服务业、运输邮电业财务状况表年定报讲义

服务业、运输邮电业财务状况表年定报讲义产业调查科2007年12月主要内容一、填报范围和管理时间二、表式变化、指标解释及处理方法三、年定报存在的主要问题一、填报范围和管理时间F103-1:服务业企业财务状况年报F203-1:服务业企业财务状况定报D103:运输邮电业财务状况年报D203:运输邮电业财务状况年报管理时间及报送要求表号开网时间填报截止时间报送要求F103-1D1032008年1月15日2008年2月29日前“采集平台”网报后须打印带有统计标志水印的报表，并加盖单位公章F203-1D203月后1日月后15日前“采集平台”网报二、表式、指标解释及处理方法统计原则（见总说明）严格执行“法人经营地”原则基于新会计准则现行会计准则、制度企业新企业会计准则2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。执行该38项具体准则的企业不再执行现行准则、企业会计制度和金融企业会计制度》企业会计准则1993-2003陆续发布企业会计制度于2001年1月1日起暂在股份有限公司范围内执行金融企业会计制度自2002年1月1日起暂在上市的金融企业范围内实施。鼓励其他股份制金融企业实施小企业会计制度于2005年1月1日起在小企业范围内执行行业企业会计制度2001年前陆续发布指标变化情况表号取消指标增加指标F103-1D103F203-1D203利息支出(净额)国有法人资本商品销售收入利息收入利息支出资产减值损失公允价值变动收益股权投资收益债权投资收益企业财务状况表表式限额以上单位的概念：指上一年度，年营业收入在500万元及以上的单位。取自资产负债表（时点数）指企业在报告期内累计提取的固定资产折旧合计数根据会计“财务状况变动表”中“固定资产折旧”项的数值填列。执行2001年企业会计制度的企业，根据会计核算中《资产减值准备、投资及固定资产情况表》内“当年计提的固定资产折旧总额”项本期增加数填列。本期折旧本期折旧本期折旧不能简单用本期累计折旧减去上期累计折旧计算，这样可能会与实际数据有差异。审核关系：累计折旧=本期折旧定报中有资产报废的部分需扣除实收资本应与101中控股情况相对应：国有控股：国有资本+法人资本0集体控股：集体资本+法人资本0私人控股：个人资本+法人资本0港澳台商控股：港澳台商资本+法人资本0外商控股：外商资本+法人资本0应与101中注册类型相对应利润表表样项目金额一、营业收入减：营业成本营业税费销售费用管理费用财务费用（收益以“－”号填列）资产减值损失加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列）投资净收益（净损失以“－”号填列）二、营业利润（亏损以“－”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置净损失（净收益以“—”号填列）三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）减：所得税四、净利润（净亏损以“－”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益×（二）稀释每股收益×旧利润表新利润表项　　　　　目金额一、主营业务收入　　减：主营业务成本　　　　主营业务税金及附加二、主营业务利润（亏损以“－”号填列）　　加：其他业务利润（亏损以“－”号填列）　　减：营业费用　　　　管理费用　　　　财务费用三、营业利润（亏损以“－”号填列）　　加：投资收益（亏损以“－”号填列）　　　　补贴收入　　　　营业外收入　　减：营业外支出四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）　　减：所得税五、净利润（净亏损以“－”号填列）新会计准则下部分指标的处理方法主营业务收入←营业收入主营业务成本←营业成本主营业务税金及附加←营业税金及附加其它业务收入为空或填0其它业务利润为空或填0主营业务利润公式（强制性审核）审核公式：主营业务利润=主营业务收入–主营业务成本–主营业务税金及附加未执行2001年企业会计制度的单位和执行新会计准则的企业，根据审核公式计算填报。其他业务收入常见错误：其他业务收入为负。其他业务收入漏填。将营业外收入填成其他业务收入。审核关系：当其它业务利润0时，其它业务收入=其它业务利润管理费用下各项指标税金：指企业按规定从管理费用中支付的各种税金，包括房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等。差旅费：仅指管理费用的差旅费。审核关系:税金0；财产保险费0；差旅费0；工会经费0资产减值损失指企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。根据会计“利润表”中的“资产减值损失”或“提取各种准备”项填报。执行2001年企业会计制度的企业，如设立了资产减值科目，并在管理费用中核算，不填此项指标。公允价值变动收益指企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。根据会计“利润表”或“损益表”中“公允价值变动收益”项填报。投资收益实行新会计准则核算的企业，采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入和处置损益，处置交易性金融资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债以及可供出售金融资产实现的损益，持有至到期投资和买入返售金融资产在持有期间取得的投资收益和处置损益，证券公司自营证券所取得的买卖价差收入，这些也包含在本项目内。根据会计利润表中“投资收益”项填报。报表中营业利润审核公式（强制性）营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务利润-营业费用（销售费用）-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益营业利润指标填报处理方法执行“新会计准则”的企业此数据可以直接取自利润表中“营业利润”项。营业利润指标填报处理方法未执行“新会计准则”的企业（包括执行2001年企业会计制度的企业）此数据不能直接取自利润表中“营业利润”项，而应根据统计报表制度中给出的“营业利润”审核公式，计算填报。利润总额及应交所得税利润总额：根据利润表中“利润总额”填列（此项指标在统计填报中与营业利润指标间没有严格的数值关系。但注意不要漏填）应交所得税：根据“应交税金—应交所得税”项分析填列。应付股利根根会计“利润分配表”中“应付优先股利”和“应付普通股利”项的本期累计数之和填报。未执行2001年企业会计制度的单位用应付利润项的本期累计数填报。应付工资总额根据会计“应付工资”科目的本期贷方累计发生额填报，或根据企业成本、费用明细表中“工资”项本期累计发生额填报。无论是付给外籍及港澳台方人员的工资还是中方人员的工资，未计入“应付工资”科目的，则应从相关成本、费用科目中摘取填报。应付福利费总额根据会计“应付福利费”科目的本期贷方累计发生额填报，或根据企业成本、费用明细表中“福利费”项本期累计发生额填报。无论是付给外方及港澳台方人员的福利费还是付给中方人员的福利费，未计入“应付福利费”科目，都应从相关成本、费用科目中摘取填报。应付福利费总额应付福利费总额不包括企业用净利润、福利基金支付的工资、奖励、福利等费用。新会计准则规定不再计提福利费，而是按照实际发生的直接在费用中列支。如果“应付福利费”科目中仍有数，则要把两部分加总填报。应交增值税根据企业纳税申报表中的“应纳税合计”或“本期实际纳税额”累计数计算填列（可正可负）。在计算应交增值税时，要包括“增值税纳税申报表”中即征即退货物及劳务对应项目。上缴的各种费用指企业上缴给行政管理部门的各种费用，包括工商管理费、税务代理费、年检费、消防费、卫生费、联防费、绿化费。仅指上述列出项目。特别指出：卫生费专指缴纳给环卫局的费用；税务代理费专指缴纳给税务局的费用（而不是指支付会计师事务所的费用）；绿化费专指缴纳给园林局的费用（而不是指单位内部的绿化费用）。劳动失业保险费包括：基本养老保险、补充养老保险（年金）、储蓄性养老保险、基本医疗保险、补充医疗保险、生育险、失业险、工伤险以及其他人身险（包括商业人身险）。劳动失业保险费为外籍及港澳台人员缴纳（含在国外缴纳的）的养老、医疗等人身险也包括在内。根据会计成本、费用中相关项目计算填报。不包括“应付福利费”支付的保险费住房公积金和住房补贴根据会计成本、费用中相关项目计算填报。支付给外籍及港澳台方人员的住房费用和补贴也包括在内。不包括一次性住房补贴。是企业交纳的，不包括个人上缴部分。执行新会计准则企业应付工资等指标填报处理办法新会计准则中的“职工薪酬”，包括职工工资、奖金、津贴和补贴、福利费、医疗、养老等社会保险费、住房公积金等。对于报表制度中存在的指标，应从“职工薪筹”分列填报。从业人员平均人数主要包括：在岗职工、再就业的离退休人员以及在本单位工作的外方人员、港澳台方人员、兼职人员、借用的外单位人员和第二职业者。不包括单位的不在岗职工。从业人员平均人数计算方法：从业人员平均人数=报告期内各月从业人员平均人数之和除以报告期内月数。其中：从业人员月平均人数=（月初从业人员数+月末从业人员数）÷2强制性审核关系实收资本、主营业务利润、营业利润主营业务收入累计数应大于等于上期数营业收入累计数应大于等于上期数应付工资累计数应大于等于上期数应付福利费累计数应大于等于上期数本期折旧应大于等于上期数主营业务成本+营业费用+管理费用+财务费用=税金+财产保险费+差旅费+工会经费+上缴的各种费用+利息支出-利息收入+应付工资总额+应付福利费总额+劳动、失业保险费+住房公积金和住房补贴核实性审核关系当投资收益不为0时，长期投资合计和短期投资中有一项不为0；当长期投资大于0时，长期股权投资+长期债权投资不为0；上缴的各项费用、应付工资总额按通常情况设置了范围。其他业务利润0，其他业务收入=其他业务利润核实性审核关系三、年定报存在和需要注意的主要问题1、部分指标仍存在计量单位错误2、部分指标存在漏填现象（应交所得税、利润总额等）3、定报中缺少上年同期数4、存在填错报告期现象5、因指标理解有误导致数据错误主要问题需要注意的问题报送开始及截止时间以网上公布的时间为准，遇节假日一律不顺延。在条件允许的情况下尽量提前报送。网报中说明要具体、翔实，不能仅仅为“属实”、“已核实”。报表内容要填写完整，不得遗漏项目，包括单位负责人、统计负责人、填表人、联系电话等。一定要保留好统计年报时的数据依据