《全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(10版)》全文

郑州威驰外资企业服务中心郑州外资公司注册代理服务商官网页国家税务总局关于印发《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》的通知税总发〔2014〕155号2014.12.28各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:为正确执行出口税收政策，规范出口退（免）税管理，防范和打击骗取出口退税违法行为，明确各级国税机关工作权限、岗位职责及工作流程，国家税务总局制定了《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》。现印发给你们，请遵照执行。其中需要软件支持的条款，从税务总局软件下发之日起执行；有关实行增值税《税收缴款书（出口货物劳务专用）》管理的条款，待具体管理办法下发后，按规定的执行日期执行。国家税务总局2014年12月28日郑州威驰外资企业服务中心郑州外资公司注册代理服务商官网页좫맺쮰컱믺맘돶뿚췋ꎨ쏢ꎩ쮰맜샭릤ퟷ맦랶ꎨ1.0냦ꎩ第一章总则第一条为正确执行出口货物劳务及服务增值税和消费税政策，服务纳税人，规范管理，准确、及时办理出口退（免）税，防范和打击骗取出口退税违法行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则，以及财政部、税务总局有关规定，制定本规范。第二条出口退（免）税审批由以下机构负责：（一）地市以上（含本级）国家税务局。（二）省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局(以下简称省国家税务局）直管的县（区）国家税务局。（三）省国家税务局按下放出口退（免）税审批权的规定确定的县（区）国家税务局。第三条各级国税机关应按规定办理出口退（免）税业务，不得做出与国家规定相悖的决定。在执行中遇到的问题，要逐级以正式文件请示至税务总局，并严格按照税务总局的决定执行。第四条各级国税机关应使用综合征管软件、金税三期税收管理信息系统和税务总局认可的出口税收管理系统办理出口退（免）税业务。郑州威驰外资企业服务中心郑州外资公司注册代理服务商官网页出口税收管理系统包括：出口退（免）税审核系统、出口退（免）税信息管理系统（以下统一简称审核系统），出口货物税收函调系统（以下简称函调系统），电子数据传输系统出口退税子系统（以下简称传输系统），出口退（免）税宏观分析及预警监控系统（以下简称预警系统）。第五条各级国税机关应按本规范设置出口退（免）税管理岗位，严格按本规范的岗位监督制约规定配备人员。第六条对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在20个工作日内〔从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续；对不符合规定的，应将具体内容及处理意见一次性书面告知出口企业。第七条各级国税机关应在严格执行国家出口退（免）税规定的基础上，运用现代信息技术，拓展出口退（免）税服务方式，提升出口退（免）税服务水平。第八条各省国家税务局要加大与同级国家税务局之间以及海关、外汇管理等外部门的信息交换力度，可通过签订备忘录、联合制发文件等形式，明确具体的共享信息项目内容，建立多部门齐抓共管的联动机制，防范和打击骗取出口退税违法行为，逐步构建起“内控外防”的防范骗取出口退税体系，保证出口退税安全。第九条各级国税机关应根据税务总局关于出口退（免）税企业分类管理的规定，结合本地出口企业的经营、纳税信用级别及税收遵从等情况，认真实行分类管理。郑州威驰外资企业服务中心郑州外资公司注册代理服务商官网页第十条各级国税机关应按照税务总局的统一部署，通过推行网络电子签名、完善远程预审、远程申报、税库银联网等措施，充分利用电子数据受理申报、审核、审批、办理出口退（免）税，逐步实现出口退（免）税“无纸化”管理。第二章岗位职责第十一条管理出口退（免）税的国税机关应设置申报受理岗、人工审核岗、计算机审核岗、复审岗、核准岗、综合管理岗、信息管理岗、调查评估岗、预警分析岗、系统维护岗。（一）申报受理岗设在进出口税收管理部门或办税服务厅。（二）人工审核岗设在进出口税收管理部门或办税服务厅。（三）计算机审核岗、信息管理岗、预警分析岗设在进出口税收管理部门。（四）综合管理岗设在进出口税收管理部门和收入规划核算部门。（五）调查评估岗设在进出口税收管理部门和税源管理部门。（六）复审岗由进出口税收管理部门负责人或没有审批权的主管国税机关分管进出口税收管理部门的局领导担任。（七）核准岗由有审批权的主管国税机关的局长担任，经局长授权可由分管进出口税收管理部门的局领导担任。（八）系统维护岗设在出口税收管理系统服务器所在地的国税机关电子税务管理部门（信息中心）。各省国家税务局可根据本地区实际情况，增设岗位，调整岗位设置部门。郑州威驰外资企业服务中心郑州外资公司注册代理服务商官网页第十二条岗位制约监督。（一）审核同一企业同一批次的出口退（免）税，人工审核岗、调查评估岗、计算机审核岗相邻两个岗位不允许兼岗，复审岗不得兼任上述岗位。（二）系统维护岗不得兼任其他岗位。（三）综合管理岗负责开具税收收入退还书的人员不能同时兼任与同级收入规划核算部门相关岗位的对账工作。（四）各地要建立岗位定期轮换制度。第十三条岗位职责。（一）申报受理岗。负责出口退（免）税各类事项、出口免税及征税相关事项的受理及处理结果的反馈。对所受理的申请资料的完整性、逻辑性进行审查并签署初审意见。（二）人工审核岗。1.通过审核系统，确认出口企业所申请事项的风险等级；属于重点关注对象以及存在风险的，应在审核系统填制相应标识。2.对申报受理岗转来的申请事项进行人工审核并签署审核意见。（三）计算机审核岗。1.对人工审核岗转来的申请事项进行计算机审核并签署审核意见。2.根据复审岗确认的疑点处理结果，在审核系统填制相应标识。（四）复审岗。郑州威驰外资企业服务中心郑州外资公司注册代理服务商官网核准出口退（免）税资格认定的变更、注销。2.复审计算机审核岗转来的申请事项并签署意见。3.核准出口退（免）税相关证明及核销申请。4.复审生产企业进料加工的核销。5.确认出口退（免）税疑点处理意见。6.确认出口适用增值税免税政策、实行增值税《税收缴款书（出口货物劳务专用）》管理、申报退（免）税需提供收汇资料的企业名单。7.复审暂扣出口退（免）税、冲抵或补缴已办理的出口退（免）税款、解除暂扣税款。8.确认出口退（免）税审核关注信息的调整意见。9.复审出口货物税收函调发函及复函处理结果（复审岗为县级国税机关分管局领导的，可直接核准）。10.复审出口退（免）税调查评估结果。11.确认提供给稽查部门涉嫌骗取出口退税线索的意见（复审岗为县级国税机关分管局领导的，可直接核准）。12.出口税收其他复审工作。（五）核准岗。1.审批出口退（免）税。2.核准暂扣出口退（免）税、冲抵或补缴已办理的出口退（免）税款、解除暂扣税款。3.核准出口货物税收函调发函及复函处理结果。4.核准出口退（免）税调查评估结果。5.核准将涉嫌骗取出口退税的线索提供给稽查部门的意见。郑州威驰外资企业服务中心郑州外资公司注册代理服务商官网核准出口税收其他工作。（六）综合管理岗。1.出口退（免）税计划管理。2.与同级收入规划核算部门对账。3.出口退（免）税政策宣传、辅导培训。4.出口税收业务提醒服务信息的生成、发布。5.出口退（免）税档案管理。6.编报出口退（免）税报表、提供税收会计核算数据。7.税收收入退还书、《更正（调库）通知书》的开具、传递或发送国库、销号，由收入规划核算部门人员办理。8.出口税收其他综合管理工作。（七）信息管理岗。1.出口税收相关电子信息的接收、读入。2.出口税收相关电子信息的上传、查询、统计、分析与应用。3.出口税收业务数据维护管理。4.维护适用出口免税政策、实行增值税《税收缴款书（出口货物劳务专用）》管理、申报退（免）税需提供收汇资料的企业名单。5.与税源管理部门进行出口税收数据交换。6.出口税收其他信息管理工作。郑州威驰外资企业服务中心郑州外资公司注册代理服务商官网页（八）调查评估岗。1.出口退（免）税实地核查。2.出口退（免）税审核疑点的调查。3.提出适用出口免税政策、实行增值税《税收缴款书（出口货物劳务专用）》管理、申报退（免）税需提供收汇资料的企业名单建议。4.提出暂扣出口退（免）税、冲抵或补缴已办理的出口退（免）税款的意见。5.提出出口货物税收函调的发函及复函处理意见。6.调查评估预警分析、风险监控、日常管理发现的出口退（免）税疑点。7.出口退（免）税评估和日常检查。8.抽查出口退（免）税单证备案。9.提出将涉嫌骗取出口退税的线索提供给稽查部门的意见。10.出口税收其他调查评估工作。（九）预警分析岗。1.监控分析出口税收。2.出口退（免）税预警指标的设立，预警分析，预警信息的发布和调整，以及评估对象的选定和预警核查结果的处理。3.运用增值税专用发票稽核信息复核已办理的出口退（免）税，对复核不符的提出处理意见。4.监控、统计、分析函调系统的函调情况，提出处理意见。5.向受托加工企业税源管理部门传递来料加工委托加工业务年度手（账）册免税金额的清理结果及相关信息。6.出口税收其他预警分析工作。郑州威驰外资企业服务中心郑州外资公司注册代理服务商官网页（十）系统维护岗。1.设定出口退（免）税相关电子数据清分规则。2.升级、维护、备份出口税收管理系统软件及数据。3.升级、维护出口税收管理系统硬件。4.出口税收管理系统与综合征管软件、金税工程增值税征管信息系统等系统的衔接，根据进出口税收管理部门提出的需求提供后台数据的支持。5.数据安全、网络安全和防病毒管理。6.向税务总局技术支持部门反映无法解决的电子信息读入问题。7.出口税收管理系统其他维护工作。第十四条工作流程。出口企业申请的出口退（免）税事项，统一由申报受理岗受理，经人工审核岗、计算机审核岗、调查评估岗、复审岗、核准岗按规定进行审核、调查、复审、核准后，由申报受理岗将结果反馈给出口企业。（一）申报受理岗受理出口企业的申请后，对报送报表、资料的完整性、逻辑性进行初审。1.相关纸质资料、证件齐全，签字、印章完整；复印件注明“与原件相符”字样并加盖有该企业公章；按规定提供与纸质资料对应的电子信息。2.不符合上述规定的，应通过审核系统出具书面通知，一次性告知出口企业。3.符合上述规定的，受理申请资料（包括电子申请数据和纸质申请资料，下同），将不需留存的原件退回，同时将电子数据读入审核系统。（1）对符合条件可当场办结的，应当场办结并反馈出口企业；郑州威驰外资企业服务中心郑州外资公司注册代理服务商官网页（2）对不能当场办结的，应通过审核系统出具书面通知告知出口企业，并将申请资料传递给人工审核岗。4.经人工审核岗、计算机审核岗审核未通过以及复审岗复核（核准）未通过需退回的申请，应通过审核系统出具书面通知，连同申请资料交出口企业，告知其更正后重新申请。5.经人工审核岗、复审岗和核准岗核准通过的申请，应将结果反馈出口企业，并在审核系统进行相应处理。（二）人工审核岗对申报受理岗转来的申请资料,应按规定进行审核。1.出口企业申请的事项如属于预警内容，应按预警办法进行相应处理。2.审核申请资料并签署准予通过意见，如需进行计算机审核的，将申请资料传递给计算机审核岗；如需进行调查核实的，将申请资料传递给调查评估岗；如可直接转复审岗的，将申请资料传递给复审岗。3.经人工审核存有疑问并经出口企业补充提供相关资料后，仍无法排除疑问的，列明具体疑点，将申请资料传递给计算机审核岗或调查评估岗。（三）计算机审核岗对人工审核岗转来的申请资料，应通