浙江经济职院基础会计课件第6章 设置与登记会计账簿

第6章设置与登记会计账簿知识目标：能力目标：方法：KJ授课要求计划时数：账簿的概念、作用、分类。①能根据记账凭证正确登记各类账薄②能根据提供的资料进行错账更正。理论讲解模拟实训理论4课时实训1课时内容Z601认识会计账簿Z602账簿的建立原则和登账规则Z603建立与登记各类账簿Z604更正错账Z601认识会计账簿一、账簿的意义（一）概念：是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页组成。（二）作用：1、可以提供系统的、完整的会计信息。2、为编制会计报表提供数据资料。3、为开展财务分析和会计检查提供依据。二、种类普通日记账日记账特种日记账库存现金日记账1、按用途分银行存款日记账分类账总账明细账备查账(辅助账）订本账——日记账、总账2、按外表形式分活页账——明细账卡片账——固定资产明细账优缺点：P149三、账簿的结构1．封面2．扉页3．账页Z602账簿的建立原则和登账规则一、建立账簿的基本原则1、依法建账原则2、完整性原则3、控制性原则4、与企业规模相适应原则二、记账规则P152-153七条Z603建立与登记各类账簿一、日记账的设置与登记（一）普通日记账：也称分录簿。（二）特种日记账：库存现金日记账、银行存款日记账1、库存现金日记账：是用来记录库存现金收入、付出和结存情况的账簿。（1）账簿外表形式:订本账（2）账页格式：a、三栏式：P155基本结构：“收入”、“支出”、“结余”b、多栏式：基本结构：“收入”和“支出”按对应科目设专栏。可细分为“现金收入日记账”和“现金支出日记账”。（3）登记：出纳人员根据现金收、付款凭证和银行存款付款凭证，按时间顺序逐日逐笔登记。做到“日清月结”。P1552、银行存款日记账：是用来记录银行存款收入、付出和结存情况的账簿。。（1）账簿外表形式:订本账（2）账页格式：a、三栏式基本结构：“收入”、“支出”、“结余”b、多栏式基本结构：“收入”和“支出”按对应科目设专栏（3）登记：出纳人员根据银行存款收、付款凭证和现金付款凭证，按时间顺序逐日逐笔登记。每月至少与“银行对账单”核对一次，如存在未达账项，则应先编制“银行存款余额调节表”。P156二、分类账的设置分类账包括总分类账和明细分类账。建立总分类账的要求：P157建立明细账的要求：P160（一）总分类账1、账簿外表形式:订本账2、账页格式：a、三栏式：P79基本结构：“借方”、“贷方”、“余额”、“借或贷”3、登记：（1）根据记账凭证逐笔登记。（2）根据记账凭证汇总形成汇总记账凭证或科目汇总表，再登记总账。（二）明细账1、账簿外表形式:活页账、卡片账2、账页格式：a、三栏式——适用于只需进行金额核算的明细账（债权债务明细账）。P161基本结构：“借方”、“贷方”、“余额”、“借或贷”b、数量金额式——适用于既要核算金额又要核算数量的明细账（财产物资明细账）。P161基本结构：“收入”、“发出”、“结余”，各栏分设“数量”、“单价”、“金额”c、多栏式——适用于明细项目较多，且要求分别列示的明细账（成本、费用、收入明细账，“本年利润”明细账）。P162基本结构：“借方”、“贷方”、“余额”，“借方”或“贷方”分别按明细项目设专栏。具体分为借方多栏式：成本、费用贷方多栏式：收入借贷方多栏式：“本年利润”3、登记：根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证登记。Z604更正错账（一）划线更正法1、适用范围：记账或结账过程中发现，原记账凭证无误，只是账簿记录（数字、文字）有错误。2、更正对象：账簿3、更正方法：红线注销，蓝字更正，记账员在更正处盖章。例:会计人员张力在登记应收账款的账簿时误将6900元写成9600元,请更正。张力（二）红字更正法1、适用范围一：登账后，发现原记账凭证中会计科目使用有误。2、更正方法：照原分录用红字填制相同的凭证，摘要为“更正第X号凭证错误”；再用蓝字填制正确的凭证，然后根据两张记账凭证登记入账。3、更正对象:凭证、账簿同时更正例:某车间耗用仓库发出的A材料1,000元，会计人员张力已经登记入账。错误凭证12管理费用原材料车间耗用原材料10000010000020080310￥100000￥100000张力120080325更正第12号凭证错误管理费用原材料100000100000￥100000￥100000张力15020080325车间耗用原材料制造费用原材料100000100000￥100000￥100000张力161附件1张见12号凭证习题:车间管理人员出差回来报销差旅费1900元,交回现金100元,予以转账。原编制的记帐凭证的会计分录为：借：管理费用1900库存现金100贷：其他应收款2000借：管理费用1900库存现金100贷：其他应收款2000⑴借：制造费用1900库存现金100贷：其他应收款2000⑵管理费用19001900⑴⑵库存现金100100100⑴⑵⑶⑴制造费用⑵其他应收款200020002000⑶⑴1900（二）红字更正法1、适用范围二：登账后，发现原记账凭证中所记金额大于应记金额。2、更正方法：当账户对应关系无误，只是所记金额大于应记金额时，可编制红字凭证将多余金额冲销掉，摘要为“冲销第X号凭证多计数”，再根据该凭证登记入账。3、更正对象:凭证、账簿同时更正例:某车间耗用仓库发出的A材料1,000元，编制记账凭证时，将金额写为10,000元。错误凭证制造费用原材料1000000￥1000000￥1000000张力20080310车间耗用原材料1710000001冲转第17号凭证多计数制造费用原材料900000900000￥900000￥900000张力20080326230习题:结转本月实际完工产品的生产成本49000元。原编制记账凭证的会计分录如下：借：库存商品94000贷：生产成本94000借：库存商品45000贷：生产成本45000库存商品9400045000⑴⑵生产成本9400045000⑵⑴（三）补充登记法1、适用范围：登账以后，发现原记账凭证上对应科目无误，只是所记金额小于应记金额。2、更正对象:凭证、账簿同时更正3、更正方法：编制一张蓝字凭证，将少记金额用蓝字补记，摘要为“补记第X号凭证少计数”，再根据该凭证入账。例:某企业购买材料一批，货款10000元，货款未付。填制记账凭证时，将金额误记为1000元，并已登记入账。（不考虑增值税）在途物资应付账款购买材料,款未付10000010000020020316￥100000￥100000张力3412008032038在途物资应付账款补记第34号凭证少计数900000900000￥900000￥900000张力0在途物资习题:收到购货单位偿还上月所欠货款7600元。原编制记账凭证的会计分录如下：借：银行存款6700贷：应收账款6700借：银行存款900贷：应收账款900银行存款⑴⑵6700900应收账款⑵⑴6700900普通日记账20××年摘要账户名称借方金额贷方金额过账月日31提取现金现金2000.00银行存款2000.0032支付前欠货款应付账款2800.00银行存款2800.00现金日记账2001年记账凭证编号现金凭证摘要借方金额(收入)贷方金额(支出)借方余额(结存)月日名称编号121期初余额180000121银付1提现800002600001229现付1补足备用金694001906001231本月合计8000069400190600