浙江经济职院基础会计课件第8章 会计报表

第8章会计报表知识目标：了解会计报表的分类和编制要求；明确会计报表的结构及内在勾稽关系；懂得会计报表的基本编制过程。能力目标：①能正确编制资产负债表。②能正确编制利润表。方法：理论讲解案例分析计划时数：5课时内容Z801认识会计报表Z802编制资产负债表Z803编制利润表Z804财务会计报告的报送Z801认识会计报表一、财务会计报告的涵义:是以货币为计量单位，以日常核算资料为主要依据编制的，用来集中地、概括地反映企业和行政事业单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的报告文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中被披露的相关信息和资料。年度、半年度财务会计报告包括会计报表和附注,季度、月份的财务会计报告仅指会计报表。1、会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。2、会计报表附注是指对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。编制会计报表是会计核算的又一专门方法，也是会计工作的一项重要内容。其必要性在于只有把分散在凭证、账簿上的日常核算资料归类、汇总，形成指标体系，才能满足经营管理的需要。学习进步祝同学们二、会计报表的分类1、按反映的经济内容分反映财务状况：资产负债表反映经营成果：利润表反映现金流量：现金流量表2、按服务对象划分对外会计报表对内会计报表3、按反映资金运动状态划分静态会计报表动态会计报表年报：现金流量表4、按编报的时期划分半年报：资产负债表、利润表季报：资产负债表、利润表月报：资产负债表、利润表单位会计报表5、按编报的单位划分汇总会计报表三、编制会计报表的基本要求（一）数据真实（二）内容完整（三）说明请楚（四）报送及时（五）手续完备Z802资产负债表一、概念：是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的报表，是静态报表（月报）。二、结构：表首、正表1、账户式（我国）左方：资产项目右方：负债所有者权益项目左右平衡：会计恒等式2、报告式自上而下排列：资产负债所有者权益三、项目排列1、资产：按流动性强弱2、负债：按到期时间近远3、所有者权益：按其永久性递减顺序实收资本资本公积盈余公积未分配利润四、编制方法：根据账户期末余额（静态资料）编制（一）根据总账账户（明细账户）期末余额直接填列（二）根据同类总账账户期末余额合并计算填列（三）根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列（四）根据结算账户的有关明细账户期末余额调整填列五、资产负债表编表举例天锋厂2008年12月31目有关账户资料如下：总账余额：原材料213460（借方）库存商品37260（借方）生产成本63750（借方）应付账款60000（贷方）应收账款45000（借方）明细账余额：应收账款——光华厂30000（贷方）——大田厂95000（借方）——民兴厂20000（贷方）应付账款——建新厂90000（贷方）——中盛厂10000（借方）——金山厂20000（借方）要求：根据以上资料，计算填列天锋工厂2008年12月31日资产负债表中有关项目：（1）存货=（2）应收账款=（3）预付款项=（4）应付账款=（5）预收款项=生产成本原材料库存商品本年利润利润分配应收账款其中：甲工厂乙工厂预收账款其中：丙工厂丁工厂450003500002200001900002000001260005000076000300001500025000要求计算出资产负债表中下列项目应填列的金额(列出算式)（共计10分）：(1)存货=(2)未分配利润=(3)应收账款=(4)预收款项=Z804利润表的编制一、概念——是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。可以从总体上了解企业收入、成本和费用及净利润的实现及构成情况；可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势；可以了解投资者投入资本的保值增值情况。二、结构：根据“收入-费用=利润”的基本公式编制1、单步式：将当期所有的收入加在一起，然后将所有的费用加在一起，一次性计算出当期利润。2、多步式：按企业利润的计算分成三步。我国会计准则规定采用多步式：营业利润、利润总额、净利润。（1）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益（2）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出（3）净利润=利润总额-所得税费用其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本三、编制方法——利润表各项目的本期金额，应根据损益类账户的本期发生额分析填列1、收入项目：若借方发生额贷方发生额—“负数”填列2、费用支出：若贷方发生额借方发生额—“负数”填列四、利润表编制举例Z804财务会计报告的报送一、报送前的准备工作二、报送期限月报：月份终了6天内报出季报：季度终了15天内报出半年报：年度中期结束后60日内年报：年度终了后4个月内（一）光明公司长期购买我公司产品，12月份发生下列经济业务：1、12月3日，光明购买产品50000元，款项尚未支付。2、12月6日，光明归还款项50000元，转帐支票付讫。3、12月18日，光明预付款项80000元。4、12月23日，公司向光明公司销售产品，共计60000元。应收账款——光明公司①50000②50000④60000③80000本期发生额：110000本期发生额：130000期末余额：20000（二）长江公司长期购买我公司产品，12月份发生下列经济业务：1、12月3日，长江预付款项80000元。2、12月6日，向长江销售产品，共计60000元。3、12月18日，长江预付款项40000元。4、12月23日，公司向长江公司销售产品，共计70000元。预收账款——长江公司②60000①80000④70000③40000本期发生额：130000本期发生额：120000期末余额：10000双重性质的账户：期末余额既可能出现在借方，又可能出现在贷方；余额在借方时为资产性质，余额在贷方时为负债性质，但在某一会计期间，余额只能出现在一个方向。一个双重性质的账户在某一会计期间的性质，应根据其这期的期末余额的方向来判断。