备。第四，依据归并整理的素材，撰写审计结果报告。（二）、报告格式和内容1.格式报告标题、报告主送、报告抄送、主题词2.报告内容通常分为几部分，包括前言、基本情况、审计评价、审计发现的主要问题、附件。审计做法，包括重点审计、审计调查和抽查、延伸。（三）、编写的要求企业领导人员任期经济责任审计结果报告应遵循，事实清楚、客观公正，全面反映、突出重点，表达准确、格式规范，层次分明、结构合理。报告体现出形式统一、结构严谨、观点明确、条理清晰、用词恰当、数字尽可能用较大数位表述，一目了然。审计结果报告的核心在于评价——“信息失真”要有针对性——评价不能是中性的课外完成：1、完善对于任期经济责任审计的报告；2、完成对离任审计的证据收集和底稿编制，并完成离任审计报告。