重庆市会计基础工作规范实施细则

2012-10-191会计基础工作规范解读主讲教师赵希辉2012年会计工作规范衍变21984年《会计人员工作规则》1996年2006年1999年2013年起2012-10-1922012年目录附则3总则会计机构和会计人员会计核算会计监督内部会计管理制度《会计基础工作规范》第一部分会计机构和人员主讲教师赵希辉会计基础工作规范解读年一、会计机构的设置原则1、单位应当根据会计业务的需要设臵会计机构；不具备单独设臵会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员，并指定会计主管人员。72、未设臵会计机构和配备会计人员的单位，应当委托具有代理记账资格的机构代理记账。2012年8二、各类会计人员的任职条件（一）会计机构负责人的任职条件1、持有会计从业资格证书；2、具有会计师以上专业技术职务资格，或者从事会计工作三年以上的经历；3、熟悉国家财经法律、法规和规章，掌握本行业业务管理的有关知识；4、有较强的组织与协调能力；5、坚持原则、廉洁奉公、遵守会计职业道德；6、身体状况能够适应本职工作的要求。2012-10-1952012年9（二）会计人员的任职条件1、持有会计从业资格证书；2、熟悉会计法律、法规，掌握会计业务管理的有关知识，具备会计工作能力；3、遵守会计职业道德；4、身体状况能够适应本职工作的要求。二、各类会计人员的任职条件2012年10（三）总会计师的设置原则及任职条件*总会计师是单位领导成员，协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责。总会计师是行政职务而非专业职务*凡设臵总会计师的单位不能再设臵与总会计师职责重叠的副职。二、各类会计人员的任职条件2012-10-1962012年11国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设臵总会计师，总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定；《会计法》不限制其他单位根据需要设臵总会计师二、各类会计人员的任职条件2012年12（1）坚持社会主义方向；（2）坚持原则，廉洁奉公；（3）取得会计师专业技术资格后，主管一个单位或单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不少于3年；（4）要有较高的理论政策水平，熟悉国家财经纪律、法规、方针和政策，掌握现代化管理的有关知识；（5）具备本行业的基本业务知识、熟悉行业情况，有较强的组织领导能力；（6）身体健康，能胜任本职工作。二、各类会计人员的任职条件2012-10-1972012年13（四）总会计师的职责*组织工作：组织编制与执行预算方案；对会计人员的任用、晋升、调动、奖惩给出指导意见；建立健全经济核算制，加强成本管理；支持会计人员行使职权。*协助、参与工作：协助单位负责人决策；参与新产品的研究，参与重大合同和协议的研究、审查等。二、各类会计人员的任职条件2012年14三、会计岗位设置（一）会计岗位的设置原则各单位应当根据会计业务规模和管理的需要，合理设臵会计工作岗位。2012-10-1982012年15三、会计岗位设置2012年16三、会计岗位设置2012-10-1992012年17三、会计岗位设置会计人员职业道德18会计基础工作规范解读年一、会计职业道德的含义20会计职业道德是指会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的行为准则和规范。2012-10-19112012年21二、会计职业道德的内容2012年22三、会计职业道德与会计法律的区别2012-10-19122012年23四、会计职业道德与会计法律的联系2012年24五、违反会计职业道德的惩罚会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚；情节严重的，由会计从业资格证发证机构吊销其会计从业资格证书。2012-10-19132012年六、会计人员职业道德案例分析252012年六、会计人员职业道德案例分析提出了负债经营的思路，充分发挥财务杠杆的作用，成功实施了财务决策。以强化成本核算和管理为突破口，将成本逐层分解，直至个人。继续通过扩大筹资和购车规模，创建更加完善可信的成本监控“110”中心。262012-10-19142012年六、会计人员职业道德案例分析272012年因此小李维护的是自己的私利而不是会计人员应该坚持的公正立场，与公司领导同流合污从而断送了自己的一切。少部分会计人员在抵制腐败行为时是有条件的，当自己的私心得不到满足，就会“一身正气”；当自己的私心得到满足，就会同流合污。如果企业会计工作者抱着这样的心态，早晚会与本案中小李一样落个身败名裂的下场。六、会计人员职业道德案例分析282012-10-1915会计工作交接29会计基础工作规范解读年一、需要办理会计交接的情形31会计人员调动工作、离职、临时离职或者因病暂时不能工作，应与接管人员办理工作交接手续。2012年32二、移交前的准备工作2012-10-19172012年33三、移交点收2012年34四、监交一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。2012-10-19182012年35五、会计工作交接相关档案规范2012年36五、会计工作交接相关档案规范2012-10-19192012年要点回顾会计机构的设置原则会计人员的配备及任职条件会计岗位设置及回避制度会计人员职业道德会计工作交接规范37第二部分会计核算主讲教师赵希辉会计基础工作规范解读年一、会计核算的主要内容412012年42二、会计核算的基本要求我国会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的某种货币为主的，可以选择该外币为记账本位币，但编制的财务会计报告必须折算为人民币；境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。2012-10-19222012年43三、会计核算信息质量要求横向可比（口径一致）纵向可比（方法一致）融资租赁的账务处理2012年44三、会计科目的设置2012-10-19232012年45（一）总分类科目的设臵三、会计科目的设置2012年46（二）明细分类科目的设臵三、会计科目的设置2012-10-1924会计凭证47会计基础工作规范解读一、会计凭证的分类2012-10-19252012年49二、原始凭证规范2012年50二、原始凭证规范2012-10-19262012年51二、原始凭证规范2012年52二、原始凭证规范2012-10-19272012年53二、原始凭证规范2012年54二、原始凭证规范2012-10-19282012年559、财务部门受理原始凭证后，应根据情况及时加盖“现金收讫”、“现金付讫”、“转讫”、“附件”、“作废”等印章。二、原始凭证规范2012年56二、原始凭证规范2012-10-19292012年57二、原始凭证规范2012年58三、记账凭证规范(一)基本内容：2012-10-19302012年59三、记账凭证规范3113213312012年60三、记账凭证规范2012-10-19312012年61三、记账凭证规范2012年62三、记账凭证规范2012-10-19322012年63本期差错的更正方法三、记账凭证规范2012年64例题：2012年6月10日，收取押金500元现金。20126101收取押金库存现金500.00其他业务收入500.00￥500.00￥500.00三、记账凭证规范642012-10-19332012年65三、记账凭证规范2012年20126301更正6月10日库存现金500.0001号凭证其他应付款500.00￥500.00￥500.00三、记账凭证规范662012-10-19342012年20126101收取押金库存现金5000.00其他应付款5000.00￥5000.00￥5000.00例题：2012年6月10日，收取押金500元现金。三、记账凭证规范672012年6820126301冲回6月10日库存现金4500.0001号凭证其他应付款4500.00多记金额￥4500.00￥4500.00三、记账凭证规范2012-10-19352012年69例题：2012年6月10日，收取押金500元现金。20126101收取押金库存现金50.00其他应付款50.00￥50.00￥50.00三、记账凭证规范2012年7020126301补充6月10日库存现金450.0001号凭证其他应付款450.00少记金额￥450.00￥450.00三、记账凭证规范2012-10-19362012年71三、记账凭证规范2012年72四、印章使用规范2012-10-1937会计账簿73会计基础工作规范解读年一、会计账簿的分类74单位应当按照国家统一的会计制度规定和会计业务的需要设臵会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。2012-10-19382012年75二、会计账簿的构成2012年76三、会计账簿的启用规范启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章，同时按税务部门的规定粘贴印花税票。2012-10-19392012年77注意：印花税票由单位自行注销，未注销或不规范的注销属于偷逃税行为。印花税票（10元）两条直线要超过印花税票的边沿三、会计账簿的启用规范2012年78四、会计账簿的登记规范（一）文字和数字规范1、会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2012-10-19402012年792、登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号“√”，表示已经记账。3、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。四、会计账簿的登记规范2012年80（二）笔墨规范1、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。上下栏内容相同的摘要，不得以省略号替代。四、会计账簿的登记规范2012-10-19412012年812、使用红笔记账的情况1）冲销错误记录；2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；4）根据国家统一的会计制度规定可以用红字登记的其他会计记录。5）实行电算化记账的单位，可以用“-”号代替红字。四、会计账簿的登记规范2012年82（三）账簿登记中空白栏目规范各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划对角线注销，在交叉点由记账人员签章，或者加盖“此行空白”、“此页空白”样章，并由记账人员签名或盖章。四、会计账簿的登记规范2012-10-19422012年83（四）余额和发生额填写规范1、凡需要结出余额的账户，结出余额后。应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。余额为零的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。2、现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。银行存款日记账可以逐笔结出余