3-01家庭财务报表与预算

金融理财师资格认证培训1家庭财务报表和预算的编制与分析金融理财师2„家庭财务分析的基础知识„家庭资产负债表的编制与分析„家庭收支储蓄表的编制与分析„家庭资产负债表与收支储蓄表两期比较分析„家庭资产负债表与收支储蓄表的关系„家庭现金流量表的编制与分析„家庭综合财务比率分析与情景分析„记账的原则与方法„家庭财务预算和现金流量预估表的编制„家庭财务报表与预算综合案例授课大纲金融理财师3„家庭财务分析在理财规划各流程中的具体体现„家庭财务分析的意义„家庭财务分析的基本概念一.家庭财务分析基础知识金融理财师41.1家庭财务分析在理财规划各流程中的具体体现理财师与客户建立关系搜集客户财务资料编制财务报表搜集客户信息设定客户理财目标与期望诊断家庭财务分析当前缺失模拟生涯或模拟家庭状况改变制作理财规划，并与客户沟通编制预算掌握理财规划执行进度定期检讨修正评估分析客户一般财务状况与特殊需求协助客户执行理财规划方案开始记账分析差异检讨修正创建信赖关系客户愿意提供财务信息金融理财师51.2家庭财务分析的意义家庭财务分析：了解当前财务状况资产配置资产增长计划负债配置减债计划支出配置预算控制收入配置应有收入理财目标储蓄目标财务结构信贷管理金融理财师61.3家庭财务分析的基本概念„会计的概念、对象、基本职能„会计要素、会计科目、会计等式„资产、负债、所有者权益（净值）„收入、费用（支出）、利润（储蓄）„财务报表概述„流量与存量„权责发生制与收付实现制„成本价值与市场价值„借方与贷方金融理财师71.3.1会计的概念、对象、基本职能„会计：以货币为计量单位，反映和监督一个主体的经济活动。„会计的对象：该主体的经济活动。„会计的基本职能：–会计核算。对主体的经济活动进行记录和报告，为各有关方面提供会计信息。–会计监督。对主体的经济活动和相关会计信息的合法性、合理性进行审查。金融理财师81.3.2会计要素、会计科目、会计等式„会计要素：对会计对象进行的基本分类。„会计要素分为六大类：资产、负债、所有者权益（净值）；收入、费用（支出）、利润（储蓄）。„会计科目：对会计要素的具体内容进行分类的项目，会计科目可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类等科目。„会计等式：„资产＝负债＋所有者权益（净值）„收入－费用（支出）＝利润（储蓄）金融理财师91.3.3资产、负债、所有者权益（净值）„资产、负债和所有者权益（净值）三项会计要素反映主体的财务状况。„资产来源于所有者权益（净值）和债权人的借入资金，分别归属于所有者和债权人。资产必然等于负债加上所有者权益（净值）。„资产：主体过去的交易或事项形成的由主体拥有或者控制的会给主体带来效用或将来的利益的财产或资源。„负债：主体过去的交易或事项形成的主体在将来的付款义务。„所有者权益（净值）：资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。金融理财师101.3.4收入、费用、利润（储蓄）„收入、费用（支出）和利润（储蓄）三项会计要素反映主体在期间的经营成果„收入：主体在期间获得的经济利益流入„费用：主体在期间发生的经济利益流出„利润（储蓄）：主体在期间的经济利益成果金融理财师111.3.5财务报表„财务报表：对主体财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，目的是向财务报表使用者提供有关会计信息，以帮助财务报表使用者了解主体的有关状况，并作出相应决策。„财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表以及附注等，分别从不同角度反映主体的财务状况、经营成果和现金流量：–资产负债表反映主体在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及所有者拥有的净资产情况；–利润表反映主体在一定期间的经营成果；–现金流量表反映主体在一定期间现金和现金等价物流入和流出的情况；–附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。金融理财师121.3.6流量与存量本期收入本期收入-本期支出=本期储蓄=净值增加额期初净值本期支出金融理财师131.3.7权责发生制与收付实现制权责发生制收付实现制收付实现制以收到或支付现金作为记账标准。凡是本期收到的现金收入和支付的现金费用，都应记入本期的收入和费用。记账结果可与期初、期末的现金余额比较，以检查记账的准确性。家庭会计多采用现金基础。信用卡缴款时才记支出。权责发生制以权利或义务的发生作为记账标准。凡是应属于本期的收入和费用，无论有无收到和支付现金，都应记入本期的收入和费用；凡是不属于本期的收入和费用，即使现金在本期收付，也不应记入本期的收入和费用。企业会计多采用应计基础。信用卡刷卡时就记支出。金融理财师141.3.8成本价值与市场价值成本价值非现金资产的成本价值为其购买时的历史成本。如以成本价值计价，则：期末净值-期初净值=当期储蓄可用此等式勾稽记账的准确性。市场价值资产的市场价值为其在记账时点的最新市场变现价值。如：股票、债券或基金按收盘价计算市场价值。自用资产如房屋、汽车或收藏品按变现价值计算市场价值。如以市场价值计价，则期末净值可以反映家庭最新净财富。账面损益金融理财师151.3.9借方与贷方会计科目左－借方右－贷方资产增加减少负债减少增加收入减少增加支出增加减少金融理财师16借贷分录案例借方贷方股票成本10万元，以市价12万元出售，用来支付保障型保费3万元，提前还清信用借款本金8万元，利息1万元现金12万元■卖股票：资产减少，记贷方股票10万元■资本利得：收入增加，记贷方资本利得2万元■保障型保费：支出增加，记借方保障型保费3万元■利息：支出增加，记借方利息费用1万元■偿还借款本金：负债减少，记借方偿还信用借款8万元现金12万元金融理财师17二.家庭资产负债表的编制与分析„家庭资产负债表的编制„家庭资产负债表的分析„家庭资产负债表编制案例金融理财师182.1家庭资产负债表的编制„家庭资产负债表的内容„家庭资产负债表的编制基础„家庭资产负债表编制的注意事项金融理财师192.1.1家庭资产负债表内容资产金额负债及净值金额现金信用卡欠款活期存款小额消费信贷其他流动性资产其他消费性负债流动性资产合计消费性负债合计定期存款金融投资借款外币存款实业投资借款股票投资投资性房地产按揭贷款债券投资其他投资性负债基金投资投资性负债合计投资性房地产住房按揭贷款保单现金价值汽车按揭贷款其他投资性资产其他自用性负债投资性资产合计自用性负债合计自用房产负债总计自用汽车其他自用性资产净值自用性资产合计资产总计负债和净值总计金融理财师202.1.2家庭资产负债表的编制基础„资产编制的资料基础„现金：月底盘点余额„存款：月底存单余额„股票：股票数量×月底股价„基金：单位数×月底净值„债券：市价或面额„保单：现金价值„房地产：买价/最近估价„汽车：二手车行情„应收款：债权凭证„预付款：订金支付收据„负债编制的资料基础„信用卡欠款：签单对账单„车贷：账单月底本金余额„房贷：账单月底本金余额„小额负债：月底本金余额„私人借款：借据„预收款：订金收据金融理财师212.1.3家庭资产负债表编制的注意事项„资产负债表是一个时点的存量记录，要确定是以月底、季底或年底资料编制。„第一次做资产负债表时，要清点家庭资产并评估价值，成本与市价分别记录，并计算账面损益。„以市价计量的资产及净值可反映个人真实财富。„汽车等自用资产可提折旧以反映其市场价值随使用而降低。„债权预计无法回收的部分应提呆账，以反映其市场价值的减少。金融理财师222.2家庭资产负债表的分析„家庭资产负债表的结构分析„负债比率分析金融理财师232.2.1家庭资产负债表结构分析投资性资产自用性资产自用性负债消费性负债流动性净值自用性净值流动资产为备用金投资资产追求收益自用资产只追求效用应提高投资资产比重消费性负债尽量避免投资性负债获利还清自用性负债须考虑负担能力投资性负债投资性净值按市值计价的净值变动=储蓄+投资资产账面价值变动+自用资产账面价值变动流动性资产金融理财师24普通人一生的资产负债曲线图投资资产退休自用资产房贷余额年龄金额金融理财师252.2.2负债比率分析„总负债TL=消费性负债CL+投资性负债IL+自用性负债UL„总资产TA=流动性资产CA+投资性资产IA+自用性资产UATLCLCAILIAULUATACATAIATAUATA×+×+×=负债比率借贷流动率流动资产比例融资比率投资资产比例自用贷款成数自用资产比例金融理财师262.3家庭资产负债表编制案例现金：1万元存折余额：2万元外币存款：1万美元成本汇率8.1，年底汇率7.8自用房产：成本50万元当前市价：70万元房贷余额30万元投资用房产：成本30万元当前市价：40万元房贷余额20万元种类20年缴费期已缴5年定期寿险保额50万元现金价值0终身寿险保额10万元现金价值1万元养老寿险保额20万元现金价值5万元投资型保单趸交保费10万元账户价值12万元证券名称数量成本市价联通10手44.8武钢20手57.0招商银行10手615.6基金10000单位11.9借给亲友（债权）3万元信用卡账单：1万元汽车：买价15万元已使用3年，折旧50%金融理财师27家庭资产负债表编制案例资产成本市价负债及净值成本市价现金10,00010,000信用卡欠款10,00010,000活期存款20,00020,000小额消费信贷其他流动性资产其他消费性负债流动性资产合计30,00030,000消费性负债合计10,00010,000定期存款金融投资借款外币存款81,00078,000实业投资借款股票投资20,00034,400投资性房地产按揭贷款200,000200,000债券投资其他投资性负债基金投资10,00019,000投资性负债合计200,000200,000投资性房地产300,000400,000住房按揭贷款300,000300,000保单现金价值160,000180,000汽车按揭贷款其他投资性资产30,000(债权）30,000其他自用性负债投资性资产合计601,000741,400自用性负债合计300,000300,000自用房产500,000700,000负债总计510,000510,000自用汽车150,00075,000其他自用性资产净值771,0001,036,400自用性资产合计650,000775,000资产总计1,281,0001,546,400负债和净值总计1,281,0001,546,400单位：元金融理财师28三.家庭收支储蓄表的编制与分析„家庭收支储蓄表的编制„家庭收支储蓄表的分析„增加家庭储蓄的着力点与方向„家庭收支储蓄表编制案例金融理财师293.1家庭收支储蓄表的编制„家庭收支储蓄表的内容„家庭收支储蓄表的编制基础„家庭收支储蓄表编制的注意事项金融理财师303.1.1家庭收支储蓄表内容项目金额工作收入其中：薪资收入其他工作收入减：生活支出其中：子女教育金支出家庭生活支出其他生活支出工作储蓄理财收入其中：利息收入资本利得其他理财收入减：理财支出其中：利息支出保障型保险保费支出其他理财支出理财储蓄储蓄金融理财师313.1.2家庭收支储蓄表的编制基础„家庭收入的编制基础„比照税务分类规划节税–工资薪金所得–个体工商户的生产、经营所得–对企事业单位的承包经营、承租经营所得–劳务报酬所得–稿酬所得–特许权使用费所得„家庭支出与预算编制基础„依家庭特性分类：–按项目分：食衣住行育乐–按工具分：刷卡/转账/现金–按主体分：依家庭成员统计–按对象分：依支付对象统计„记账与预算统计基础要一致金融理财师323.1.3编制家庭收支储蓄表的注意事项„家庭收支储蓄表是一段时期的流量记录，通常按月结算。„以现金基础为原则记账，信用卡在还款时才记支出。„变现资产的现金流入包含本金与资本利得，只有资本利得记收入，收回投资本金为资产调整。„房贷本息摊还只有利息部分记支出，本金还款部分为资产负债调整。金融理财师333.2家庭收支储蓄表的分析„家庭收支储蓄表的结构分析„储蓄分析金融理财师343.2.1家庭收支储蓄表的结构分析工作收入理财收入理财支出生活支出工作储蓄理财储蓄工作收入是源头