会计报表的阅读(推荐doc56)

1公司会计报表的阅读与分析2公司会计报表的阅读与分析过去，在计划经济时期，企业作为国家的附属物，缺乏效益约束机制，会计工作重核算，轻分析，会计信息主要服务于国家宏观经济管理需要，只向政府财政、税务、银行、统计部门报告。随着中国经济市场化、全球化，特别是资本市场的飞速发展，企业的产权和投资出现多样化、多元化，关注企业利益和与企业存在直接利益关系的人或相关利益集团也随之扩大。不论企业经营管理者还是企业外部的管理部门、监管机构、金融单位、证券分析师和广大的投资者，都和企业发生了利益关系，因而必然地产生了需要知晓与理解企业经营成果和财务状况的需求。这种需求的满足途径主要是依赖于公司披露或报告的以会计报表为主要载体的会计信息。随着市场经济和资本市场的发展，越来越多的人认识到会计工作和会计信息的重要性。作为企业负责人、经营管理者，既要对本单位会计工作承担责任，同时还要对本单位保存和提供的会计信息的真实性、完整性、可靠性和及时性承担责任。为此，公司曾制定并下发了《中国联合通信有限公司信息披露及程序规范》，这就要求企业负责人、经营管理者，不仅要遵守信息披露职业道德，而且需要懂得会计、懂得财务；不仅要重视财务，而且要读懂会计报表、善于会计报表分析。3第一讲会计报表的阅读第一节会计报表的含义和作用若想读懂会计报表和真正理解会计报表反映的各项指标，首先需要了解什么是会计报表，它的作用如何？（一）什么是会计报表会计报表是会计核算、记录的交易和事项的客观反映。它是依据日常核算资料编制的，全面反映企业在一定时期内经营成果、现金流量和截止时点的财务状况的报告文件。会计报表表现为财务报告的主要内容和形式，它是提供给报表需用者进行决策的重要财务会计信息。一般情况下，会计报表、财务报告和会计信息没有实质性差别。由于公司是一级法人体制，公司对外提供或披露信息的汇集、整理由总部负责，各省级分公司上报的会计报表构成信息披露的基础，因此各省级分公司的会计报表称为基础信息。（二）会计报表的作用4从企业与相关利益者关系分析，会计报表信息对需用者的影响与重要性是非常突出的，其作用包括：1、引导与优化资源配置⑴投资者与债权人通过对会计报表信息理解的财务状况、盈利能力和现金流情况，做出是否投资或提供贷款的决策，引导和促进社会资源流向效益好的企业；⑵企业经营管理者通过对会计报表信息掌握的不同业务的盈利能力和占用资源情况，做出哪些应该退出或扩张的决定，以便调整企业业务拓展和投资方向，实现内部资源的优化配置。2、揭示和规避经营风险⑴投资者与债权人需要通过会计信息了解企业的投资、营销模式对产生经营效果的分析与判断，评估投资风险；⑵可以揭示企业的优势与弱点，企业经营管理者借助会计信息分析投资效果和经营策略产生的效果，以及财产损失与坏帐风险，以便适时调整经营发展战略和营销模式。3、反映企业经营者受托经营责任和效绩通过会计报表信息可以揭示企业经营者对经济资源的经营效果，反映资产是否完整、资本是否有5效保全、增值，以及能否创造有利的现金流情况等，从而可以反映和评价企业管理者对受托资产经营责任的履行情况与经营效绩水平。第二节会计报表信息的质量特征鉴于会计报表的目的在于提供企业浓缩的会计信息，便于投资者等会计报表需用者做出经营决策的分析与判断，所以会计报表必须遵守会计准则和上市地证券监管机构的有关法律法规，必须保证会计报表的质量特征，体现为报表需求者服务和企业诚信。满足会计报表质量要求的特征如下：（一）可理解性会计报表是提供会计信息的主要形式和工具，因此要求提供者必须按规定进行编制。一方面要求提供者必须按规定的原则、格式、项目和编制说明填制客观发生的数字；另一方面要求提供者对特殊的交易和事项进行解释或按可比口径进行调整，对重大事项和必须披露的其他事项还应当编制会计报表附注加以说明或反映。使会计报表使用者和阅读者可以理解各项指标,让读者了解和看懂公司的经6营成果和财务状况。（二）决策有用性决策有用性是指会计报表所包含的会计信息可以满足各方面报表使用者的要求，切实帮助他们通过对会计报表反映的会计信息做出正确的评价和经营、投资决策。会计报表信息的决策有用性主要通过会计报表所包含的会计信息的相关性、可靠性和及时性来保证。1、相关性所谓相关性，是指提供的会计信息与决策者相关，与企业的实际经济活动有关。相关性的作用在于会计报表反映的信息是向决策者反馈企业的真实的财务成果和财务状况，便于决策者通过反馈的信息与预期进行比较；还可以帮助决策者对企业未来进行预测。2、可靠性所谓可靠性，是指会计报表反映的信息真实、客观，数据可靠，不存在误导投资者和其他使用者的虚假反映和重大遗漏。⑴真实性7所谓真实性，是指披露和报告的各项信息，要与所应当表达的现象或状况相一致，每项指标都要真实、准确地表达所要反映的经济事项和达到的指标。⑵客观性所谓客观性，是指会计报表反映的各项指标来自于企业通过会计核算、会计记录的已经发生的各项经济活动内容，包括经营成果和财务状况，不存在虚假的事项和数字，并具有可核对性。⑶可比性所谓可比性，是指会计报表反映的经济项目和数据在不同会计期间口径一致，具有可比性。对于发生会计核算办法改变，或遇会计政策、会计估计变更，应按会计原则对需要比较的历史各会计期间的有关会计报表项目及数字按最新变动的会计政策、会计估计、会计核算办法进行可比口径调整，使各比较期间相同项目具有可比性、有用性。3、及时性所谓及时性，是指在失去影响决策能力前将会计信息在规定报告期限内及时地提供给决策者。任何会计信息要对决策产生影响，报表提供者必须在规定的时间内完成会计信息披露或报告，使会计信息发挥效用。8第三节会计报表的格式我国的《企业会计制度》规定的会计报表体系，已基本与国际上通行的会计报表体系接轨，形成了以资产负债表、利润表和现金流量表三大报表为主的会计报表体系。（一）资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定时点（年末日、季末日或月末日）的资产、负债和所有者权益数额及其结构状况的会计报表。有人说：资产负债表是反映企业财务状况的“晴雨表”。资产负债表是以“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式为理论基础进行反映的结构关系。资产负债表主要功能能够为投资者及其他使用者提供以下信息：1、企业拥有和控制的经济资源（资产）；2、企业所负担的债务状况及偿债能力（负债）；3、企业所有者的权益及积累能力（股东权益或净资产）。（二）利润表9利润表是反映企业一定期间的经营成果及其分配情况的会计报表。有人说：利润表是企业经营成果的大盘点。利润表主要反映企业年初至报告日累计实现的营业收入、成本、费用和营业外收支等情况，以及实现的经营利润、利润总额（税前利润）、净利润（税后利润）、可供分配利润等损益情况和利润分配情况。利润表是以“收入—费用=利润”这一平衡公式所反映的指标结构和利润计算过程。利润表主要功能能够为投资者及其他使用者提供以下信息：1、企业利润实现能力；2、企业财务收支预算完成情况；3、企业经营成长情况；4、利润分配情况。（三）现金流量表现金流量表是反映企业在会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动产生的净现金流情况的会计报表。有人说：现金流量表是反映企业“血液”——现金流动情况的透视。10现金流包括现金及现金等价物。其中：现金：是指企业持有的可立即用于支付的货币。现金等价物：是指企业持有的短期性的、流动性高的投资。现金流量表主要功能能够为投资者及其他使用者提供以下信息：1、经营活动产生的现金流量；2、投资活动产生的现金流量；3、筹资活动产生的现金流量；4、企业本会计年度实现的净现金流量（净流入或净流出）。11资产负债表资产行次年初数期末数负债和股东权益行次年初数期末数流动资产流动负债:货币资金1短期借款47短期投资2应付票据48减:短期投资跌价准备3应付帐款49短期投资净额4预收帐款50应收票据5其中：用户预存款51应收股利6卡类预存款52应收利息7寻呼预收服务费53应收账款8应付工资54其中：用户欠费9其中：职工住房补贴55减：坏账准备10应付福利费56应收账款净额11应付股利57其他应收款12应交税金58减：坏帐准备13其他应交款59其他应收款净额14应交上级收支差60预付帐款15其他应付款61应收补贴款16预提费用62存货17预计负债63减:存货跌价准备18一年内到期的长期负债64存货净额19其他流动负债65待摊费用20一年内到期的长期债权投资21其他流动资产22流动资产合计2312长期投资：长期股权投资24长期债权投资25流动负债合计66长期投资合计26长期负债：减:长期投资减值准备27长期借款67长期投资净值28应付债券68固定资产：长期应付款69固定资产原价29其他长期负债70减：累计折旧30长期负债合计71减：固定资产减值准备31递延税项:固定资产净值32递延税款贷项72工程物资33在建工程34减：在建工程减值准备35负债合计73在建工程净额36少数股东权益74固定资产清理37股东权益：75固定资产合计38股本76无形资产及其他资产：资本公积77无形资产39盈余公积78减：无形资产减值准备40其中:公益金79无形资产净值41上级拨入资金80长期待摊费用42未分配收支差额81其他长期资产43外币报表折算差额82无形资产及其他资产合计44递延税项：递延税款借项45股东权益合计83资产总计46负债及股东权益总计8413损益表会02表编制单位：DDWMC/DDJD$/D单位：元项目行次本月数本年累计数合计移动通信长途电信本地电话数据通信互联网无线寻呼抵消金额GSMCDMA一、主营业务收入1其中：对外营业收入2内部营业收入3减:主营业务成本7主营业务税金及附加8二、主营业务收支差额9加:其他业务利润(亏损以-号填列)10营业费用11管理费用12财务费用13三、营业收支差额(亏损以-号填列)14加:投资收益(亏损以-号填列)15营业外收入16减:营业外支出17四、收支差额总额(亏损以-号填列)18减:所得税19减:少数股东损益*20五、净收支差额(亏损以-号填列)2114现金流量表项目行次金额项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：1补充资料：37销售商品、提供劳务收到的现金21、将净利润调节为经营活动现金流量：38收到的税费返还3净利润39收到的其他与经营活动有关的现金4加：计提的资产减值准备40现金流入小计5固定资产折旧41购买商品、接受劳务支付的现金6无形资产摊销42支付给职工以及为职工支付的现金7长期待摊费用摊销43支付的各项税费8待摊费用减少（减：增加）44支付的其他与经营活动有关的现金9预提费用增加（减：减少）45现金流出小计10处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）46经营活动产生的现金流量净额11固定资产报废损失47二、投资活动产生的现金流量：12财务费用48收回投资所收到的现金13投资损失（减:收益）49取得投资收益所收到的现金14递延税款贷项（减:借项）50处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额15存货的减少（减:增加）51收到的其他与投资活动有关的现金16经营性应收项目的减少（减:增加）52现金流入小计17经营性应付项目的增加（减:减少）53购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金18其他54投资所支付的现金19经营活动产生的现金流量净额55支付的其他与投资活动有关的现金202、不涉及现金收支的投资和筹资活动：56现金流出小计21债务转为资本57投资活动产生的现金流量净额22一年内到期的可转换公司债券58三、筹资活动产生的现金流量：23融资租入固定资产5915吸收投资所收到的现金24其他60借款所收到的现金253、现金及现金等价物净增加情况：61收到上级拨入的现金26现金的期末余额62收到的其他与筹资活动有关的现金27减：现金的期初余额63现金流入小计28加：现金等价物的期末余额64偿还债务所支付的现金29减：现金等价物的期初余额65分配股利、利润或偿付利息所支付的现金30现金及现金等价物净增加额66上缴资金支付现金31支付的其他与筹资活动有关的现金32现金流出小计