基层医院财务制度建设案例讲解（DOC47页）

基层医院财务制度建设案例讲解江门市人民医院高级会计师李丽琼（2015年5月22日）一.对财务制度的认识二.财务制度建设的主要任务三.基层医院财务制度案例介绍四.注意事项是企业组织财务活动和处理财务关系的行为规范单位需建立一套科学合理的并且以运营资金、经营成本、收入为主要内容的财务管理制度和内部控制制度，保持高效的执行力。章程条例规定办法细则制度守则1、合法性2、完整性3、可行性4、准确性5、统一性6、定期总结修订基层医院制定财务制度的原则和依据政策指导性国务院关于深化医药卫生体制改革的意见卫生部财政部国家人口计生委关于促进基本公共卫生服务逐步均等化的意见卫生部财政部关于加强基本公共卫生服务项目绩效考核的指导意见基层医院制定财务制度的原则和依据具体实施《会计法》《事业单位财务规则》《预算法》《行政事业单位内部控制规范》《基层医疗卫生机构财务制度》国家基本公共卫生服务规范（2011年版）基本公共卫生服务项目补助资金管理办法广东省基本公共卫生服务项目补助资金使用管理规定《广东省基本公共卫生服务项目绩效评估方案》及其他考核评价方案《中央、军队、武警、省属驻穗非营利性医疗机构医疗服务价格》《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》《医疗收费票据使用管理办法》其他财务管理制度须重点关注单位经济业务层面的内控规范预算管理-协调性、配合度；关注执行情况；反馈收支管理-统一核算；票据印章管理；支出合法性；套取资金政府采购管理-按预算执行；依法采购；档案管理专项资金管理-资金来源；开支范围；资金支出与项目执行相匹配资产管理-归口管理；盘点；处置建设项目管理-概算投资；合法审批；招投标控制；专项资金使用合同管理-签订合同的范围和条件；履行情况我该做什么？财务部门的主要职能及工作范围卫规财发[2004]410号3准确进行核算科学合理编制预算实施绩效考评真实反映财务状况提高资金使用效率管理任务资产管理资产配置和利用财务控制依法取得收入防范财务风险努力控制支出基层单位财务制度建设的重点预算管理收支管理内部控制核算与监督成本管理资产管理价格管理3xxx医院财务岗位管理制度类别编号名称A-6财务人员岗位责任制度A-6-1财务负责人岗位A-6-2出纳岗位A-6-3凭证、记账、报表岗位A-6-4工资核算、成本核算岗位岗位A-6-5财产物资核算岗位管理A-6-6往来业务（医保）结算岗位A-6-7稽核岗位A-6-8物价管理岗位A-6-9票据管理岗位A-6-10档案管理岗位A-6-11计价收费岗位医院根据规模大小、业务繁简和人员配备，具体确定财会岗位设置。可以根据不相容职务相分离的规则，一人一岗，一人多岗或一岗多人。建立财务岗位管理制度的思路工作范围？工作流程？风险点分析？牵制措施？顾客？制定控制程序和标准定期进行检查持续改进计划资金运营内部控制要点风险点目标内控措施审批合法性未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限。复核真实性与合法性会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核。收支收入入账完整出纳根据审核后的收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记。支出手续完备出纳人员根据资金收付凭证登记日记账；记账真实性会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账。对账真实性账证核对、账表核对与账实核对。财产安全保管财产安全授权专人保管资金；定期、不定期盘点。财产完整银行账户管理防范小金库开设、使用与撤销的授权；是否有帐外帐。加强业务管控票据统一印制或购买；票据与印章管理财产安全票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与单位法人章分管举例11、明确岗位的工作内容和标准2、建立工作程序标准3、加强各岗位之间的内部牵制4、抓住货币资金内部控制的风险点资产控制要点风险点目标内控措施规范存货验收程序和方法，重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致存货合法性建立仓库保管制度，在不同仓库之间流动要办管理控制资产安全性理出入库手续明确存货发出和领用的审批权限，对大批存货、贵重物品或危险品的发出要实行特别授权建立存货的盘点清查制度。制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号固定资产合法性，按照单项资产建立卡片；执行固定资产日常维修和大修理计划；管理控制资产安全性建立资产的清查制度。关注资产处置过程。举例21、明确岗位的工作内容和标准2、突出存货与固定资产的内控要点20xxx医院财务管理制度类别编号名称C-G财务管理制度C-G-1财务预算管理制度C-G-2现金管理制度C-G-3资金审批及报销制度C-G-3-1重大经济事项决策制度结合本院业务实际，C-G-3-2专项资金管理办法把《基层医疗卫生机构财务制度》中C-G-3-3“三公”经费管理办法规定的条款逐一细化、具体、扩展，C-G-4价格管理办法制定具有可操作性的管理制度。财务管理C-G-4-1医疗收款退款制度C-G-4-2医疗收费工作制度C-G-5医院成本管理制度C-G-6财产物资管理制度C-G-6-1财产物资损失赔偿制度C-G-7内部会计控制制度C-G-8医疗收费票据管理制度C-G-9会计电算化管理制度C-G-10会计档案管理制度建立财务管理制度的思路为什么要做（目的）？什么人（职责）？做什么（范围）？怎么做（要求）？风险点分析？内控对策？制定管理程序和标准检验执行力内审反馈持续改进计划举例3避免预算管理制度常见的问题◦停留在纸面，不够具体，缺乏操作性◦未形成规范的管理程序◦支出预算编制常常由财务部门单独完成，其他部门参与较少或不参与◦支出预算编制不够明细举例4XXX医院预算管理制度基本框架5W1H原则一、总则Why为什么做？动机What做什么？目标二、预算的组织管理When什么时候做？起止时间三、预算的编制Who谁来做？负责人、协助者四、预算的审批程序Where在什么地方做？场所、科室、部门五、预算的执行与调整How(to怎么做？方法、执行与检验方案do)六、决算编报八、预算的分析、评价与考核九、附则24类别基层医疗卫生机构预算管理不得编制赤字预算收入管理*严禁使用虚假票据收入管理*严禁隐瞒、截留、挤占和挪用医疗收入收入管理*现金收入不得坐支支出管理不得虚列虚报支出，不得以计划数和预算数代替支出管理专项资金要专款专用，不得擅自改变用途资产管理严禁对外投资负债管理不得借入偿还期在一年以上（不含一年）的长期借款不得发生融资租赁行为25举例5XXX卫生院现金管理制度为加强医院财务管理，规范财务工作程序，保障单位资金安全，堵塞现金管理漏洞，特制定本制度。1.基本办法建立收入、医疗预收款、收款票据管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。2.现金收入的管理2.1各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照《基层医疗卫生机构会计制度》的有关规定确认、核算收入。各项收入由财务部门统一核算，统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁使用虚假票据，严禁设立账外账和“小金库”。2.2各类收入票据由财务部门统一管理。票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等由财务科专人负责，并设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。2.3建立各项收入与票据存根的审查核对制度，确保收入真实完整。2.4统一规定门诊收入、住院收入的每日结算起止时间，及时准确核算收入。门诊和住院收费人员要具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力。当日收到的现金、转帐支票或信用卡当天解交，经审核无误后交金盾护卫公司送存银行。严禁隐瞒、截留、挤占和挪用医疗收入。2.5实行现金库存限额管理，超过限额的部分，必须当日送存银行并及时入账，不得坐支。2.6建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作。。。。。。。26举例6XXX卫生院医疗票据管理制度（一）发票（收据）由财务主管负责，按相关规定登记、领购、填制、保管、回收、缴销。（二）专设发票（收据）登记簿，由会计做好登记记录，严防空白发票（收据）遗失和被盗用。（三）发票（收据）填写错误，应将发票（收据）一式几联同时作废保存，已备审查。对收费票据的领购、核发、使用、保管、核销、销毁、稽查等环节未做具体要求，制度缺乏执行力举例7XXX医院医疗收费票据管理制度为加强医院收费票据的管理和监督，根据《医疗收费票据使用管理办法》（粤财综[2012]152号）的有关规定，结合本院实际，制定本制度。1.医疗收费票据的使用范围医疗收费票据是指医院为门诊、急诊、急救、住院、体检等患者提供医疗服务取得医疗收入时开具的收款凭证。2.票据的购置、领用、核销2.1收费票据的购置医院使用的医疗收费专用票据，须由财务科派专人，持单位介绍信，向市财政局票据管理中心领购票据2.2收费票据的领用2.2.1购入票据后，由财务科指定专人验收入库，并由票据保管员登记收费票据的购人日期、名称、起止号码、规格及数量。2.2.2收款员领取收费票据时要填写《收款票据登记册》的有关内容并签字，票据保管员要按使用人设登记本。2.2.3医疗收费票据不得超范围使用，不得向外单位转让、借用、代开，不得伪造票据。医院取得的预收款项、财政补助收入、上级补助收入、科教项目收入、其他收入（如培训费、租金、食堂收费、接受捐赠等）不得使用医疗收费票据。2.2.4票据保管员对收费票据的库存数要每月核对一次，每季编报收款票据收、发、存报表和已领未销号收费票据明细报表(按类别和领用人分别列示)。领、发、存帐表按规定存档，至少保存5年。2.3收费票据退费、作废、重置的规定2.3.1收费票据退费的规定(包括药费、检查费、治疗费等退费)。。。。。。2.4收费票据作废2.4.1作废票据要求一式三联齐全，且须是当天结帐前发生的事项；2.4.2作废后须在票据上写明原因。2.5票据重置2.5.1重置票据要求一式三联齐全，且须是当天结帐前发生的事项；2.5.2下一票据序号上的病人姓名、收费项目、金额须与重置票据一致。2.6收费票据的核销2.6.1交回的收款收据存根联，票据保管员必须及时办理注销登记。销号时须以存根联或记帐联及报表为依据，未经财政部门批准不得自行销毁。。。。。。举例8XXX中心收费管理制度……二、收费管理机构（一）单位服务收费管理按照“执行标准，规范管理，提高效率”的原则，由财务科负责贯彻实施的物价收费政策。（二）财务科是单位收费的管理部门,其职责是：1、制定单位收费管理制度。2、审核单位服务项目收费标准。3、根据物价收费政策，指导业务科室服务收费工作。4、向社会公布单位主要服务收费项目标准。5、设立价格管理人员，组织单位服务收费自查工作。对价格管理所涉及的其他职能科室、业务部门未做要求，欠缺完整举例9XXX医院价格管理办法3各成员具体职责3.1财务科……3.2信息科3.2.1保证信息系统运行的稳定与安全。3.2.2指定专人对价格信息系统进行管理，对于各用户要按照工作需要设置权限以防范风险。3.2.3及时更新网络信息，使之符合政策及管理要求。3.2.4不断完善网络管理，建立多种提示信息，使各部门操作人员快速、准确输入信息，减少人为犯错机会。3.2.5根据医务科提供的人员变动情况及时更新医务人员信息。3.2.6落实服务价格公示制度，建立电子触摸屏和计算机查询系统，在提供医疗服务场所的显著位置公布主要服务项目和药品的名称、内容和价格。3.2.7落实门诊病人收费清单与住院病人一日清单制度。3.2.8协助做好院内物价检查，提供必要的信息资料。3.3设备科3.3.1确保一次性卫生材料、低值易耗品采购信息（包括名称、计价单位、采购价格）的准确录入。对于大包装的