02审计程序表（企业会计制度）3

一二审计程序执行情况索引签署（一）项目培训1由项目负责经理（或项目合伙人）主持审计组的项目培训工作。主要有：1.1通报项目（被审计单位）的基本情况；1.2讲解和落实审计计划，特别突出项目负责经理的基本审计思路和特殊考虑；1.3学习与项目有关的法规、政策和专业知识；1.4强调外勤工作的纪律和有关注意事项。（二）执行具体审计计划1审计组成员按照人事安排计划各就各位，按照既定的时间计划、经费计划执行程序计划，一般情况下包括两种情况：1.1超前实施实质性测试计划。在制定书面具体审计计划之前，项目组按照项目负责经理的要求，超前实施几个常用和必须的实质性测试程序，比如在年前进行存货监盘、应收应付款函证和双重目的测试中的实质性测试等；1.2实施书面具体审计计划。在书面具体审计计划出台后，审计组按此计划执行实质性测试工作，包括余额测试、分析性测试和交易测试等。2项目组逐项完成以下工作：2.1按经济业务循环或会计报表项目实施实质性测试，编制报表项目审定表和项目审计小结；2.2完成现金流量表的审计2.3对期初余额进行审计；2.4完成会计政策、会计估计变更和会计差错更正的检查；2.5完成债务重组的检查；2.6完成非货币性交易的检查；完成借款费用的检查；2.7完成关联方及其交易的检查；2.8完成企业合并与分立的检查；2.9完成财务承诺的检查；2.10完成或有事项的检查；2.11完成期后事项的检查；2.12完成持续经营能力的检查；2.13完成违返法规行为及其它特殊事项的检查；完成合并会计报表的审计2.14对外勤中发现的重大问题，撰拟重大问题请示报告，并逐级上报核准；2.15汇总审计差异和重分类事项，编制试算平衡表，并进行分析性测试；2.16将审计差异和重分类事项汇总表以及试算平衡表报部门经理（或项目合伙人，下同）和本所专业标准部门审阅；2.17经部门经理和本所专业标准部门审阅同意后，与客户交换意见。包括：2.17.1向被审计单位介绍审计情况；2.17.2以书面形式（审计差异调整表）提出调整会计报表的意见；2.17.3收集客户调整后的财务会计报告（即已审会计报表，可以由被审计单位按本所要求的格式打印和签字盖章，也可由本所按被审计单位的意见进行调整并打印后提交被审计单位签字盖章）。2.18对客户未予调整的事项进行汇总，编制未调整不符事项汇总表；2.19由项目负责经理对客户未调整的重大事项和审计过程中发现的重大不确定事项提出初步处理意见，并口头向部门经理作出汇报；2.20完成合并会计报表审计工作；2.21全面检查外勤审计的各项工作，填写审计工作完成核对表。3定期和不定期地举行项目组会议，搜集情况，商讨问题。被审计单位：审计截止：年月日索引号：CA2(请到“参数”页中填写审计机构名称)审计程序表综合审计程序--审计实施阶段审计目标围绕会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性收集充分、适当的审计证据。共141页6页二审计程序执行情况索引签署4项目负责经理（或外勤主管，下同）加强外勤的控制工作。包括审计工作的指导、监督和复核，合理把握外勤工作进度，强调和监督外勤劳动纪律，与被审计单位进行沟通，向部门经理汇报项目进展和发现的重大问题及初步处理意见等。（三）调整具体审计计划1项目负责经理应当适时了解具体审计计划的执行情况、执行结果和项目进度，根据实际情况及时调整具体审计计划，报部门经理批准后实施；2部门经理应当适时询问项目进度和重要事项的执行情况和执行结果，以便及时地对具体审计计划作出调整。（四）项目负责经理对审计助理人员的工作进行督导1按助理人员的工作能力和特长来适当地安排工作；2对助理人员的工作给予适当指导；3采取措施对助理人员的工作质量、工作进度和工作责任心给予充分关注；4对助理人员的工作抽取适当的比例进行现场复核；5对审计外勤的工作纪律进行强调和监督；6向部门经理就审计助理人员的工作能力、工作责任心和工作纪律进行汇报；（五）结束外勤工作1在既定的具体审计计划得到执行后，项目组成员整理审计工作底稿，项目负责经理进行复核，并评价审计证据的充分、适当性；2项目负责经理分析审计过程中发现的重大问题和遗留问题，检讨审计程序的适当性和审计证据的充分性，确定是否增加审计程序，或者提出具体处理意见，并向部门经理作出汇报；3项目负责经理在外勤结束前与被审计单位管理当局举行最后一次会议，向客户通报外勤工作基本情况，征询被审计单位对重大没调整事项和不确定事项的初步处理意见，并撰写备忘录；4项目负责经理综合各方面的审计情况，确定具体审计目标和总体审计目标得到了实现，并征得部门经理同意后，结束审计外勤工作。（3）“×”：不适用，没有执行。复核人及日期：年月日编制人及日期:年月日（2）“Δ”：已执行，发现有重大差异或异常；（1）“√”：已执行，没有发现重大差异或异常；“执行情况”标识：共141页7页