常州工程职院审计实务习题集及答案与解析07第七章

第七章习题一、判断正误并说明理由1．如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。2．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。3．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。4．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞5．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。二、简答题1．审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？2．如果审计人员在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？三、综合案例分析题2004年3月10日审计人员对SY公司2003年的财务决算报告进行审计，并采用了相应的审计方法对该单位货币资金的真实性进行了审查。在审查货币资金项目包含的库存现金真实性时，审计人员首先审阅了现金总帐和现金日记帐，并将两者余额进行核对，2003年12月31日两者余额均为968.37元.随后,审计人员审核了2004年1月1日至3月10日的现金总帐和现金日记帐，没有发现明显错误，现金日记帐的余额为13568.37元.在审计人员的监督下，由该公司财务负责人参加，出纳员对3月10日的库存现金进行清点，实存2768.37元,同时发现3月8日报销的1500元的凭证尚未入帐。另外，有会计王某借5000元(购房)，没有领导批准，还有3000元是公司副总经理李某,经手人公司总经理,办公室刘某写一由公司副总经理李某批准的借条.要求:填制下列库存现金情况表，指出该单位在库存现金管理上存在什么问题?并指出审计意见。库存现金情况表2004年3月10日单位:元项目金额备注库存现金实点金额加:已付未入帐的支出凭证加:白条抵库数库存现金实际占用额库存现金账面结存数企业会计:出纳员:被审计单位公章编制:复核:第七章习题答案与解析：一、判断正误并说明理由1．如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。设计目的：考察学员对确定审计报告意见类型依据以及期初余额余额的审计情况的掌握。练习要求：学习独立审计准则中审计报告准则部分。A答案：错理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告B同A教学建议：结合审计报告补充期初余额审计原则、审计目标。学习建议：学会对与期初余额相关的问题的处理方法。2．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。设计目的：帮助学员对期后事项审计的掌握练习要求：学习期后事项的类型和审计方法A答案：错理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。B外勤工作结束前都可以教学建议：详细讲解期后事项的审计方法、签署双重日期的作用。练习建议：学习对期后事项处理的方法3．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。设计目的：考察学员对于不同审计目标的辨别能力。练习要求：了解审计目标和审计方法的关系。A.错理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。B.错是了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。教学建议：注意引导学员区分审计方法与审计目标的关系。练习建议：本题的关键还是对与期后事项的概念的把握。4．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞设计目的：本题的主要目的是提醒学员对于审计报告措辞的决定过程的掌握情况。练习要求：学习审计报告措辞的决定过程答案：AB错理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。教学建议：结合实际事例来讲解。练习建议：涉及一些具体问题思考如何进行沟通。5．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。设计目的：考察学员对于审计报告要件的理解。练习要求：了解审计工作结束工作要求A.错理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。B.错理由：报表不属于附件,也不是送使用者,是送委托人教学建议：介绍审计完成的标志练习建议：复习审计业务约定书的内容二、简答题1．审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？设计目的：考察学员对于一般性问题的掌握情况练习要求：熟悉教材内容答：项目组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。教学建议：引导学员对于利润审计的实质性测试的理解（与其他循环的区别）练习要求：思考实质性测试过程如何弥补符合性测试的不足。2．如果审计人员在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？设计目的：考察和提示学员对于基本税法常识的把握。练习要求：补充学习有关税法知识。A答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33％税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27％税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18％税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行27％税率，而要按33%的税率缴纳所得税董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税198万元（600×33%），实纳162万元（600×27%），应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：借：所得税贷：应交税金—应交所得税教学建议：补充税法知识，另外可以介绍合理避税的技巧。练习建议：养成对于会计、税收制度的敏感性。熟悉与被审计单位沟通的常识。三、综合案例分析题设计目的：考察学员对货币资金审计的掌握情况练习要求：学习有关现金管理规定A答案填制下列库存现金情况表，指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，并指出审计意见。表（略）对现金进行账实清点，账实不符，从而认定报表中的现金的数额有问题。该公司的白条抵库问题，应对借出的8000元和1300元不明去向款予以收回。补办手续入账。审计说明调整事项：经对现金进行真实性盘点时，账实不符。可以认定报表中的现金数额有问题。说明该公司对现金的管理很乱。我认为存在以下几点问题:（1）白条抵库情况严重。（2）日报销业务不能及时入账，造成库存现金与银行核定的库存现金不符，超出银行的最高核定限额。（3）现金账实不符，容易给有关人员舞弊提供了可能。针对上述情况作出如下审计意见：阻止白条抵库的现象发生,追回8000元的白条或补办正规的借款手续，及时入账。查明库存现金中没有去向的1300元现金，或由出纳承担这1300元的差额。及时控制库存现金不超过法定最高限额。建议SY公司调整上述事项，并追究当事人的责任。教学建议：讨论现金舞弊的新趋势