出纳实务(2)

支出收入哪些属于出纳人员？（1）会计部门的专职出纳员（2）业务部门的各类收款员、收银员职责：收入、保管、核对和上交狭义上讲，仅指会计机构的出纳员；广义上讲以上都是出纳员。出纳工作的内容1、货币资金的收支和核算收支业务的办理：（1）现金的收支；（2）银行存款结算业务的办理；（3）负责保管库存现金、各种有价证券、空白支票、收据及有关印章；（4）开具发票收支业务的核算：1、与现金和银行存款有关记账凭证的编制（目前一般会计编制）；2、现金日记账、银行存款日记账及其他与货币资金有关备查簿的登记；3、现金日报表。2、货币资金收支的监督监督相关人员严格执行国际财经法纪和企业的规章制度，制止不法行为和违法收支。会计从业资格证1.2出纳岗位的要求1、会计从业资格证（敲门砖）2、具备会计专业知识、会计基本技能规范的书写点钞整理票币鉴别真假人民币台式计算器的使用出纳专用机具的使用（点钞机、验钞机、支票打印机、收银机等）如何成为一个合格的出纳？银行转账业务的办理登记账簿计算机的应用3、良好的职业道德4、具备良好的职业敏感度5、有较强的安全意识6、有较高的政策水平和守法意识7、有协作精神1.2.2出纳人员的岗位设置单位规模岗位设置备注规模小一人多岗设兼职出纳员，但兼职出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务账目的登记和稽核以及会计档案的保管。规模较大一人一岗设一名专职出纳员。规模大一岗多人设多名专职出纳员，可分设现金出纳员和银行存款出纳员。假如你是一名出纳，你上班要做的第一件事情是什么？下班前，不能忘记做的事情是什么？出纳员的一天：（1）上班第一时间，检查库存现金、有价证券、印鉴及其他贵重物品。（2）向有关领导及会计主管请示资金安排计划。（3）如果库存现金不足先到银行提取现金（4）按顺序办理各项收、付款业务。（5）根据所有的货币资金收付原始凭证或会计转来的收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账，并结出当天的余额。（6）下班前出纳人员必须做好下面几件事：一是，应清点库存现金，并将其与现金日记账余额进行核对，保证现金实有数与现金日记账余额相符。二是，在收到银行对账单当天，出纳人员要将对账单与银行存款日记账进行逐笔核对，编制“银行存款余额调节表”，保证银行存款账实相符。三是，将多余现金存入银行，根据需要编制当天的现金和银行存款日报表，报送有关领导。四是，应整理好办公用品，锁好保险柜及抽屉，报管好有关凭证，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象。现金或银行存款收付业务发生现金或银行存款收付款原始单证现金日记账银行存款日记①取得②登记图1-1出纳工作流程图回顾出纳员的工作内容收支业务的办理：（1）现金的收支；（2）银行存款结算业务的办理；（3）负责保管库存现金、各种有价证券、空白支票、收据及有关印章；（4）开具发票收支业务的核算：1、与现金和银行存款有关记账凭证的编制（目前一般会计编制）；2、现金日记账、银行存款日记账及其他与货币资金有关备查簿的登记；3、现金日报表。2.1现金与现金管理概述2.1.1现金的概念狭义的现金仅指库存现金①交回借支差旅费余额、归还备用金等个人的款项②对个人或不能转账的单位的销售收入③不足结算起点的小额收款。出纳一般哪些情况收到现金？1)现金的收入范围2）现金支付范围①职工工资、津贴②个人劳务报酬③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各项奖金。④各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出。⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。⑥出差人员必须随身携带的差旅费⑦结算起点以下的零星支出。（1000元）（2）库存现金限额管理1、开户行据实际需要，核定3——5天零星开支2、边远地区和交通不便地区可以多于5天，不超过15天。超过部分必须及时送入银行，不足可以提现补足。讨论1：某日，出纳员余丽临近下班前，收到销售部交来现金5000元。正巧余丽急着下班办事，就将5000元放在办公桌的抽屉内。余丽的做法对吗？1）企业的现金收入应于当日下班前送存开户行；2）除工作时间需要的小量备用金放在抽屉内外，限额内的库存现金核对清楚后，一律放在保险柜。2、现金收支规定2）不准未经批准坐支现金。从本单位的现金收入中直接支付款项。接上例，张三过来报销差旅费800元，余丽直接从现金收入5000元里支付报销款，可以吗？讨论2:出纳员马雯受领导之托从公司账户提现5000元供领导私用，支票用途注明：提现备用。3）不准谎报用途套取现金。A公司出纳员刘明和业务员张强是好朋友，一日张强急需用前钱向刘明借5000元，但刘明自己没有，于是刘明就从公司库存现金拿了5000元借给张强。刘明这样做对吗？出纳员不得将库存现金出借给没有办理手续或没经主管人员批准的个人。4）特殊情况（采购地点不固定、生产或者市场急需，抢险救灾必须使用现金，由单位提出申请5）不准违法留存现金。不得“公款私存”；不得设“小金库”6）不得“白条抵库”2、票据的保管情景1：你是某公司的出纳员，好朋友黎巧巧过来借收据，你应该怎么做？情景2：会计主管把空白支票和印鉴都交由你来保管，你能答应吗?(1)所有的票据和印章必须存放在保险柜里！（2）不得将内部票据借给他人！（3）不得将票据转借、赠送或卖给他人！（4）作废的单据要加盖“作废”，妥善保管！（5）不得弄虚作假，开具存根联与其他联次不符的单据！（6）不得将票据及印鉴随意存放或带出使用！作业：P25(用作业本）1、单选（1）（2）（3）（5)(6)4、实践题（1）（2）（3)(4)一、现金收入业务的办理（河南有限公司2010年1月部分实务）实务1：1月2日，从银行提取现金3000元备用。办理步骤：（1）开出现金支票。（2）经本单位财会部门负责人签字加盖银行预留印鉴。（3）经银行柜台审核后，支付现金。（4）编制记账凭证。（5）登记现金和银行存款日记账。本支票付款期十天中国工商银行中国工商银行现金支票现金支票存根签发日期：贰零壹零年零壹月零贰日开户行名称：工行花园路支行NO收款人：河南有限公司签发行账号：622307614552737科目对方科目签发日期2010年1月2日用途备用金科目上列款项请从我账户支付对方科目单位主管巨佳会计于莎付讫日期年月日复核张丹记账于莎签发人签章出纳复核记账千百十万千百十元角分人民币叁仟元整（大写）￥300000收款人：公司金额：￥3000.00用途：备用金常韦印图2-3附单据壹张图2-4记账凭证2010年1月2日第1号会计主管巨佳记账于莎审核张丹制单王珍会计科目借方贷方√摘要总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分提备用金库存现金300000银行存款300000合计￥300000￥300000图2-2现金日记账2010年凭证号数摘要对方科目收(借方)入支(贷方)出结存经办人月日期初余额--------------------练习：现金的收入办理业务一：2002年12月2日出纳员从银行提取现金3000元备用。单位：桂邑农机设备厂法人代表：卢锋单位开户银行及账号：工行南宁高新支行2658998要求：（1）开出现金支票。（2）经本单位财会部门负责人签字加盖银行预留印鉴。（3）经银行柜台审核后，支付现金。（4）编制记账凭证。（5）登记现金日记账。本支票付款期十天韦锋中国工商银行中国工商银行现金支票现金支票存根签发日期：贰零零贰年壹拾贰月零贰日开户行名称：工行南宁高新支行NO收款人：刘芳签发行账号：2658998科目对方科目签发日期2002年12月2日用途备用金科目上列款项请从我账户支付对方科目单位主管韦锋会计张欢付讫日期年月日复核刘芳记账张欢签发人签章出纳复核记账千百十万千百十元角分人民币叁仟元整（大写）￥300000收款人：刘芳金额：￥3000.00用途：备用金单位开户银行及账号：工行南宁高新支行2658998附单据壹张记账凭证2002年12月2日第1号会计主管韦锋记账张欢审核李强制单张欢会计科目借方贷方√摘要总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分提现库存现金300000银行存款300000合计￥300000￥300000现金日记账2010借方贷方借或贷余额月日凭证号码摘要百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分1期初余额上年结转借35600121提备用金300000出纳提现业务程序：（1）开出现金支票。（2）经本单位财会部门负责人签字盖章。（3）经银行审核后，支付现金。（4）编制记账凭证。（可以出纳编制也可以会计编制）（5）登记现金和银行存款日记账。实务22010年1月2日，出售给郑州骏驰实业公司打卡机一台，售价580元，收到现金580元。办理步骤：（1）财务部门开出发票。（2）出纳王珍收款后，在发票上盖“现金收讫”章。（3）编制记账凭证，登记现金日记账。现金收讫河南省商业零售专用发票发票联客户名称：郑州骏驰实业公司2010年1月2日豫国税金额商品名称单位数量单价万千百十元角分打卡机台158058000小写金额合计￥58000大写金额零万零仟伍佰捌拾零元零角零分开票人（章）收款人（章）王珍第二联：记帐联附单据壹张记账凭证2010年1月4日第2号会计主管巨佳记账于莎审核张丹制单王珍会计科目借方贷方√摘要总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分销售打卡机一台库存现金58000主营业务收入库存商品58000合计￥58000￥58000现金日记账2010借方贷方借或贷余额月日凭证号码摘要百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分1期初余额上年结转借35600121提备用金300000142销售打卡机58000借393600本日合计358000例2、2日，出售废铁1吨，价税合计585元，收到现金585元。销货单位：广西桂邑农机设备厂地址及电话：南宁魁奇路2号单位开户银行及账号：工行南宁高新支行2658998纳税人登记号：45010000022购货单位：广西南宁回收公司地址及电话：南宁北京路24号单位开户银行及账号：工行南宁江南分理处2622967纳税人登记号：45010000018业务程序：（1）销售部门开出增值税发票。（2）出纳收款后，在发票上盖“现金收讫”章。（3）编制记账凭证，登记现金日记账。广西现金收讫广西增值税专用发票记账联开票日期：2002年12月2日NO0000000名称南宁废旧回收公司纳税人登记号450100000000000购货单位地址、电话开户银行及账号工行南宁江南分理处金额金额商品及劳务名称计量单位数量单价百十万千百十元角分税率%百十万千百十元角分废铁吨150050000178500合计￥50000￥8500价税合计（大写）零佰零拾零万零仟伍佰捌拾伍元零角零分￥585.00备注名称桂邕农机设备厂纳税人登记号450100000000022销货单位地址、电话开户银行及账号工行南宁高新支行2658998销货单位（章）收款人：刘芳复核：李强开票人：张欢附单据壹张记账凭证2002年12月2日第2号会计主管韦锋记账张欢审核李强制单张欢会计科目借方贷方√摘要总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分销售库存现金58500其他业务收入材料50000应交税费增(销)8500合计￥58500￥585001、将收到的现金585元存入银行。（其中100元5张，50元1张，10元3张，5元1张。）业务程序：（1）整理送存银行的现金（2）填写现金存款凭证，现金交存银行；（3）填制记账凭证；（4）登记现金日记账二、现金支出处理程序单位：桂邑农机设备厂法人代表：卢锋单位开户银行及账号：工行南宁高新支行2658998纳税人登记号：45010000022中国工商银行现金存款凭证（回单）①No2002年12月3日字第号全称桂邕农机设备厂款项来源货款收款人账号2658998开户银行南宁高新支行交款人刘芳百十万千百十元角分人民币：伍佰捌拾