复旦保险公司财务管理课件02保险公司财务报表阅读

复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程现金及金融工具1源自保险业务的资产与负债2再保险合同资产、负债及所有者权益3一般业务的资产与负债4利润表中非保险业务科目及利润6利润表中的源自保险业务的收入与支出5复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程货币资金银行存款和库存现金资产负债短期借款指的是核算企业向金融机构借入的期限在一年以内的借款，含一年。拆出资金拆入资金所谓拆借，就是商业银行之间，或者商业银行对其他金融机构进行的，按天计息的借款，通常1-2天，最多一个月。随借随还。该科目应是指保险公司与银行或者其他金融机构之间的超-短期借贷活动。在期限上更短于短期借款。流动性更强。交易性金融资产交易性金融负债是指利用闲置资金，赚取差价；以交易目的所持有，近期准备出售；以公允价值计量，并且其变动计入当期损益的债券、股票、基金等。主要包括：短期债券投资、短期股票投资、短期其他投资、基金等。承担负债的目的是为了近期内回购；属于可集中管理的可辨认的金融工具一部分；企业采取短期获利的方式进行组合管理；保险企业可能会为了购买债券等金融工具，而借入资金，而形成了这种负债。衍生金融资产与交易性金融资产的区别在于前者是基础金融工具例如股票、债券；后者是衍生金融工具例如期货、期权。衍生金融负债复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程资产负债买入返售金融资产是指按照预先购买协议先买入再按照约定的固定价格售出的金融资产。包括票据，股票，贷款等金融资产融出的资金。这两项，主要是保险企业利用一种合约式的金融工具，来融入融出资金。因为是预期收益和买卖时间固定的金融资产，所以不算如交易性金融资产等科目。可供出售金融资产非持有至到期投资、非交易性金融资产、非指定为以公允价值计量，并且其变动计入当期损益、非贷款、非应收款项的资产。核算特点：资产负债表日，以公允价值计量，并且其公允价值变动计入资本公积。主要包括：股票投资、债券投资等。是指按照回购协议，先卖出再按照固定价格回购的票据，证券和贷款等金融资产所融入的资金。卖出回购金融资产持有至到期投资是指到期日固定、收回金额固定或可以确定、企业有明确的意图和能力持有至到期的、通常具有长期性质（但期限在1年以内）的债券投资。核算特点：为取得投资而发生的税金、佣金和手续费等费用，购入时计入投资成本，分期摊销时计入摊销期投资收益。主要包括：债券投资。复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程现金及金融工具1源自保险业务的资产与负债2再保险合同资产、负债及所有者权益3一般业务的资产与负债4利润表中非保险业务科目及利润6利润表中的源自保险业务的收入与支出5复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程应收保费应收代位追偿款应收分保账款保户质押贷款存出资本保证金独立账户资产资本预收保费应付手续费及佣金应付分保账款应付赔付款应付保单红利保户储金及投资款独立账户负债负债复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程应收保费及预收保费应收保费可以理解为一般公司会计科目中的“应收账款”，原科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为“应收保费”科目，并按照投保人进行明细核算。相对的看预收保费，则是预收账款的特殊形式，是企业（保险）收到未满足保费收入确认条件的保险费，可将本科目改为“预收保费”，并按投保人进行明细核算。复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程中国人寿2016年报（第147页）复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程应收代位追偿款本科目核算企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款。企业在承担保险金责任后确认的代位追偿款，借记本科目，贷记“赔付支出”科目。收回应收代位追偿款时，按实际收到的金额借记“银行存款”等等，按其账面余额贷记贷记本科目，按其差额借记或贷记“赔付支出”科目。复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程应收分保账款及应付分保账款应收分保账款本科目核算企业（保险）从事再保险业务应收取的款项。可按再保险分出人或再保险接受人和再保险合同进行明细核算。本科目期末借方余额，反映企业从事再保险业务应收取的款项。本科目核算企业（保险）从事再保险业务应付未付的款项。本科目期末贷方余额，反映企业从事再保险业务应付未付的款项。复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程应收分保账款摊回分保费用摊回分保费用摊回赔付支出摊回赔付支出应付分保账款保费收入保费收入存出保证金存出保证金利息收入利息收入复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程应收保费应收代位追偿款应收分保账款保户质押贷款存出资本保证金独立账户资产资本预收保费应付手续费及佣金应付分保账款应付赔付款应付保单红利保户储金及投资款独立账户负债负债复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程保户质押贷款即贷款，本科目核算企业（银行）按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。企业（保险）的保户质押贷款，可将本科目改为“保户质押贷款”科目。复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程存出资本保证金本科目核算企业（保险）按规定比例缴存的资本保证金。本科目期末借方余额，反映企业缴存的资本保证金。复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程独立账户资产及独立账户负债本科目核算企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户资产价值。按资产类别进行明细核算。本科目核算企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户负债。按负债类别进行明细核算。复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程投资连结保险•独立账户资产，指投资连结保险各个投资账户中的投资资产组合。•独立账户资产，指投资连结保险各个投资账户中的投资资产组合。独立账户资产•投资连结保险，简称投连险。是指包含保险保障功能并至少在一个投资账户拥有一定资产价值的人身保险产品。投资连结保险除了同传统寿险一样给予保户生命保障外，还将保单的价值与保险公司的投资业绩联系起来。•投资连结保险，简称投连险。是指包含保险保障功能并至少在一个投资账户拥有一定资产价值的人身保险产品。投资连结保险除了同传统寿险一样给予保户生命保障外，还将保单的价值与保险公司的投资业绩联系起来。复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程应付手续费及佣金和应付赔付款原科目应付账款。本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。企业（金融）应支付但尚未支付的手续费和佣金，可将本科目改为“应付手续费及佣金”科目，并按照对方单位（或个人）进行明细核算。企业（保险）应支付但尚未支付的赔付款项，可以单独设置“应付赔付款”科目。本科目可按债权人进行明细核算。复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程应付保单红利本科目核算企业（保险）按原保险合同约定应付未付投保人的红利。可按投保人进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业应付未付投保人的红利。复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程保户储金及投资款原科目保户储金。本科目核算企业（保险）收到投保人以储金本金增值作为保费收入的储金。企业（保险）收到投保人投资型保险业务的投资款，可将本科目改为“保户投资款”科目。企业（保险）应向投保人支付的储金或投资款增值，也在本科目核算。复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程中国人寿2016年报，第28页复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程现金及金融工具1源自保险业务的资产与负债2再保险合同资产、负债及所有者权益3一般业务的资产与负债4利润表中非保险业务科目及利润6利润表中的源自保险业务的收入与支出5复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程资产：应收分保未到期责任准备金应收分保未决赔款准备金应收分保寿险责任准备金应收分保长期健康险责任准备金负债：未到期责任准备金未决赔款准备金长期寿险责任准备金长期健康险责任准备金复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程所有者权益（或股东权益）：实收资本（或股本）资本公积减：库存股盈余公积一般风险准备未分配利润复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程1212.应收分保合同准备金本科目核算企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，已经应向再保险接受人摊回的保险责任准备金。企业可以单独设置“应收分保未到期责任准备金”、“应收分保未决赔款准备金”、“应收分保寿险责任准备金”、“应收分保长期健康险责任准备金”等科目。本科目可按再保险接受人和再保险合同进行明细核算。复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程应收分保合同准备金其实是再保险分出公司为确认再保险接受公司有能力对原保险进行赔偿，以某个百分率提取的一项准备金，作为再保险分出公司的资产、再保险分入或者接受公司的负债存在。复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程区别1212应收分保合同准备金与1211应收分保账款1211.应收分保账款，本科目核算企业从事再保险业务应收取的款项1212应收分保合同准备金是再保险分出公司的资产，再保险分入或接受公司的负债。而1211应收分保账款则是再保险分入或接受公司的资产，即再保险分出公司的负债。复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程保险责任准备金本科目核算企业提取的原保险合同保险责任准备金，包括未到期责任准备金、未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。再保险接受人提取的再保险合同保险责任准备金，也在本科目核算。保险企业也可以单独设置“未到期责任准备金”“未决赔款准备金”、“寿险责任准备金”、“长期健康险责任准备金”等科目。未到期责任准备金本科目核算企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金。再保险接受人提取的再保险分保未到期责任准备金，也在本科目核算。复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程2601.未到期责任准备金在再保险合同中在收到分保费后应借记“提取未到期责任准备金”，贷记“未到期责任准备金”。在整个原保险责任到期之前这笔钱始终属于负债，当发生赔付时，应借记“未到期责任准备金”，贷记“提取未到期责任准备金”当保险责任期限已到，而且原保险并没有出险或者提前解约，则可以借记“未到期责任准备金”，贷记“提取未到期责任准备金”。复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程4001.实收资本（或股本）本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。4002.资本公积本科目核算企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在本项目中核算。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。本科目应当分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程4101.盈余公积本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。4102.一般风险准备本科目核算企业（金融）按规定从净利润中提取的一般风险准备。企业提取的一般风险准备，借记“利润分配—提取一般风险准备”科目，贷记本科目。用一般风险准备弥补亏损，借记本科目，贷记“利润分配—提取一般风险准备”。本科目期末贷方余额，反映企业的一般风险准备。复旦大学经济学院许闲复旦大学“保险公司财务管理”课程4201.库存股本科目核算企业收购、转让或注销的本公司股份金额。企业为减少注册资本而收购本公司股份的，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。转让库存股，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按转让库存股的账面余额，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映企业持有尚未转让或注销的本公司股份金额。复旦大