CO功能祥解SAPR3系统中的财会子系统(1)

1.第一部分间接费用管理1.1.SAPR/3系统中的财会子系统财会子系统概况1.1.1.1.企业结构的变化企业经营管理的全球化和多元化推动了世界范围内企业结构的变化，并且使业务流程日益复杂。这种趋势推动了产品和业务流程的革新和对信息高速公路的应用。所有这些都要求以更短的反应时间来进行更多的协调与控制工作。有时效性的决策必须基于不断地提供的实时的信息。SAPR/3系统提供包括所有领域的业务处理流程的集成的解决方案。1.1.1.2.管理手段由财务会计、管理会计和金库三个模块组成的财会子系统是整个解决方案中重要的部分。通过财会子系统内不同的模块之间的联系和与其他应用模块如后勤和人力资源模块的集成，SAPR/3的财会子系统就成为公司所有部门的管理工具。与后勤供应链中从采购到销售的数据接口能够优化经营管理业务流程，而包括与客户、供应商以及金融机构的策略性业务伙伴在内的功能则更进一步强化了SAP的解决方案的有效性。1.1.1.3.决策的基础除了提供财会数据，财会子系统必须首先为公司的战略决策处理经营数据。对经营状况的计划、控制和监测功能都已经加入到文档和管理功能中。SAPR/3系统的财会子系不受公司规模的局限。小到一个销售代理办事处，大到一个跨国集团公司均可以应用其功能。该系统同时也能适应不同行业和国家的需要。预先设定的系统可以直接用于不同的行业，例如特别设置的会计科目表等1.1.1.4.国际性的应用系统对于跨国公司，R/3系统提供了可塑性很强的可应用于不同国家的功能。R/3系统能够满足一些主要的工业化国家在多语种、多币种以及那些在税收政策、报表和支付方式方面的特殊需求。运用SAPR/3系统可以构筑一个能够对不同国家和地区的子公司进行法定会计合并的会计系统。1.1.1.5.主要功能模块SAPR/3财会子系统向您提供一整套强有力的应用模块。财务会计(FI)：由总分类帐、应收帐款和应付帐款、固定资产、法定合并以及特殊统计会计功能组成；金库模块(TR)：由现金管理、金库管理和基金管理组成；管理会计(CO)：由一般费用成本核算、生产成本核算和获利能力分析组成；以上模块提供了处理经营管理业务的基本功能，并且满足了基于决策需求的报表功能。SAPR/3系统还针对您的业务提供了一些集成的、强有力的附加功能。投资管理(IM)：该模块允许用户在整个公司范围内对资产投资项目作计划，并且对每一项具体的投资进行控制。业务计划与控制(EC)：包括管理合并和利润中心会计核算。1.2.管理会计中的组织结构在集成化的R/3系统中，内部会计和外部会计之间有直接的联系。在管理会计的组织结构和财务会计的组织结构之间显然也有关系。1.2.1.财务会计中的组织单位1.2.1.1.会计科目表会计科目表是会计定义的一个结构计划，用于记录价值和价值流，以便有序地列出科目。会计科目表由财务会计和成本及收入要素会计共同使用。会计科目表中的项目可以同时是财务会计中的费用/收入科目和成本及收入要素会计中的费用/收入要素。1.2.1.2.公司代码公司代码是法定会计中最小的组织单位，处理全面的财务会计。包括记录所有必须记帐的事项，以及为各个合法的科目结算创建全部审计线索，如资产负债表和损益表。1.2.1.3.业务部门业务部门是集团公司内部按业务区分的组织结构，如业务范围、利润中心或地区集团等。在业务部门层次可以生成资产负债表和损益表。业务部门是外部会计的一个组织单位，它相应于一个单独的业务范围，或者企业中的经营部门，输入财务会计中的凭证可以分配给它。1.2.1.4.功能范围职能部门按销售管理会计的要求将营业成本划分成若干职能，如像管理、销售、市场动作、生产、或研究开发。1.2.2.管理会计核算中的组织单位与对象在R/3系统中，成本及收入要素会计是由同一个成本控制范围来处理的。根据企业的要求，可将一个或多个公司代码分配给这个成本控制范围。分配几个公司代码是有意义的，例如，在使用集中化管理会计核算的大集团公司中就是如此。在与管理会计有关的科目设置的情况下，用户不但要指出成本或收入要素，还要指出成本是在何处产生的，或者为何产生。由于这个原因，或为了将成本分配给收入部门，就引入了若干科目设置对象：成本中心、定单、工程业项目、成本对象、等等。价值被复制入成本及收入要素中的各个对象，它们相当于财务会计中的科目。1.2.2.1.成本控制范围成本控制范围是大企业集团中的一个组织单位，对它可以进行完整的全面的管理会计。一个成本控制范围可以包括一个或多个公司代码，如果需要，它们可以使用不同货币。相关的公司代码必须全都使用同一个会计科目表。所有内部分配事务都只涉及同一成本控制范围中的对象。1.2.2.2.成本要素成本要素是会计科目表中的一些科目，在一个成本控制范围中用于记录生产要素中的有关费用。1.2.2.3.收入要素收入要素是会计科目表中的一些科目，在一个成本控制范围中用于记录经营活动的总量。1.2.2.4.利润中心利润中心代表一种面向管理的（即用于内部控制的）企业部门。将销售管理会计核算或期间会计核算出的收入转给利润中心。1.2.2.5.投资中心通过显示有限的资产，一个利润中心可以扩大成一个投资中心。投资中心在SAP系统中表现为带有相应标记的利润中心。根据这个标记，即可分配固定资产或流动资产的不同项目。1.2.2.6.成本中心成本中心是成本控制范围内的组织单位，它代表成本发生的部门。可以按不同的观点来实行划分，如按功能分、或按责任分。建立成本中心是为了能有差别地将直接成本分配给销售业务（成本计算功能），和能对企业中产生的成本作有差别的控制(成本控制功能)。1.2.2.7.作业类型作业类型即将成本中心内的业务按成本分配的观点加以分类。价值被指定一个作业价格，这个价格是从市场的观点计算的。一个成本中心分配给一个或几个作业类型，也可以不分配。成本规划、成本控制、和成本分配等功能是在成本中心/作业类型的层次上，或在成本中心的层次上执行业的。实际成本的输入则是在成本中心的层次上进行。1.2.2.8.定单定单指成本控制范围中的一项简单任务。它支持面向作业的成本规划、监测、和分配、以下的定单类型是按它们的业务目的来区分的：估算费用（CO）一般费用定单（CO）投资定单（CO）收入定单（CO）维修定单（PM）生产定单（PP）装配定单（PP）运行计划标题（PP）业务流程定单1.2.2.9.生产项目项目描述复杂的、结构性的任务。它用来控制和监测日程、资源、生产能力、成本、收入，并找出可行性。工作分解结构（WBS）反映了项目的层次结构。WBS要素是工作分解结构的单一结构元素。它们描述一个具体任务，或者一个还可以进一步分解的子任务。WBS元素可以赋给一个科目，而项目则不能。1.2.2.10.成本对象成本对象是生产中的作业单位，成本可按其来源分配给这些单位。成本对象是预核算、实时核算、及最终核算的主要对象。除了不同的“成本对象”实体之外，在SAP系统中还可以集成后勤模块中的下列项目用作成本对象：采购定单物料生产定单、装配定单、运行计划标题、业务流程定单、网络销售定单、工作分解结构要素1.2.2.11.业务流程业务流程将企业内跨成本中心的程序结合起来。使用业务流程就能够以面向业务的方式构建这种程序。1.2.2.12.经营领域经营领域表示大集团公司的一个部分，往往根据企业的市场来定义。对于那些可以用特征来分类的部分，如产品范围、客户组、国别和销售渠道等，可以比较成本和收入。因此这些部分被称作获利能力段。几个成本控制范围可以分配给一个获利能力段。1.2.2.13.获利能力段获利能力段是获利能力分析中科目指定的术语。对于一个获利能力段，可以比较成本和收入。获利能力段由若干特征值的结合来定义。它可以作为R/3系统中已有的特性和术语（例如客户、产品、销售部门）来使用，由用户自定义（例如，定单大小等级）。1.2.2.14.对象分类对象分类将CO中的对象分配给共同的成本控制范围。一般费用管理（例如成本中心）生产成本管理（例如成本要素）投资管理（例如投资定单）销售管理（例如获利能力段）虽然某些对象类型一般是赋给一个分类。（例如成本中心可赋给一般成本管理）。但对于其它对象如定单和工程业项目，分配则是在相应的主记录中进行。1.3.一般费用管理间接费用间接费用是不直接赋给成本对象的各种成本。间接费用分为实际一般成本和人为的一般费用。虽然人为的一般费用原则上说可以分配给成本对象，但由于输入困难一般并不这样做。近年来间接费用在总成本中所占的比例急剧上升。结果，在间接费用部门工作的人员所占比例也从50年代的25－30％上升到1984年的50％以上。这不但影响到间接费用开支较高的服务行业，而且也影响到制造业。在美国作的一项调查表明，在机械工程业和电子工业，间接费用的比例达到了80％。在制造业企业，间接费用比例的升高通常是由于业务结构变化，这种变化一般会导致成本结构的偏移。例如，增加使用自动化技术导致于按比例的间接费用，而这是以可直接分配的生产成本作为代价的。类似地，制造深度的减少，可使成本移向间接费用部门，因为发生了大量采购业务。1.3.1.一般费用管理一般费用管理的任务就是计划、分配、控制、和监控间接费用。计划间接费用允许定义标准，这些标准使得对内部作业的成本控制和分配得以进行。所有间接费用都归集到发生业务活动的成本中心中。许多凭证都能用于记录附加费用。利用这些凭证，间接费用可以归集到其来源。在会计期间末，所有分配都已完成之后，计划成本（目标成本）经过用开工率调整，同相应的实际成本加以比较。目标与实际之间的差值可以由其产生的原因来分析，以便今后管理会计中继续加以控制。在这本小册子中，一般费用是按下列的方法来构造的：1.3.2.成本和收入要素会计成本和收入要素会计表示了成本和收入。其定义基于费用的支出成本和机会成本。作为成本要素会计的一部分，它也为管理会计和财务会计对帐。1.3.3.成本中心会计有了成本中心会计就能够决定，在企业中哪一种成本发生在什么地方。成本被分配给企业中成本可受到影响的那些部门。1.3.4.内部作业分配在间接费用部门，按来源进行分配特别困难。有一个对这个任务很适宜的工具就是内部作业分配，其中，由成本中心产生的作业被用作成本的参考数额。1.3.5.一般费用定单和项目一般费用定单可用来计划、监控以及分析实际任务的费用，如准备一个展览会的费用。此外，有了一般费用定单，就有可能详细得多地控制成本中心。1.3.6.基于作业的成本核算不同于面向责任和功能的成本中心会计，基于作业的成本核算为涉及几个成本中心的作业提供了一个基于作业的和跨功能的视角。基于作业的成本核算在另一本小册子中说明。1.3.7.管理会计方法R/3的管理会计模块可以描述所有共同的管理会计核算业务。不同的业务流程并不一定要按它们的纯粹形式来实施。根据企业各部门的要求，有可能在单一管理会计系统中并行地实施不同的业务流程。系统根据不同的成本核算方法提供了所有计划和分配成本的功能，用户通过选择不同的计划类型和功能，决定在企业的每个部门中使用哪一种业务流程。1.3.7.1.业务导航器SAP提供一系列实施工具，以一种结构化的方式完成R/3项目的实施。这些工具之一是R/3参考模型，它包含以图形说明SAPR/3系统各应用组成部分业务活动的范围和R/3系统所支持的业务流程。R/3的参考模型可以用业务导航器来显示成组成部分图或者业务流程图。在一般费用管理模块，业务流程图用实例表明，下列经常用的成本会计程序如何转换到R/3系统中。分摊程序分摊程序表现在总体成本核算的基础上操作的计划与实际核算。并不将成本分解成固定的和按比例的组成部分，间接费用则用分摊程序按一定的标识符“分配”给成本接受方或者产品。一般附加费计算一般附加费计算实际上与分摊程序，即总体成本核算基础上的计划与实际管理会计相似，在此情况下同样不将成本分解为固定的和按比例的组成部分。只决定劳动成本，即使用成本中心计划中规定的计划小时生产率，用以估价作业的数量结构。其余间接费用则越过一般费用计算而转到成本接收人或