丹阳市总工会新工会会计制度培训班

丹阳市总工会新工会会计制度培训班丹阳市总工会财务部：滕红斌电话：86529214手机：[phone]培训主要内容•一、基层工会经费收支管理办法•二、基层工会会计科目使用的说明•三、新旧制度衔接的有关问题•四、举例一、基层工会经费收支管理办法•（一）工会经费收支管理原则:•1、遵纪守法原则。•2、经费独立原则。•3、预算管理原则。•4、依法收缴原则。•5、服务职工原则。•6、勤俭节约原则。•7、民主管理原则。1、遵纪守法原则。•各项经费收支，必须严格执行国家法律法规、所在地方政府和中华全国总工会的有关规定，认真执行工会财务制度，遵守财务纪律。2、经费独立原则。•依法取得社团法人资格的基层工会，应单独开设银行账户，实行工会经费独立核算。3、预算管理原则。•工会经费收支应全部纳入预算管理，按照《工会预算管理办法》执行。4、依法收缴原则。•基层工会应依法收缴工会经费，并按规定留成上缴。5、服务职工原则。•工会经费使用要突出重点，保证维护职工的合法权益、开展职工服务和工会活动。6、勤俭节约原则。•工会经费使用要精打细算，少花钱多办事，节约开支，提高经费使用效益。7、民主管理原则。•要依靠职工管好、用好经费，定期公布账目，实行民主管理，接受会员监督和经费审查委员会审查。（二）、工会经费收入范围•1、会费收入；•2、拨缴经费收入；•3、上级补助收入；•4、行政补助收入；•5、事业收入；•6、投资收益；•7、其他收入；（三）、工会经费支出范围•★根据《中华人民共和国工会法》和其他有关文件精神，应当由各级财政和企业、事业、机关等单位行政方面承担的费用，不得由工会经费开支。•★工会经费主要用于为职工服务和工会活动。•1、职工活动支出。指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会应将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。包括：⑴职工教育方面；⑵文体活动方面；⑶宣传活动方面；⑷其他活动方面。•2、维权支出。指工会直接用于维护职工权益的支出。包括：协调、调解劳动关系，开展劳动保护、法律咨询服务、对困难职工帮扶、向职工送温暖、民主管理等活动产生的费用。•3、业主支出。指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。•4、资本性支出。指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的支出。包括：房屋建筑物购建、办公设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网络购建等资本性支出。•5、事业支出。•6、其他支出。指工会以上支出项目以外的各项开支。如用会费对会员的特殊困难补助、由工会组织的职工集体福利等方面的支出。•工会经费必须及时、足额收缴，不得截留、挪用，不得用于非职工服务和工会以年的开支；不得支付社会摊派或变相摊派的费用；不得为单位和个人提供资金拆借、经济担保和抵押。工会经费开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制，重大开支集体研究决定。二、基层工会会计科目使用的说明•（一）、新工会会计制度核算中的几个特点：•1、核算原则是原来的“收付实现制”调整为以收付实现制为基础，以权责发生制为补充，从而将原核算是一切以是否已经发生，即：已经收到或付出为原则，调整为不仅以收付发生额进行核算，还引进了应收和应付的概念进行会计核算。•2、严格实行收支两条线原则，所有属于工会的收和支均不再通过债权债务科目来反映。•3、会计科目不再区分基层工会使用，还是县级以上工会使用，但不需用科目可不使用。•4、会计核算更加科学合理，会计业务通过核算更加明了，满足了工会及外界了解信息的需要。（二）科目使用中的注意点：•101、库存现金：•1）、应设置“现金日记账”，按业务发生顺序，逐笔登记，每日对照定额及时盘点，超定额的及时送存银行，不得坐支。•2）、发生短缺时，查明原因的记“其他应收款”；没有的，记“其他支出”。发生溢余时，查明原因的，记“其他应付款”；没有的，记“其他收入”。但一定要履行相关手续。•102、银行存款•1）、严格执行国家有关支付结算办法的规定，不得出租出借。•2）、按业务发生顺序，逐笔登记。每月至少和银行核对一次，有未达账项的，要编制“银行存款余额调节表”。•3、有定额存款的一定要设立定额存款二级明细账。•121、借出款•1）、组织范围内，即工会系统内部。•2）、要有书面申请，并经相关会议研究决定。•3）、要有三年还款计划。•4）、严格控制、及时清理、不得长期挂账。•135、其他应收款•1）、逾期3年以上、因借款单位原因不能收回的，要根据全总有关呆、坏账处理办法，提交会议决策，作销账处理。•2）、账销债留。应设备查簿，保留债权，向对方追索。•3）、应严格管理，健全手续，及时清理，不得长期挂账。•221、应付上级经费•根据我市经费收缴实际情况，现对此科目的使用作如下规定：•1）、行政直接上缴40%部分工会经费的，基层工会收到行政转拨过来的60%经费时，应作如下会计分录：•借：银行存款•贷：拨缴经费收入•为反映工会经济业务全貌，对于由行政代缴的工会经费可作如下会计分录：•行政计提时，工会根据相关内容作分录：•借：其他应收款—**行政•贷：应付上级经费•行政代缴时，根据相关单据（复印件）•借：应付上级经费•贷：其他应收款—**行政•2）、如果由工会直接上缴工会经费，行政转拨2%全额工会经费时，则应作如下会计分录：•借：银行存款•贷：拨缴经费收入-----60%部分•贷：应付上级经费----40%部分•231、代管经费•1）、只核算有受托代管的机关党费、团费、职工互助金。不能把属于工会的收入纳入此科目核算。•2）、旧制度中不属于党费、团费和职工互助金内容的经费，应作收入处理。三、新旧制度衔接的有关问题•一、时间安排•1、2009年12月1日---12月31日，资产、负债全面清查阶段（本例已完成）•2、2010年1月1日---1月5日，决算阶段•3、2010年1月6日---1月10日，结转阶段•二、文件要求•1、文件。财政部关于印发〈工会会计制度〉、〈工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定〉的通知（财会[2009]7号）•2、主要要点•（1）自2010年1月1日起，工会应当根据新制度设置新账，将各会计科目2009年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2010年的年初余额，并按照新制度编制2010年初的资产负债表；•（2）工会应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查。•注意两点：••一是资产、负债清查中处理的有关会计事项，按旧制度编制分录，反映在2009年决算报表中。•二是2009年的决算报表仍按旧制度编制，预算报表按新制度编制，具体编制要求及方法按全总、省总专门文件进行。四、例题资产=负债+净资产=98500•现金：2500•银行存款：26000•有价证券：20000•暂付款：20000•固定资产：30000•代管经费：5000•暂存款：30000•固定基金：30000•经费结余：33500根据12月31日数据转换•库存现金：2500•银行存款：26000•投资：20000•其他应收款：20000•固定资产：30000•其他应付款：35000•固定基金：30000•投资基金:20000•结余：135001、银行提取现金1500元借：库存现金1500贷：银行存款1500收到行政财务拨来上半年工会经费20000元•借：银行存款20000•贷：拨交经费收入12000•应付上级经费–应上缴经费•8000以前年度所购国库券有10000元到期，兑回本息12100元，已入账。•借：银行存款12100•贷：投资10000•贷：投资收益2100•借:投资基金10000•贷:结余10000王某出差报销1100元，冲原借款1000元，另付现金100元。•借：业务支出1100•贷：其他应收款—王某1000•贷：库存现金100丹阳市总兴办三产，借其2000元，借期6个月，月息0.3%，根据协议划出款项。•借：借出款—丹阳市总工会2000•贷：银行存款2000购入即用信封5000个，单价0.05元，用现金支付；购入复印机一台，价值7000元，支付搬运费200元，款项及运费用存款支付，用上述购入复印机投资，每年分利润2200元，本年已收回入账。•（1）借：业务支出250•贷：库存现金250•（2）借：资本性支出7200•贷：银行存款7200••（3）借：固定资产-复印机7200贷：固定基金7200（4）借：投资—*公司7200贷：投资基金7200（5）借：固定基金7200贷：固定资产-复印机7200（6）借：银行存款2200贷：投资收益2200向*工厂购入工具一批，价值4000元，发生运费200元，款项尚未支付。•借：库存物品4000•业务支出200•贷：其他应付款—*工厂4200行政财务转来职工福利费50000元，劳动竞赛奖10000元，已入账。•借：银行存款60000•贷：行政补助收入60000行政财务转来代扣全年工会会员会费3200元，下半年经费23000元，行政补助50000元，工会三产上交收益5000元，市总拨来送温暖款5000元，上述款项已入账。•借：银行存款86200•贷：会费收入3200•拨交经费收入13800•应付上级经费—应上缴经费•9200•行政补助收入50000•事业收入5000•上级补助收入5000••全年银行存款利息4400元已入账。•借：银行存款4400•贷：其他收入4400用存款支付下列款项：文体委员报篮球比赛费用18000元；宣传委员报黑板报费用1000元；“五一”电影招待会场租2000元；生活委员报“六一”节幼儿园赠书包等5000元；工会图书室购书1000元。•借：职工活动支出—文体活动费18000•—宣传活动费2000*•—职工教育费2000•—其他活动费5000•贷：银行存款27000•*借：固定资产1000贷：固定基金1000用银行存款支付以下款项：主席参加省工会培训费1000元；支付工会召开的女工会议、财务会议费用1000元。•借：业务支出—培训费1000•—会议费1000•贷：银行存款2000提现65000元，其中发放职工福利费60000元，对因病困难职工进行慰问5000元。•（1）借：库存现金65000•贷：银行存款65000•（2）借：其他支出60000•维权支出5000•贷：库存现金65000丹阳市总还来借款2000元，实用6个月，利息36元，本息已入账。•借：银行存款2036•贷：借出款—丹阳市总工会2000•投资收益36•上交丹阳市总工会经费17200元。•借：应付上级经费–应上缴经费•17200•贷：银行存款17200各工会小组报销会员活动电影票、公园门票2400元，开出转帐支票1000元，另付现金1400元。•借：职工活动支出—文体活动费•2400•贷：银行存款1000•库存现金1400•年终转帐分录（一）收入转结余•借：会费收入3200•拨交经费收入25800•行政补助收入110000•事业收入5000•上级补助收入5000•投资收益4336•其他收入4400•贷：结余157736•（二）支出转结余•借：结余105150•贷：职工活动支出29400•业务支出3550•维权支出5000•资本性支出7200•其他支出60000•收支报告表（简单）•当月数本年累计数•会费收入3200•拨交经费收入25800•行政补助收入110000•事业收入5000•上级补助收入5000•投资收益4336•其他收入4400•本年收入合计157736•当月数本年累计数•职工活动支出29400•维权支出5000•业务支出3550•资本性支出7200•其他支出60000•本年支出合计105150•本年结余52586•加：上年结余13500•加：本年收回投资10000•减：本年投资（银行存款及库存物品投资）•期未滚存结余76086年结转后资产负债表(简单)•库存现金:2250其他应付款:39200•银行存款:90036固定基金:31000•投资:17200投资基金:17200•固定资产:31000结余:76086•库存物品:4000•其他应收款:19000•合计:163486合计1